1- 6_Основы налогообложения

Задание №1

«Сложная прогрессивная система налогообложения»

По данной системе рассчитывался подоходный налог с физических лиц до 2001г.

Исходные данные:

• Оклад – 9000руб

• Количество иждивенцев – 2

• МРОТ=83руб49коп

Задание: рассчитать совокупный доход, налогооблагаемую базу, сумму подоходного налога.

Решение.

Совокупный доход за год составит:

9000руб*12мес = 108000 руб.

Рассчитываем налоговую базу

Совокупный доход уменьшится на следующие суммы:

• Взносы в пенсионный фонд (1%) , что составит

108000*0,01=1080руб.;

• Необлагаемый минимум (в январь совокупный доход превысит 15000руб, а в июне – 50000руб)

83,49*2*1мес+83,49*1*4мес= 500,94руб.;

Сумма вычетов на содержание 2-х иждивенцев

(83,49*2*1мес+83,49*1*4мес)*2=1001,88руб.;

Налогооблагаемая база составит :

108000руб-1080руб-500,94руб-1001,88руб=105417,18руб

Сумма подоходного налога составит:

50000руб*12%+(105417,18руб-50000руб)*20%=17083,44руб.

Задание №2

«Пропорциональное налогообложение»

С 1января 2001г.вступила в силу вторая часть Налогового кодекса. В результате чего изменился порядок исчисления подоходного налога, который стал называться налогом на доходы физических лиц. Ставка установлена в размере 13%, независимо от суммы совокупного дохода.

Работникам с 2001года предоставляются вычеты:

• Стандартный вычет.

• Профессиональный вычет.

• Имущественный вычет.

• Социальный вычет (обучение в образовательных учреждениях , лечение)

Исходные данные:

Сумма дохода:

• Отец – 65000руб

• Мать – 44000руб

• Сын(19лет) – 55000руб

Отец заплатил за свое заочное обучение 28000руб.

Мать заплатила за свое обучение -16000руб

Обучение сына – 46000руб (из них 20000руб заплатил отец, 26000руб- сам обучающийся)

Лечение матери 10000руб – оплатил сын

Семья продала дачный участок, принадлежащий матери и отцу за 20000руб, находящийся в собственности 10 лет

Сын продал автомобиль, принадлежащий ему 2 года за 150000руб.

Семья приобрела в совместную собственность квартиру, которую все оплатили поровну, за 750000руб

Задание: рассчитать налогооблагаемую базу, сумму налога к возврату.

Решение.

Каждый член семьи имеет право на стандартный вычет, который составит:

Для отца (совокупный доход не превысит 20000руб в течении 3 мес.):

(300+400)*3=2100 руб

Для матери (совокупный доход не превысит 20000руб в течении 5 мес.):

(300+400)*5=3500 руб

Для сына (совокупный доход не превысит 20000руб в течении 4 мес.):

400*4=1600 руб

Семья имеет право на социальный вычет

Отец – свое обучение 28000руб (законом ограничивается до 25000руб)

Оплата за обучение сына – 20000руб

Мать – свое обучение – 16000руб

Сын – свое обучение -26000руб (ограничено 25000руб)

Оплата за операцию матери -10000руб

Кроме того семья имеет право на имущественные вычеты

Так как дачный участок, принадлежащий отцу и матери, был в собственности более пяти лет, сумма, вырученная от продажи входит в совокупный годовой доход, но собственники уменьшают налогооблагаемый доход на эту сумму.

Сын продал автомобиль принадлежащий ему менее трех лет за 150000руб, сумма имущественного вычета ограничивается 125000руб.

Семья впервые приобрела квартиру в совместную собственность за 750000руб. Размер вычета ограничивается 600000руб. Кроме этого если сумма вычета не погасилась в текущем году, неиспользованная сумма вычета на приобретение жилья переносится на следующие налоговые периоды до полного использования.

