Анализ прибыли организации

Результативность деятельности организации, характеризуется показателями прибыли. Для более полной оценки финансовых результатов деятельности ОАО «Стройполимеркерамика» за анализируемый период используют анализ динамики прибыли. Для проведения анализа прибыли используют стандартные методы анализа. С помощью горизонтального анализа выявляются изменения и темпы роста прибыли, для этого используют данные Отчета о прибылях и убытках.

Анализ прибыли проводится методом сравнения фактических данных за отчетный период с фактическими данными за предыдущий период. В ходе анализ необходимо:

1. Дать оценку темпов роста прибыли в целом и отдельно по каждой ее части.

2. Изучить и рассчитать факторы, влияющие на изменение прибыли и определить уровень их влияния.

3. Выявить резервы увеличения прибыли.

Данные для оценки динамики показателей прибыли за анализируемый период произведены в приложениях (3-5). Анализ динамики показателей прибыли представлен в таблице 9.

Таблица 9 – Анализ динамики показателей прибыли

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Изменение показателей 2010 к:
				2008 год			2009 год
				тыс. руб.	%	тыс. руб.		%
1	2	3	4	5	6	7		8
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	1756670	891615	566517	-1190153	-67,75	-325098		-36,46
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	1202743	688605	423574	-779169	-64,78	-265031		-38,49
Валовая прибыль	553927	203010	142943	-410984	-74,19	-60067		-29,59
Коммерческие расходы	96584	35642	31554	-65030	-67,33	-4088		-11,47
Управленческие расходы	96133	69656	64132	-32001	-33,29	-5524		-7,93
Прибыль (убыток) от продаж	361210	97712	47257	-313953	-86,92	-50455		-51,64
Проценты к получению	223	4619	12023	11800	5291,48	7404		160,29
Доходы от участия в других организациях	8631	-	200	-8431	-97,68	-		-
Прочие доходы	117938	109643	417408	299470	253,92	307765		280,70
Прочие расходы	161679	83908	402463	240784	148,93	318555		79,15
Прибыль (убыток) до налогообложения	326323	128051	74403	-251920	-77,20	-53648		-41,90
Отложенные налоговые активы	70	273	6	-64	-91,43	-267		-97,80
Текущий налог на прибыль	70926	17401	13551	-57375	-80,89	-3850		-22,13
Прибыль прошлых лет	9	2011	-	-	-	-		-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	253307	113490	60860	-192447	-75,97	-52630		-46,37

Проведя анализ динамики финансовых результатов на основании данных таблицы 9 можно сделать вывод о том, что у ОАО «Стройполимеркерамика» имеется тенденция снижения прибыли.

В 2010 году произошло значительное снижение выручки от реализации продукции по сравнению с 2008 годом на 1190153 тыс. руб., или на 67,75 % и на 325098 тыс. руб., или 36,46 %, в сравнении с 2009 годом. Также произошло снижение себестоимости продукции в 2010 году на 779169 или 64,78 % в сравнении с 2008 годом и на 265031 тыс. руб., или 38,49 в сравнении с 2009 годом.

В 2010 году произошло значительное снижение валовой прибыли по сравнению с 2008 годом на 410984 тыс. руб., или 74,19 % и на 60067 тыс. руб., или 29,59 % в сравнении с 2009 годом. Также произошло уменьшение коммерческих расходов в 2010 году на 65030 тыс. руб., или 67,33 % в сравнении с 2008 годом и на 4088 тыс. руб., или 11,47 % в сравнении с 2009 годом. Управленческие расходы в 2010 году снизились на 32001 тыс. руб., или 33,29 % в сравнении с 2008 годом и на 5524 или 7,93 % в сравнении с 2009 годом.

Прибыль от продаж уменьшилась на 313953 тыс. руб., или 86,92 % в сравнении с 2008 годом и на 50455 тыс. руб., или 51,64 % в сравнении с 20009 годом. Это свидетельствует о снижении результативности операционной деятельности ОАО «Стройполимеркерамика». Также значительные изменения произошли с доходами от участия в других организациях. В 2010 году они уменьшились на 8431 тыс. руб. или 97,68 % в сравнении с 2008 годом, а 2009 году их не было вообще.

Прибыль до налогообложения в 2010 году значительно уменьшилась в 2010 году на 251920 тыс. руб., или 77,20 % в сравнении с 2008 годом и на 53648 тыс. руб., или 41,90 % в сравнении с 2009 годом. На конец анализируемого периода организация имела чистую прибыль в размере 60860 тыс. руб., которая имела тенденцию к снижению в сравнении с 2008 на 192447 тыс. руб., или 75,97 %, а в сравнении с 2009 годом на 52630 тыс. руб., или 46,37 %.

