1.4 Формирование механизма управления на основе бюджетирования

В общепринятой системе бюджетного управления можно выделить следующие бюджеты:

1. Операционные

-бюджет продаж

-бюджет производства

-бюджет запасов и закупок

-бюджет эксплуатационных затрат

2. Финансовые

-бюджет доходов и расходов

- бюджет движения денежных средств

-прогнозный баланс

- бюджет инвестиций

- мотивационный бюджет

Процесс производства в железнодорожной отрасли имеет свои особенности, следовательно, и построение процесса бюджетирования будет иметь отличительные черты. В целом процесс составления бюджетов в ОАО «РЖД» имеет схему (Механизм бюджетирования а ОАО «РЖД»).

В первую очередь заполняется справочник общих параметров, предназначенный для формирования значений общих экономических параметров, используемых для расчета показателей сводных бюджетов.

Бюджет продаж может быть составлен различными способами в зависимости от специфики хозяйственной деятельности транспортной корпорации. Конечной целью данного бюджета является определение в стоимостном выражении объема реализованной продукции или прогноза выручки от реализации.

Параллельно с бюджетом затрат составляется бюджет производства.

Бюджет производства определяет производственную программу предприятия на предстоящий период. Для железнодорожной отрасли характерно отражение в данном бюджете объемных и качественных показателей производства с последующим контролем, показателей текущей эксплуатации основных средств на перевозках, объемов капитального ремонта, объемов работ, выполняемых в рамках инвестиционной деятельности и текущей деятельности, а также показателей состава и использования трудовых ресурсов.

Сводный бюджет производства разделен на блоки – текущей и инвестиционной деятельности.

Бюджет затрат составляется для планирования и контроля затрат по элементам с выделением следующих блоков: затраты на перевозки, затраты на прочие виды деятельности , затраты на инвестиционную деятельность, прочие расходы в разрезе элементов, затраты всего.

Следующим заполняется сводный бюджет капитальных вложений, в котором отражают объем капитальных вложений, осуществляемых территориальным филиалом в качестве исполнителя и заказчика для сторонних подрядчиков.

Для планирования и контроля запасов составляется бюджет производственных запасов и закупок.

Далее составляются финансовые бюджеты.

Бюджет доходов и расходов служит для планирования, учета и контроля баланса доходов и расходов, прибыли и рентабельности в разрезе видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. В этом бюджете определяется финансовый результат по прочим видам деятельности на уровне территориальных и функциональных филиалов ОАО «РЖД» и финансовый результат по всем видам деятельности в целом по компании.

Бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности составляется для планирования и контроля остатков дебиторской и кредиторской задолженности и расчетов с дебиторами и кредиторами.

Бюджет кредитов и займов предназначен для планирования и контроля финансовых ресурсов, полученных от сторонних организаций. Формируется только на уровне ОАО «РЖД».

Бюджет движения денежных средств предполагает планирование, учет и контроль остатков, движение и баланса денежных средств для финансирования текущей деятельности. В бюджете формируются данные, используемые для составления платежного баланса – документ оперативного планирования и контроля движения денежных средств в ОАО «РЖД».

Прогнозный баланс обеспечивает контроль платежеспособности и финансовой устойчивости организации и формируется на основе данных все предшествующих бюджетов. Итоговым документом является мастер – бюджет , который предназначен для обобщения ключевых показателей деятельности и представления их в компактном виде для рассмотрения и утверждения высшим руководством компании. Мастер – бюджет разрабатывают только на уровне центрального аппарата ОАО «РЖД».