Исходя из этого вычисляем:

Отец:

совокупный доход

75000

Включая доход от продажи дачного участка

Стандартные вычеты 2100

Социальные вычеты 45000

Имущественные вычеты 210000 (включая вычет от продажи дачного

участка и приобретения жилья)

Исходя из этого налоговая база принимается равной нулю

сумма налога, подлежащая возврату

8177

в текущем году

Сумма налогового вычета, переносящегося на следующий год

182100

Мать:

совокупный доход

54000

Включая доход от продажи дачного участка

Стандартные вычеты 3500

Социальные вычеты 16000

Имущественные вычеты 210000 (включая вычет от продажи дачного

участка и приобретения жилья)

Исходя из этого налоговая база принимается равной нулю

сумма налога, подлежащая возврату

5265

в текущем году

Сумма налогового вычета, переносящегося на следующий год

175500

Сын:

совокупный доход

205000

Включая доход от продажи автомобиля

Стандартные вычеты 1600

Социальные вычеты 35000

Имущественные вычеты 200000 (включая вычет от продажи автомобиля

и приобретения жилья)

Исходя из этого налоговая база принимается равной нулю

сумма налога, подлежащая возврату

6786

в текущем году

Сумма налогового вычета, переносящегося на следующий год

182800

Задание №3

Среднесписочная численность сотрудников ЗАО «Памир» за июль-декабрь 2000г.составила 50 человек. Средняя численность внештатных совместителей за тот же период – 10 человек. Во второй половине 2000г. каждому из 30 сотрудников ЗАО «Памир» была начислена заработная плата в размере 20000руб., 20 сотрудникам – по 30000руб., а остальным 10 сотрудникам – по 40000руб.

Определить, имеет ли право ЗАО «Памир» применять регрессивную шкалу ЕСН в 2001году.

Решение:

Средняя численность работников составляет 60 человек.

При расчете фактического размера выплат на одного работника не учитываем выплаты 10% работников. Фактическая налоговая база в среднем на одного работника составит:

(30чел*20000руб+20чел*30000руб+4чел*40000):( 60 – 6) = 25185руб.

эта сумма превышает 25000 рублей, следовательно, предприятие имеет право применять регрессивную шкалу ЕСН в 2001году.

Задание №4

С января по март 2001г каждому из 30 сотрудников ЗАО «Памир»была начислена заработная плата в размере 10000руб., 20 сотрудникам – по 15000руб., а остальным 10 сотрудникам – по 40000руб.

Определить, имеет ли право ЗАО «Памир» применять регрессивную шкалу ЕСН в марте 2001г. Вычислить сумму ЕСН к уплате за первый квартал 2001г.

Решение:

Средняя численность работников составляет 60 человек.

При расчете фактического размера выплат в месяц на одного работника не учитываем выплаты 10% работников. Фактическая налоговая база в среднем на одного работника составит:

(30чел*10000руб+20чел*15000руб+4чел*40000):( 60 – 6): 3мес= 4691,36руб.

Предприятие имеет право применить регрессивную шкалу ЕСН в марте 2001г.

Так как ни у кого из работников сумма начислений с начала года не превысила 100000руб, сумма ЕСН считается по максимуму – 35,6% от суммы начислений всех работников.

Сумма ЕСН к уплате за первый квартал 2001г составит:

(30чел*10000руб+20чел*15000руб+10чел*40000)*35,6%=356000руб.

Задание №5

С января по апрель 2001г каждому из 30 сотрудников ЗАО «Памир»была начислена заработная плата в размере 12000руб., 20 сотрудникам – по 18000руб., а остальным 10 сотрудникам – по 45000руб.

Определить, имеет ли право ЗАО «Памир» применять регрессивную шкалу ЕСН в апреле 2001г. Вычислить сумму ЕСН к уплате за апрель 2001г.

Решение

Средняя численность работников составляет 60 человек.

При расчете фактического размера выплат в месяц на одного работника не учитываем выплаты 10% работников

Фактическая налоговая база в среднем на одного работника составит:

(30чел*12000руб+20чел*18000руб+4чел*45000):( 60 – 6): 4мес=4166,67руб.

Сумма налоговой базы меньше 4200руб в месяц на одного работника. Предприятие не имеет право применять регрессивную шкалу ЕСН в апреле 2001г. Сумма ЕСН в апреле 2001г составит:

(30чел*12000руб+20чел*18000руб+10чел*45000): 4мес*35,6%=104130руб.