Корпоративные финансы. Курсовая

3 Прямые материальные затраты – всего, тыс. руб.,

в том числе по кварталам: I

II

III

IV

4 НДС, уплаченный поставщикам – всего, тыс. руб.,

в том числе по кварталам:

I

II

III

IV

Материальные затраты состоят из расходов на сырье, материалы, топливо и проч. В данной курсовой работе принять следующую структуру материальных затрат:

сырье	55%
материалы	20%
топливо	25%

Состав материальных затрат рассчитать в таблице 7.

Таблица 7. Состав материальных затрат, тыс.руб.

	Показатель		Квартал			Сумма
						на год
		I	II	III	IV
Материальные затраты - всего,
	в том числе:
–	сырье
–	материалы
–	топливо

Затраты на оплату труда рассчитываются в таблице 8.

11

Таблица 8.		Расчет затрат на оплату труда
		Показатель			Вид продукции				Всего
				А		Б		В
1 Объем производства – всего, тыс. ед.
	в том числе по кварталам
		I							-
		II							-
		III							-
		IV							-
2	Заработная плата рабочих на единицу								-
продукции, руб.
3 Затраты на оплату труда рабочих –
всего, тыс. руб.
	в том числе по кварталам
		I
		II
		III
		IV
4 Затраты на оплату труда служащих,
тыс.руб.:
	на год			-		-		-
	на один квартал			-		-		-
5	Затраты	на оплату труда	в год,
тыс. руб.
	в том числе по кварталам
		I		-		-		-
		II		-		-		-
		III		-		-		-
		IV		-		-		-

Затраты на оплату труда рабочих в i-том квартале по j-тому виду продукции определяются:

ЗОТРij = ППij ·ЗПj,

где ЗПj – заработная плата рабочих на единицу продукции j-того вида (из индивидуальных исходных данных), руб./ед.

Затраты на оплату труда служащих за период (год, квартал) определяются:

ЗОТС = МРОТ·К·Ч·Т ,

где МРОТ – минимальный размер оплаты труда в месяц, руб.;

12

К – средний коэффициент заработной платы служащих (по вариантам), коэф.;

Ч – численность служащих (по вариантам), чел.;

Т – продолжительность планируемого периода, мес.

Расчет суммы начисленных амортизационных отчислений производится в таблицах 9-10.

Амортизация может начисляться различными способами. В данной работе следует использовать линейный и нелинейный способы ее начисления. Нелинейный способ использовать для планирования амортизационных отчислений по активной части основных производственных фондов (ОПФ). Для других видов амортизируемого имущества использовать линейный способ.

Стоимость амортизируемого имущества на начало года приведена в дополнительных исходных данных. В курсовой работе принять следующую структуру амортизируемого имущества:

активная часть ОПФ – 40%;

пассивная часть ОПФ – 25%;

прочее амортизируемое имущество – 35%.

Кроме того, следует учесть движение (ввод, выбытие) активной части основных производственных фондов. Принять следующие дополнительные исходные данные (стоимость приобретаемого, продаваемого и списываемого имущества принимается по вариантам):

планируется приобретение и ввод оборудования в конце третьего квартала;

планируется списание устаревшего оборудования с износом 90% в конце второго квартала;

планируется продажа машин с износом 30%.

Расчет амортизационных отчислений нелинейным способом (табл. 9) производится в следующем порядке.

Полная стоимость активной части ОПФ на начало года (первого квартала) принимается в соответствии с исходными данными. Полная стоимость на конец i–того квартала составит:

13

SКПОЛНi SНПОЛНi		SiВВ SiВЫБ ,
где		ПОЛН – полная первоначальная стоимость ОПФ на начало i–
	SНi
того квартала, тыс.руб.;
SiВВ –	полная стоимость вводимых (приобретаемых) в i–том

квартале объектов, тыс.руб.;

SiВЫБ – полная стоимость выбывающих (списываемых, продаваемых) в i–том квартале объектов, тыс.руб.

