1- 0_Основы налоговой системы (Контрольная работа №1 По дисциплине «Основы налоговой системы» (Ф.А. Красина Томск 2005))

ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

СИСТЕМ УПРАВЛЕНИЯ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

(ТУСУР)

Томский межвузовский центр дистанционного образования

Контрольная работа №1

По дисциплине «Основы налоговой системы»

(Ф.А. Красина Томск 2005)

Выполнил студент

гр.

спец. 080105

Горохова Ольга Геннадьевна

г. Бийск 2007

-1-

Введение.

Исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги являлись и являются важным элементом общественной и государственной жизни, поэтому они всегда были предметом осмысления, толкования и научного анализа.

1.Придумать новый налог.

Налог может установить только государство. Установление налога производится актом строго определенной формы (законом). Право государства на установление налога характеризуется через категорию «налоговый суверенитет» (право государства устанавливать любые налоги на любые объекты, связанные с этим государством, проводить налоговую политику в национальных границах государства).

Государство приняло закон «О содержании диких экзотических животных в пределах частной собственности».

Налог будут платить:

Физические лица – резиденты.

Физические лица – нерезиденты.

Налоговый резидент – физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Соответственно налоговый нерезидент – физическое лицо чье фактическое пребывание на территории РФ носит временный или разовый характер, или не находящихся в РФ но имеющих на ее территории объект, подлежащий налогообложению. Для более точного установления срока пребывания резидента или нерезидента в РФ нужно обратиться к статье 6.1 НК РФ:

-2-

течение срока фактического нахождения физического лица на территории РФ начинается на следующий день после календарной даты являющейся датой прибытия на территорию РФ. Течение срока нахождения физического лица за пределами РФ со следующего дня после его отъезда за пределы РФ.

2.Установить элементы налога.

Элементы налога – регламентированные налоговым законодательством составные части налога, определяющие условия его применения.

Элементы налога

основные	дополнительные	специфические
Объект налога	Налоговые льготы	Источник выплаты
Налоговая база
Налоговый период
Налоговая ставка
Порядок исчисления
Порядок и сроки уплаты

Объект налога – юридический факт, с которым закон обуславливает возникновение налогового обязательства.

Объект налогообложения соответствует двум условиям:

1.имеет количественную характеристику;

2.наличие этого объекта у налогоплательщика.

Количественная характеристика – выражает внешнюю определенность объекта, т.е. величину, число.

-3-

В нашем случае объектом налога являются дикие экзотические животные.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, при этом в статьях 38 42 НК РФ устанавливается значение общих понятий и терминов.

Единицей налогообложения является количественный масштаб, где единицей будет штука. Количество единиц обложения в предмете налога выражает налоговая база.

Налоговая база – количественная характеристика предмета налога, выраженная в единицах обложения, установленных для данного вида налога (в данном случае штуки).

Налоговая база выражается в количестве животных, т.е. чем больше животных, тем выше налоговая база.

Налоговый период – период времени, по истечению которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Т.е. налоговым периодом по налогу на диких экзотических животных является период времени со дня фактического пребывания, животного в частной собственности у физического лица, начиная со следующего дня после календарной даты, являющейся днем приобретения животного физическим лицом в частную собственность.

Налоговая ставка – величина налоговых отчислений на единицу исчисления налоговой базы.

-4-

Налоговые ставки

По способу определения суммы налога	По характеру применения	В зависимости от содержания
Равные	Общие	Маргинальные
Твердые	Повышенные	Фактические
Процентные	Пониженные	Экономические

В нашем случае налоговая ставка будет: по способу определения суммы налога, равная.

Такая ставка подразумевает, что для каждого налогоплательщика установлена равная сумма налога.

Порядок и сроки уплаты.

Порядок уплаты – установленные налоговым законодательством правила, в соответствии с которыми должен осуществляться переход предмета налогового платежа от налогоплательщика к государству. Т.е. лицо обязанное уплатить налог, путем самостоятельного исчисления и внесения платежа, уплачивает налог.

Сроки уплаты – устанавливаются налоговым законодательством и зависят от вида налога и способа его уплаты.

Сроки уплаты определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями, днями.

При нарушении сроков уплаты начисляются пени, которые тоже необходимо уплатить.

-5-

Налоговые льготы – освобождение налогоплательщика от налогового бремени или уменьшение его тяжести по сравнению с обычным режимом налогообложения.

Налоговых льгот на диких экзотических животных не предусматривается, т.к. это предмет роскоши.

Источник выплаты налога – денежные средства, предназначенные или используемые для уплаты налога.

Источником налога являются дикие экзотические животные.

3.Дать классификацию налога.

Налог на диких экзотических животных является пассивным налогом.

Пассивный налог – объект и предмет налога не связаны с поведением или деятельностью налогоплательщика.

В качестве объекта налога выступает факт обладания определенной вещью (в нашем случае животные).

4.Определить функцию, которую будет выполнять налог.

Функция налога – установленное государством направление действия налога, определяемое потребностями государства и возможностями экономики.

Налог на диких экзотических животных выполняет фискальную (бюджетную) функцию.

Т.е. обеспечивает государство необходимыми денежными средствами. При использовании этой функции налог будет инструментом перераспределения денежных средств в пользу государства.

-6-

Фискальная функция налога появилась вместе с появлением налога. Финансирование деятельности государства во многом происходит именно благодаря налогам и сборам. В этом и заключается фискальная функция налогов и сборов.

5.Установить метод расчета налога.

Простая поразрядная прогрессия

Скрытая система прогрессии

1. равное налогообложение – для всех налогоплательщиков устанавливаются равные суммы налога.

2. пропорциональное налогообложение – система налогообложения, при которой налоговые ставки устанавливаются в одинаковом проценте и налогооблагаемой базе, без учета ее величины.

3. прогрессивное налогообложение – система налогообложения, при которой большей налоговой базе (объекту налогообложения), соответствует более высокий уровень налоговых ставок.

4. регрессивное налогообложение – ставка уменьшается по мере по мере возрастания налоговой базы.

Из вышесказанного следует, что налог на диких экзотических животных будет рассчитываться методом равного налогообложения.

-7-

Список используемой литературы:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30.11.1994г. №51-ФЗ, часть третья от 26.11.2001г. №146-ФЗ, часть четвертая от 18.12.2006г. №230-ФЗ (с изменениями от 30.12.2006г.); Собрание законодательства Российской Федерации от 5.12.1994г. № 32 ст. 3301;

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31.07.1998г. №146-ФЗ, часть вторая от 31.12.2006г.; Собрание законодательства Российское Федерации от 03.08.1998г. № 31ст.3824;

3. Борзунова О.А., Васецкий Н.А., Краснов Ю.К., Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к налоговому кодексу Российской Федерации) – Система ГАРАНТ, 2003;

4. Налоговое право. Учебник для ВУЗов (под редакцией С.Г. Пепеляева – М – ЮристЪ, 2004 591с.)

5. Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник для ВУЗов – М. БЕК 1997-336 с.