2. Правовые основы налоговой
отчетности
◦Сдача налоговой отчетности – неотъемлемый аспект ведения бизнеса независимо от его организационно-правовой формы.
◦Налоговая отчетность представляет собой совокупность различных документов и бланков, содержащих сведения о налоговой базе, способе исчисления и объеме уплаты налогов тем или иным субъектом налогообложения.
◦Подготовка отчетности и ее сдача в налоговую службу вменяется в обязанность всем индивидуальным предпринимателям и любым организациям, зарегистрированным на территории РФ.
◦Налоговая отчетность тесно взаимосвязана с бухгалтерской отчетностью. Ведение бухгалтерской и налоговой
отчетности происходит параллельно. Сдача бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию осуществляется вместе с подачей налоговой декларации.
Законодательную базу для подготовки и сдачи налоговой отчетности
◦составляют Налоговый кодекс РФ, различные нормативно-правовые акты, изданные и разработанные ФНС России, а также их письма и разъяснения.
◦Налоговая отчетность представляется в форме налоговой декларации. Налоговая декларация – письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
◦Общий порядок составления налоговой декларации, внесения дополнений и изменений в нее регулируется ст. 80, 81 НК РФ.
Налоговая декларация
◦Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.
◦Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
◦Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. No 62н "Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и порядка ее заполнения".
◦Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).
◦Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.
◦Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с НК РФ в электронной форме утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России применительно к отдельным налогам.
(Например, приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. No ММВ-7-11/99@ утверждены Форма налоговой декларации по транспортному налогу и Порядок ее заполнения, а также Формат представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде.
Налоговая
ответственность
КоАП РФ предусматривает административную ответственность за нарушение сроков представления налоговой декларации (ст. 15.5) и за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 15.6).
◦Налоговая ответственность установлена НК РФ:
◦ ст. 119 – непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества);
◦ст. 1191 – наруше-ние установленного способа представления налоговой декла-рации (расчета);
◦ ст. 1192 – представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налого-вого учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения; ст. 120 – грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; ст. 122 – неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора).
◦Статья 199 УК РФ предусматривает уголовную ответствен-ность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов органи-зации, ст. 198 УК РФ – за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов физического лица.