Используя данные таблицы 9 построим диаграмму динамики прибыли ОАО «Стройполимеркерамика» за период с 2008 по 2010 год, которая наглядно отражена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Динамика прибыли ОАО «Стройполимеркерамика» за 2008-2010 гг.

Как видно и представленной диаграммы в период с 2008-2010 гг. наблюдается спад прибыли. Это означает, что в организации снижается объем производства и реализации.

На основе отчета о прибылях и убытках (приложения 3-5) может быть составлена другая аналитическая таблица, позволяющая охарактеризовать основные соотношения доходов, расходов и финансовых результатов и их динамику.

Таблица 10 – Соотношение доходов, расходов и финансовых результатов

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Изменение показателей 2010 года к:
				2008	2009
Отношение валовой прибыли к выручке, (%)	31,53	22,77	25,23	-6,3	2,46
Отношение прибыли от продаж к выручке, (%)	20,56	10,96	8,34	-12,22	-2,62
Отношение прибыли до налогообложения к выручке, (%)	18,58	14,36	13,13	-5,45	-1,23
Отношение чистой прибыли к выручке, (%)	14,42	12,73	10,74	-3,68	-1,99
Отношение себестоимости продаж к выручке, (%)	68,47	77,23	74,77	6,3	-2,46
Отношение коммерческих расходов к выручке, (%)	5,50	3,10	5,57	0,07	2,47
Отношение управленческих расходов к выручке. (%)	5,47	7,81	11,32	5,85	3,51

Проведя соотношения доходов, расходов и финансовых результатов в таблице 10 ОАО «Стройполимеркерамика» можно сделать следующие выводы.

В 2010 году по сравнению с 2008 годом произошло сокращение процентного значения валовой прибыли к выручке на 6,3 %, а по сравнению с 2009 годом на 2,46 % и составило 25,23 %. Это говорит о том, что 25,23 % каждого рубля от продаж могут быть направлены на покрытие коммерческих и управленческих расходов, а также формирование прибыли от продаж. В 2010 году по сравнению с 2008 произошло сокращение процентного значения прибыли от продаж к выручке на 12,22 % и на 2,62 в сравнении с 2009 годом и составило 8,34 %. Снижение данного показателя свидетельствует о снижении эффективности управления продажами в процессе основной деятельности ОАО «Стройполимеркерамика».

Также в организации на протяжении анализируемого периода наблюдается тенденция снижения прибыли до налогообложения на 5,45 % в сравнении с 2008 годом и на 1,23 % в сравнении с 2009 годом и составило 13,13. В 2010 году по сравнению с 2008 произошло снижение чистой прибыли к выручке на 3,68 % и на 1,99 % в сравнении с 2009 годом и составило 10,74 %.

В 2010 году по сравнению с 2008 доля себестоимости в выручке увеличилась на 6,3 %, а по сравнению с 2009 годом сократилась на 2,46 % и составило 74,77 %. Это свидетельствует о том, что темпы роста объема продаж опережают темпы роста себестоимости продукции. Также в организации в 2010 году произошло увеличение доли коммерческих расходов в выручке на 0,07 % в сравнении с 2008 годом и на 2,47 % в сравнении с 2009 годом и составило 5,57 %.

В течение рассматриваемого периода на ОАО «Стройполимеркерамика» происходило увеличение управленческих расходов в выручке. В 2010 году по сравнению с 2008 они увеличились на 5,85 %, а по сравнении с 2009 годом на 3,51 % и составило 11,32 %. Это объясняется их постоянным ростом на протяжении 2008-2010 гг.

Производство кирпича на ОАО «Стройполимеркерамика» становится сезонным видом продукции. Основную часть прибыли организация получает от реализации продукции, товаров, работ и услуг. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния организации. Рост объема убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции также может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видом продукции в объеме реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к росту суммы прибыли, а ее рост – к падению. Повышение цен на сырье, материалы, топливо способствует увеличению себестоимости и снижению сумм прибыли.

Для того, чтобы подробно рассмотреть причины изменения прибыли за анализируемый период (2008-2010 гг.) необходимо провести факторный анализ прибыли от продаж. Проведение факторного анализа прибыли от продажи продукции позволяет оценить резервы повышения эффективности производства и сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Для оценки факторов, влияющих на формирование суммы прибыли от продажи продукции, рассмотрим показатели а таблице 11.