Таблица 9.			Расчет амортизационных отчислений и расходов на ремонт активной
части ОПФ, тыс. руб.
			Показатель			Квартал			Сумма
									на год
					I	II	III	IV
1	Стоимость на начало периода:
	-	полная
	-	остаточная
2.		Сумма		начисленных
амортизационных отчислений
3	Стоимость выбывших основных
фондов
	-	первоначальная
	-	остаточная
4		Ввод основных		фондов по
первоначальной стоимости
5	Стоимость на конец периода
	-	первоначальная
	-	остаточная
6	Средняя		за период остаточная
стоимость
7		НДС	по приобретенным
ценностям
8	Расходы на ремонт

Остаточная стоимость активной части ОПФ на начало первого квартала определяется:

SОСТН1	SНПОЛН1 (1-КНИЗН) ,
где	ПОЛН – полная стоимость активной части ОПФ на начало года,

SН1

тыс. руб.;

14

КИЗН – коэффициент износа активной части ОПФ на начало года,

Н

коэф. В данной работе принять 0,4-0,5.

Остаточная стоимость активной части ОПФ на конец i-того квартала определяется:

SОСТКi SОСТНi SiОВВ SiОВЫБ Аi

где SОСТНi – остаточная стоимость ОПФ на начало i-того квартала, тыс.руб.;

SiОВВ – остаточная стоимость вводимых в i-том квартале объектов, тыс.руб.;

SiОВЫБ – остаточная стоимость выбывающих (списываемых, продаваемых) в i-том квартале объектов, тыс.руб.

А – сумма амортизационных отчислений, начисленных в i-том

i

квартале, тыс.руб.

Остаточная стоимость вводимых и выбывающих объектов определяется на основе их полной стоимости и степени износа.

	ОСТ NА 2			,
Аi SНi		100	4
где	NА		–	годовая норма амортизационных отчислений, %. В

курсовой работе принять 16%.

Средняя остаточная стоимость за квартал рассчитывается как средняя арифметическая величина, а за год - как средняя хронологическая.

Налог на добавленную стоимость рассчитывается по основной ставке в процентах от величины вводимых основных фондов.

Расходы на ремонт следует запланировать в процентах от первоначальной стоимости активной части ОПФ. Сумма расходов на ремонт в i-том квартале составит:

	ПОЛН	ПОЛН		НРЕМ	,
РРi	SНi	SКi
		2		100 4
где	НРЕМ	– норматив отчислений на ремонт активной части ОПФ в

год, %. Принять в курсовой работе 8 %.

15

После расчетов следует привести графическую интерпретацию полной и остаточной стоимости активной части ОПФ по кварталам года и обозначить: "Рисунок 2".

Расчет амортизационных отчислений линейным способом (табл.10) производится в следующем порядке.

Таблица 10. Расчет амортизационных отчислений линейным способом и расходов на ремонт пассивной части ОПФ и прочего амортизируемого имущества, тыс. руб.

	Показатель			Квартал		Сумма
		I	II	III	IV на год

Остаточная стоимость на начало периода

-пассивной части ОПФ

-прочего амортизируемого имущества

2 Сумма начисленных амортизационных отчислений

-по пассивной части ОПФ

-по прочему амортизируемому имуществу

3 Остаточная стоимость на конец периода

-пассивной части ОПФ

-прочего амортизируемого имущества

4 Остаточная стоимость в среднем за период

-пассивной части ОПФ

-прочего амортизируемого имущества

6 Расходы на ремонт

-пассивной части ОПФ

-прочего амортизируемого имущества

Остаточная стоимость объектов на начало года (первого квартала) определяется так же, как и в предыдущем расчете.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:

16

	ПОЛН		NА ,
АГОД S			100
где	ПОЛН –		полная	первоначальная стоимость	объектов, тыс.руб.
	S
Принять в соответствии с заданием;
	NА –		средняя	норма амортизационных	отчислений, %. В

курсовой работе принять для пассивной части ОПФ - 6%, для прочего амортизируемого имущества - 12%.

Сумма амортизационных отчислений на квартал определяется:

А АГОД КВ 4

Остаточная стоимость объектов на конец i-того квартала определяется:

SОСТКi SОСТНi Аi

Средняя остаточная стоимость объектов за квартал рассчитывается как средняя арифметическая величина, а за год - как средняя хронологическая.

Затраты на ремонт определяются по норме в процентах от полной стоимости объектов. При этом норму отчислений на ремонт принять по пассивной части ОПФ - 4% в год, по прочему амортизируемому имуществу - 8%. Затраты распределить по кварталам равномерно.

После составления сметы следует рассчитать себестоимость единицы каждого вида продукции. Для этого затраты делятся на переменные (прямые) и постоянные (косвенные). Расчет переменных и постоянных расходов следует произвести в таблицах 11,12.

