Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете

кредитной организации, уступающей права требования

Операции по реализации кредитной организацией прав требования по заключенным первичным договорам отражаются на балансовом счете N 61209 "Выбытие (реализация) имущества".

3.1. Бухгалтерский учет уступки прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на размещение (предоставление) денежных средств осуществляется в следующем порядке:

3.1.1. Доначисление процентов на дату уступки прав требования, включая перенос задолженности по начисленным процентам с внебалансового учета, с отнесением на доходы:

а) в сумме процентов, числящихся во внебалансовом учете и доначисленных:

Дебет - счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам",

Дебет - счета N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам",

Дебет - счета N 47427 "Требования по получению процентов"

Кредит - счета по учету доходов;

б) одновременно задолженность по процентам списывается с внебалансового учета:

Дебет - счета N 99999

Кредит - счета N 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса".

3.1.2. Отнесение на доходы сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем уступаемых прав требования:

Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества"

Кредит - счета по учету доходов.

3.1.3. Списание сумм основного долга и начисленных процентов:

а) в сумме основного долга:

Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества"

Кредит - счетов по учету кредитов предоставленных (депозитов и прочих размещенных средств) или счетов по учету прочих размещенных средств,

Кредит - счета N 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам",

Кредит - счета N 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам",

б) в сумме начисленных процентов:

Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества"

Кредит - счета N 47427 "Требования по получению процентов",

Кредит - счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам",

Кредит - счета N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам".

3.1.4. Отражение выручки от реализации:

Дебет - счетов по учету денежных средств либо счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям

Кредит - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества".

3.1.5. Отнесение на доходы или расходы финансового результата отражается следующими бухгалтерскими записями:

а) при положительном результате:

Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества"

Кредит - счета по учету доходов,

б) при отрицательном результате:

Дебет - счета по учету расходов

Кредит - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества".

3.1.6. Одновременно отражаются следующие операции:

а) списание обеспечения:

Дебет - счета N 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства"

(в ред. Указания Банка России от 08.11.2010 N 2514-У)

Кредит - счета N 99998,

б) при передаче предмета залога, находящегося на хранении в кредитной организации:

Дебет - счета N 99999

Кредит - счета N 91202 "Разные ценности и документы".

Если предметом залога являлись ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то перевод ценных бумаг на другое лицо отражается по счетам главы Д "Счета депо" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

3.1.7. При поступлении денежных средств за реализованные права требования (в том числе в порядке предоплаты или аванса):

Дебет - счетов по учету денежных средств

Кредит - счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям.

3.2. Бухгалтерский учет уступки прав требования по договорам на выполнение работ (оказание услуг), реализацию финансовых активов и имущества осуществляется в следующем порядке.

На дату уступки прав требования в дебет счета по учету выбытия (реализации) имущества списывается сумма дебиторской задолженности, числящейся за покупателями, заказчиками, посредниками и иными контрагентами на соответствующих балансовых счетах. По кредиту счета выбытия (реализации) имущества проводится сумма, подлежащая получению за уступленные права требования по условиям договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств либо со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям. Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на доходы или расходы. Поступление денежных средств за реализованные права требования осуществляется в соответствии с подпунктом 3.1.7 настоящего Порядка.

Приложение 13

к Правилам ведения

бухгалтерского учета

в кредитных организациях,

расположенных на территории

Российской Федерации

(Приложение

к Положению Банка России

от 26 марта 2007 г. N 302-П

"О правилах ведения

бухгалтерского учета

в кредитных организациях,

расположенных на территории

Российской Федерации")

(в ред. Указания Банка России от 06.07.2010 N 2477-У)

________________________________________

(полное или сокращенное фирменное

наименование кредитной организации)

Ведомость оборотов

по отражению событий после отчетной даты

за ________________ ____ г.

Обороты по дебету				Обороты по кредиту				Содержание операции
номер лицевого счета	в рублях	ин. ва- люта в рублевом эквива- ленте	итого	номер лицевого счета	в рублях	ин. ва- люта в рублевом эквива- ленте	итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9

Руководитель Главный бухгалтер

Примечание.

Заполняется при наличии бухгалтерских записей, относящихся к событиям после отчетной даты (СПОД).

Приложение 14

к Правилам ведения

бухгалтерского учета

в кредитных организациях,

расположенных на территории

Российской Федерации

(Приложение

к Положению Банка России

от 26 марта 2007 г. N 302-П

"О правилах ведения

бухгалтерского учета

в кредитных организациях,

расположенных на территории

Российской Федерации")

(в ред. Указания Банка России от 06.07.2010 N 2477-У)

________________________________________

(полное или сокращенное фирменное

наименование кредитной организации)

Сводная ведомость оборотов по отражению

событий после отчетной даты

за ____ г.

┌──────────────────┬─────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────┐

│ Номер счета │ Входящие остатки на 1 │Обороты по отражению событий после отчетной даты │ Исходящие остатки с │

│ │ января нового года │ (СПОД) │ учетом событий после │

│ │ │ │ отчетной даты (СПОД) │

├──────────┬───────┼───────┬───────────┬─────┼────────────────────────┬────────────────────────┼──────┬───────────┬─────┤

│ первого │второго│ в │ин. валюта │итого│ по дебету │ по кредиту │ в │ин. валюта │итого│

│ порядка │порядка│рублях │в рублевом │ ├──────┬───────────┬─────┼──────┬───────────┬─────┤рублях│в рублевом │ │

│ │ │ │эквиваленте│ │ в │ин. валюта │итого│ в │ин. валюта │итого│ │эквиваленте│ │

│ │ │ │ │ │рублях│в рублевом │ │рублях│в рублевом │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │эквиваленте│ │ │эквиваленте│ │ │ │ │

├──────────┼───────┼───────┼───────────┼─────┼──────┼───────────┼─────┼──────┼───────────┼─────┼──────┼───────────┼─────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │

├──────────┼───────┼───────┼───────────┼─────┼──────┼───────────┼─────┼──────┼───────────┼─────┼──────┼───────────┼─────┤

│АКТИВ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ИТОГО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│по счету │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│второго │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│порядка │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ИТОГО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│по счету │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│первого │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│порядка │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ИТОГО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│по разделу│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────┼───────┼───────┼───────────┼─────┼──────┼───────────┼─────┼──────┼───────────┼─────┼──────┼───────────┼─────┤

│ИТОГО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│по активу │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────┼───────┼───────┼───────────┼─────┼──────┼───────────┼─────┼──────┼───────────┼─────┼──────┼───────────┼─────┤

│ПАССИВ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ИТОГО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│по счету │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│второго │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│порядка │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ИТОГО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│по счету │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│первого │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│порядка │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ИТОГО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│по разделу│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────┼───────┼───────┼───────────┼─────┼──────┼───────────┼─────┼──────┼───────────┼─────┼──────┼───────────┼─────┤

│ИТОГО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│по пассиву│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──────────┴───────┴───────┴───────────┴─────┴──────┴───────────┴─────┴──────┴───────────┴─────┴──────┴───────────┴─────┘

Руководитель Главный бухгалтер