17.3. Финансовая политика

ГОСУДАРСТВА И ЕЕ ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ

ПОНЯТИЕ

ФИНАНСОВОЙ

ПОЛИТИКИ

Финансовая политика представляет собой ме­роприятия государства по мобилизации финансо­вых ресурсов, их распределению и использованию на основе законодательства страны. Направления финансовой политики зависят от экономическо­го состояния народного хозяйства страны. В период кризиса или деп­рессии проводится стимулирующая финансовая -политика, которая предполагает увеличение государственных расходов, снижение нало­гов или комбинирование этих мер. В период подъема, «перегрева» экономики — сдерживающая финансовая политика, которая предпо­лагает снижение государственных расходов, увеличение налогов или комбинирование указанных мер.

Финансовая политика складывается из двух взаимосвязанных направлений деятельности государства:

1) бюджетной политики (в области регулирования бюджета);

2) фискальной политики (в области налогов и государственных расходов).

---------------------- Бюджетная политика — это мероприятия госу-

БЮДЖЕТНАЯ дарства по управлению доходами и расходами

ПОЛИТИКА бюджета, а также бюджетным дефицитом. В эко-

ГОСУДАРСТВА номике известны следующие концепции бюджет-

---------------------- ной политики государства.

Основу первой концепции составляет ежегодно сбалансированный бюджет. Еще совсем недавно такой бюджет считался целью финансо­вой политики, что должно было обеспечить стабильность экономичес­кого развития страны. Но такое состояние бюджета исключает или в значительной степени уменьшает эффективность фискальной поли­тики государства. Например, в экономике наблюдается длительный период безработицы, когда доходы населения падают. При этом нало­говые поступления автоматически сокращаются. Если целью финан­совой политики является ежегодно сбалансированный бюджет, то пра­вительство должно либо повысить ставки налогов, либо сократить го­сударственные расходы, либо использовать комбинацию этих двух мер. Следствием указанных мероприятий будет еще большее сокращение совокупного спроса, а, значит, более значительное падение производ­ства и увеличение безработицы. Стремление ежегодно балансировать бюджет может стимулировать и инфляцию, в условиях которой повы­шение денежных доходов увеличивает и налоговые поступления. Для того чтобы доходы бюджета не превышали расходы, правительство должно либо снизить ставки налогов, либо увеличить правительствен­ные расходы, либо использовать комбинацию этих двух мер. Следстви­ем этого будет лишь увеличение темпов инфляции.

Основу второй концепции бюджетной политики составляет бюд­жет, сбалансированный в ходе экономического цикла, а не ежегодно, т. е. государство осуществляет антициклическое регулирование и од­новременно стремится сбалансировать бюджет. В период кризиса сни­жаются налоги и увеличиваются государственные расходы, т. е. со­здается временный дефицит бюджета. Во время подъема налоги по­вышаются, а государственные расходы снижаются. Возникший бюджетный профицит может быть использован на покрытие дефи­цита, возникшего в период спада. Однако длительный и глубокий спад может смениться совсем коротким периодом подъема. Тогда появив­шийся в период подъема профицит бюджета не п^сроет дефицит, воз­никший в период кризиса. Следовательно, будет иметь место цикли­ческий дефицит бюджета.

Третья концепция бюджетной политики базируется на обеспече­нии сбалансированности экономики, а не бюджета. При этом в эко­номике может наблюдаться как устойчивый профицит, так и устой­чивый дефицит бюджета, т. е. стабильность экономики и ее устойчи­вое развитие является главной задачей, а сбалансированность бюджета — второстепенной.

Российская бюджетная политика длительное время базировалась на первой концепции: требование бездефицитности госбюджета было обязательным. В настоящее время руководство страны в большей степени ориентируется на положения второй концепции — сбалан­сирование бюджета в ходе экономического цикла.*

Исходя из того, что вторым направлением финансовой политики государства является фискальная политика, то, прежде чем мы пе­рейдем к ее рассмотрению, выясним, что же представляют собой на­логи, каковы их виды, функции и т. д.

СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И ИХ ФУНКЦИИ

Налоги — это обязательные платежи в бюджет, которые осуществляют юридические и физические лица. К основным элементам - налоговой системы относятся:

• объект налога — имущество или доход, подлежащие обложению;

• субъект налога — налогоплательщик, т. е. физическое или юри­дическое лицо;

• источник налога — доход, из которого выплачивается налог;

• ставка налога — величина налога с единицы объекта налога;

• налоговая льгота — полное или частичное освобождение пла­тельщика от налога.