Таблица 11 – Показатели факторного анализа прибыли от продажи продукции

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Изменения показателей 2010 года по сравнению с
				2008	2009
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, (тыс. руб.)	1756670	891615	566517	-1190153	-325098
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, (тыс. руб.)	1202743	688605	423574	-779169	-265031
Коммерческие расходы, (тыс. руб.)	96584	35642	31554	-65030	-4088
Управленческие расходы, (тыс. руб.)	96133	69656	64132	-32001	-5524
Прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг, (тыс. руб.)	361210	97712	47257	-313953	-50455

Проведем факторный анализ прибыли от продажи методом цепных подстановок:

1. По сравнению с 2008 годом:

Для того, чтобы учесть влияние факторов находим Ппр усл.

Ппр. усл. 1 = Впр 2010 – С2008 – Рк 2008 – Рупр 2008 = 566517 – 1202743 – 96584 – 96133 = -828943 тыс. руб.

Ппр. усл. 2 = Впр 2010 – С2010 – Рк 2008 – Рупр 2008 = 566517 – 423574 – 96584 – 96133 = - 49774 тыс. руб.

Ппр. усл. 3 = Впр 2010 – С2010 – Рк 2010 – Рупр 2008 = 566517 – 423574 – 31554 – 96133 = 15256

Определим влияние факторов на сумму прибыли от продаж следующим образом:

1. Влияние изменения выручки от продажи на прибыль от продажи:

Ппр Впр = Ппр усл. 1 – Ппр 2008 = -828943 – 361210 = -1190153

2. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продаж:

Ппр С = Ппр усл. 2 – Ппр усл. 1 = - 49774 – (-828943) = -878717

3. Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продажи:

Ппр Рк = Ппр. усл. 3 – Ппр. усл. 2 = 15256 – (- 49774) = -34518

4. Влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль от продажи:

Ппр Уупр = Ппр 2010 – Ппр усл. 3 = 47257 – 15256 = 45731

5. Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи:

Ппр = Ппр Впр + Ппр С + Ппр Рк + Ппр Рупр = (-1190153) + (-878717) + (-34518) + 45731 = -2057657

Результаты факторного анализа показали, что прибыль от продажи продукции в 2010 году по сравнению с 2008 сократилась на 2057657 тыс. руб. Основными показателями снижения прибыли от реализации продукции стало снижение объема реализации. Снижение выручки от продажи продукции на 1190153 тыс. руб. привело к снижению прибыли от продажи продукции на 1190153 тыс. руб.

Снижению прибыли от продажи продукции способствовали снижение себестоимости на 878717 тыс. руб., снижение коммерческих расходов на 34518 тыс. руб., и управленческих расходов на 45731 тыс. руб. Это привело к уменьшению прибыли от реализации продукции на 878717 тыс. руб., 34518 тыс. руб., 45731 тыс. руб. соответственно.

2. По сравнению с 2009 годом:

Ппр усл. 1 = Впр 2010 – С 2009 – Рк 2009 – Рупр 2009 = 566517 – 688605 – 35642 – 69656 = -227386

Ппр усл. 2 = Впр 2010 – С 2010 – Рк 2009 – Рупр 2009 = 566517 – 423574 – 35642 – 69656 = 37645

Ппр усл. 3 = Впр 2010 – С 2010 – Рк 2010 – Рупр 2009 = 566517 – 423574 – 31554 – 69656 = 41733

Определим влияние факторов на сумму прибыли от продаж следующим образом:

1. Влияние изменения выручки от продажи на прибыль от продажи:

Ппр Впр = Ппр усл. 1 – Ппр 2009 = -227386 – 97712 = -325098

2. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продаж:

Ппр С = Ппр усл. 2 – Ппр усл. 1 = 37645 – (-227386) = -189741

3. Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продажи:

Ппр Рк = Ппр усл. 3 – Ппр усл. 2 = 41733 – 37645 = 4088

4. Влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль от продажи:

Ппр Рупр = Ппр 2010 – Ппр усл. 3 = 47257 – 41733 = 5524

5. Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи:

Ппр = Ппр Впр + Ппр С + Ппр Рк + Ппр Рупр = -325098 + (-189741) + 4088 + 5524 = -505221

Результаты факторного анализа показали, что прибыль от продажи продукции в 2010 году по сравнению с 2009 сократилась на 505221 тыс. руб. Прибыль от реализации продукции снизилась за счет снижения объема реализации. Сокращение выручки от продажи продукции привело к снижению прибыли от продажи продукции на 325098 тыс. руб. Также на снижение прибыли оказало влияние снижение себестоимости на 189741 тыс. руб., снижение коммерческих расходов на 4088 тыс. руб. и управленческих на 5524 тыс. руб.