Таблица 11. Расчет переменных расходов на год, тыс.руб.

	Вид расходов		Вид продукции				Всего
		А		Б		В
1.	Материальные расходы
2.	Расходы на оплату труда рабочих
3.	Отчисления на социальные нужды
4.	Страховой взнос
5.	Другие расходы
	Итого переменных расходов

17

Таблица 12. Расчет постоянных расходов на год, тыс.руб
	Вид расходов	Сумма, тыс.руб.
1.	Расходы на оплату труда служащих
2.	Отчисления на социальные нужды
3.	Взнос на обязательное страхование
4.	Амортизационные отчисления
5.	Расходы на ремонт амортизируемого имущества
6.	Арендная плата
7.	Корректировка постоянных расходов для расчета
	производственной себестоимости
8.	Итого постоянных расходов, включаемых в
	производственную себестоимость - всего,
	из них относится на себестоимость продукции
	А
	Б
	В
9.	Внепроизводственные расходы
10.	Всего постоянных расходов
	из них относится на себестоимость продукции
	А
	Б
	В
	Корректировка постоянных расходов для расчета производственной

себестоимости производится та же, что и в смете затрат (табл.5): учитываются затраты списываемые на непроизводственные счета, изменение остатков расходов будущих периодов и незавершенного производства.

Постоянные расходы следует распределить по видам продукции пропорционально доле продукции в общем объеме продаж. Размер постоянных затрат, относимых на j-тый вид продукции определяется:

ПЗj	ПЗ		Вj	,
			ВГОД
где		ПЗ – общий объем постоянных расходов, тыс.руб.;

Вj – планируемая выручка от продажи продукции j-того

вида, тыс.руб.;

Вгод– плановый размер выручки от продажи продукции на

год, тыс руб.

18

Для расчета себестоимости единицы продукции составляется таблица 13.

Таблица 13. Расчет себестоимости единицы продукции

	Показатель					Вид продукции
					А		Б		В
1	Объем производства, тыс.ед.
2	Прямые (переменные) расходы, тыс.руб.
3	Переменные расходы на единицу продукции,
руб./ед. (стр.2/стр.1)
4	Постоянные	расходы,	включаемые	в
производственную себестоимость, тыс.руб.
5	Производственная себестоимость - всего, тыс.
руб. (стр.2+стр.4)
6	Производственная себестоимость единицы
продукции, руб./ед. (стр.5/стр.1)
7	Всего постоянных расходов, тыс.руб.
8	Полная себестоимость, тыс.руб. (стр.2+стр.7)
9	Полная себестоимость единицы продукции,
руб./ед. (стр.8/стр.1)

На основе сметы затрат на производство и реализацию продукции необходимо рассчитать полную себестоимость реализуемой продукции:

СРП СТППОЛН СОНПР СОКПР ,

где СТППОЛН – плановая полная себестоимость товарной продукции, планируемой к выпуску, тыс. руб. Определяется по смете (табл.5);

СОН	ПР	–	производственная	себестоимость	остатков

нереализованной продукции на начало периода, тыс. руб.;

СОКПР – производственная себестоимость остатков нереализованной продукции на конец периода, тыс. руб.

Производственная себестоимость остатков нереализованной продукции j-того вида на начало i-того периода определяется:

СОНijПР ОНij СПРj ,

19

где СПРj – производственная себестоимость единицы j-того вида продукции, руб.

Производственная себестоимость остатков нереализованной продукции j-того вида на конец i-того периода определяется:

СОКijПР ОКij СПРj

Расчет остатков произвести в таблице 14.

Таблица 14. Расчет остатков нереализованной продукции по производственной себестоимости

							План на	в том числе по кварталам
			Показатель				год
								I	II	III	IV
			1				2	3	4	5	6
Остатки		нереализованной			продукции	в
натуральных единицах, тыс.ед.:
			по продукции А
-	на начало периода
-	на конец периода
			по продукции Б
-	на начало периода
-	на конец периода
			по продукции В
-	на начало периода
-	на конец периода
Остатки		нереализованной			продукции	по
производственной себестоимости, тыс.руб.:
			по продукции А
-	на начало периода
-	на конец периода
			по продукции Б
-	на начало периода
-	на конец периода
			по продукции В
-	на начало периода
-	на конец периода
ИТОГО			остатки	нереализованной
продукции			по	производственной
себестоимости, тыс.руб. :
-	на начало периода
-	на конец периода
						20