Налоги могут взиматься следующими способами:

1. Кадастровый. Кадастр — таблица, справочник. Здесь объект налога разделен на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочни­ки — кадастры. Для каждой группы установлена своя ставка на­лога. Данный метод характеризуется тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Например, транспортный налог взимается по установленной ставке исходя из мощности двига­теля транспортного средства, независимо от того, эксплуатиру­ется оно или нет.

2. На основе декларации. Декларация — это документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Выплата налога производится после получения дохода (например, налог на прибыль).

3. У источника дохода. Этот налог вносится лицом, которое вы­плачивает доход, т. е. налогообложение производится до получения дохода. Например, налог на доходы физических лиц: предприятие вычитает из заработной платы работника сумму налога и перечисля­ет его в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Роль налогов выражается в их функциях. Различают следующие функции налогов:

• фискальная — аккумуляция денежных средств в бюджет. На­логам принадлежит решающая роль в формировании доходной части бюджета. Так, в бюджете 2005 г. доля налогов в доходах составляет 67%. С фискальной политикой государства мы в дальнейшем познакомимся подробнее;

• регулирующая. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни на­логи и отменяя другие, государство создает условия для разви­тия определенных отраслей и производств. Например, для раз­вития малого предпринимательства и таких сфер деятельности, как производство товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники и др. предусмотрено льгот­ное налогообложение. С помощью системы налогообложения государство стимулирует НТП, увеличение количества рабочих мест, капиталовложения в расширение производства и пр.;

• перераспределительная. С помощью налогов государство пе­рераспределяет часть прибыли предприятий и предпринима­телей, доходов граждан на развитие производственной и со­циальной инфраструктуры (например, на строительство же­лезных дорог и автострад), инвестиции в капиталоемкие отрасли с длительным сроком окупаемости (строительство электростанций), поддержку лиц внепроизводственной сфе­ры, не имеющих своих доходов (студенты, учителя, военно­служащие, пенсионеры и т.д.).

--------------------'■---------- А. Смит сформулировал основополагающие

ПРИНЦИПЫ принципы налогообложения, которые могут

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ использоваться в любой экономической си-—~~~ стеме:

1) подданные государства должны участвовать в содержании пра­вительства соответственно получаемому ими доходу;

2) сумма налога, которую обязан уплатить отдельный субъект на­лога, должна быть точно определена;

3) каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, как это удобно плательщику;

4) каждый налог должен быть задуман и разработан таким обра­зом, чтобы заработная плата чиновников не поглотила значительную долю тех средств, которые поступают от данного налога.

При этом имущество или доход, подлежащие обложению, долж­ны иметь защиту от двойного обложения.

---------------- Налоги классифицируются по нескольким признакам:

ВИДЫ 1. По способу платежа различают прямые и косвен-

НАЛОГОВ ные налоги. Прямые налоги уплачиваются непосредственно субъектами налога и прямо пропорциональ­ны платежеспособности. К прямым налогам относятся налог на до­ходы физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, земельный налог и пр.Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене и являются налогами на потребителей. К косвенным налогам относятся: акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, лицензионные платежи.

2. Налоги по их использованию подразделяются на общие и специальные (целевые). Общие налоги поступают в бюджет госу­дарства для финансирования общегосударственных мероприятий, например, налог на доходы физических лиц или налог на прибыль. Специальные налоги имеют строго определенное назначение, на­пример, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, лес­ной цдлог.

3. В зависимости от того, в распоряжение какого органа посту­пают налоговые средства, различают федеральные налоги, регио­нальные налоги и местные налоги.

Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами, принимаемыми Федеральным Собранием. Согласно Налоговому.кодексу РФ (по состоянию на 2004 г.) к ним относятся:

I) налог на добавленную стоимость (НДС); 2)акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) платежи за загрязнение окружающей среды;

6) налог на прибыль;

7),государственная пошлина;

8) таможенная пошлина;

9) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

10) сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация»;

II) сборы за выдачу лицензий и право на производство алкоголь­ной продукции и др.

К региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество предприятий;

2) лесной налог;

3) налог на игорный бизнес;

4) налог на вмененный доход;

5) транспортный налог.

Местные налоги и сборы (всего их 22, но обязательными являют­ся только первые 3):

1) налог на имущество физических лиц;