- •Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования
- •Практикум «нАлогообложение организаций» содержание
- •Введение
- •Глава 1. Федеральные налоги и сборы
- •1.1. Налог на добавленную стоимость.
- •1.1.1.Пример решения задачи.
- •1.1.2. Задачи для самостоятельной работы.
- •1.1.3 Тесты
- •1. 2. Акцизы
- •1.2.1 Пример решения задачи.
- •1.2.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •1.2.3. Тесты.
- •1. 3. Налог на прибыль организаций
- •1.3. 1.Пример решения задачи.
- •1.3.2.Задачи для самостоятельного решения.
- •Часть I.Начисления работникам
- •Часть II
- •1.4. Налог на добычу полезных ископаемых
- •1. Пример решения задачи.
- •1.4.3 Тесты
- •1. 5. Водный налог
- •1.5.1 Пример решения задачи
- •1.5.2.Задачи для самостоятельного решения.
- •1.5.3. Тесты
- •1. 6. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
- •1.6.1. Пример решения задачи.
- •1. 6.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •1.6.3. Тесты.
- •1. 7. Госпошлина.
- •1.7.1. Пример решения задачи.
- •1.7.2. Задача для самостоятельного решения.
- •Глава 2. Региональные и местные налоги
- •2.1. Налог на имущество организаций
- •2.1.1. Пример решения задачи
- •2.1.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •2.1.3. Тесты
- •2.2 Транспортный налог.
- •2.2.1 Пример решения задачи.
- •2.2.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •2.2.3. Тесты
- •2.3 Налог на игорный бизнес.
- •2.3.1. Пример решения задачи.
- •2.3.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •2.4 Земельный налог.
- •2.4.1. Пример решения задачи.
- •2.4.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •2.4.3. Тесты.
- •III. Специальные налоговые режимы
- •3.1 Единый сельскохозяйственный налог.
- •3.1.1. Пример решения задачи.
- •3.1.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •3.1.3. Тесты
- •3.2.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •3.2.3.Тесты.
- •3.3.1. Пример решения задачи.
- •3.3.3.Тесты
- •3.4.1.Задачи для самостоятельного решения
- •3.4.2. Тесты
- •3.5.1. Тесты
- •Глава 4. Обязательные платежи организаций, не включенные в Налоговый Кодекс Российской Федерации.
- •4.1 Таможенные пошлины
- •4.2 Плата за пользование лесным фондом.
- •4.2.1. Задачи для самостоятельного решения.
- •4.2.2.Тесты
- •4.3 Плата за негативное воздействие на окружающую среду.
- •4.3.1 Пример решения задачи.
- •4.3.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •4.4 Страховые взносы в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования, фонд медицинского страхования.
- •4.4.1.Пример решения задачи.
- •4.4.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •Сведения о доходах, начисленных каждому сотруднику за 1 квартал (в рублях)
- •Сведения о доходах, начисленных каждому сотруднику за 1 полугодие текущего года (в рублях)
- •Глава 5. Налогообложение по видам экономической деятельности.
- •5.2.1 Пример решения задачи.
- •5.2.2 Задачи для самостоятельного решения.
- •5.2.3. Тесты
- •Глава 6. Налоговое планирование.
- •Глава 1.
- •Тесты 1.6.3 Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Глава 2.
- •Глава 3
- •Глава 4.
- •Глава 5
- •Глава 6.
4.3 Плата за негативное воздействие на окружающую среду.
4.3.1 Пример решения задачи.
ООО "Стройком" имеет в собственности транспортные средства, которые признаются передвижными источниками выбросов в атмосферу. В I квартале 2012 г. ООО "Стройком" на эксплуатацию автомобильного транспорта согласно путевым листам израсходовало топлива:
- бензина ЕВРО 3 - 189 035 л;
- дизельного топлива - 1 313 435 л.
Техника стоит на учете в г. Москве. Транспорт прошел планово-регулярный техосмотр. Согласно результатам ежеквартальной проверки превышения допустимых выбросов нет. Рассчитать плату за выбросы.
Решение.
Литры израсходованного бензина переводятся в тонны, так как норматив платы установлен за тонну. Для этого объем в литрах умножают на плотность топлива, которая установлена для ЕВРО 3 - 0,735 г/куб. см, дизельного топлива- 0,825г/куб.см. (Приказ Ростехнадзора N 626).
Объем в тоннах умножается на:
- норматив платы за тонну сжигаемого топлива (Нп) (Приложение 1к Постановлению Правительства РФ N 344;
- коэффициент ( Ка), учитывающий состояние атмосферного воздуха в зависимости от экономического района (Приложение 2к Постановлению Правительства РФ N 344);
- дополнительный коэффициент 1,2 при выбросе загрязняющих веществ в атмосферный воздух городов (Кв) (Приложение 2к Постановлению Правительства РФ N 344).
- коэффициент индексации платы на текущий финансовый год (Ки).
Применительно к автотранспорту, зарегистрированному в г.Москве установлены коэффициент Ка- 1,41. Норматив платы за выброс в атмосферный воздух загрязняющих веществ при сжигании бензина составляет 1,3 руб./т, дизельного топлива - 2,5 руб./т. Кроме того, нормативы платы следует умножить на 2,05 (коэффициент индексации в 2012 г.).
Расход топлива в тоннах равен:
- бензина - 139,4 т (189 735 л x 0,735 г/куб. см / 1000);
- дизельного топлива - 1083,58 т (1 313 435 л x 0,825 г/куб. см / 1000).
Плата за выбросы загрязняющих веществ от сжигания топлива составит 10024,84 руб., в том числе:
- бензина - 628,58 руб. (139,4 т x 1,3 руб/т x 1,41 x 1,2 x 2,05);
- дизельного топлива - 9396,26 руб. (1083,58 т x 2,5 руб/т x 1,41 х 1,2 x 2,05).
4.3.2. Задачи для самостоятельного решения.
Задание 1.
Химический завод занимается производством бытовых ядохимикатов. В отчетном периоде фактические выбросы загрязняющих веществ в атмосферу составили 10,7 куб. дм. Норматив выбросов (условно) составляет 4 куб. дм., лимит – 7 куб. дм. Плата за выбросы в пределах норматива составляет 150 руб. за 1 куб. дм, за выбросы в пределах лимита – 750 руб. за 1 куб. дм.
Рассчитайте плату за загрязнение окружающей среды (негативное воздействие на окружающую среду) при условии а) наличия, б)отсутствия у завода разрешения на выброс загрязняющих веществ.
Задание 2
Организация осуществляет производство лекарственных средств. В отчетном периоде сброс загрязняющих веществ в поверхностные водные объекты составил 120 куб. м. при нормативе в 35 куб. м. и лимите – 68 куб. м. Плата за выбросы в пределах норматива составляет 150 руб. за 1 куб. дм, за выбросы в пределах лимита – 750 руб. за 1 куб. дм.
Рассчитайте плату за загрязнение окружающей среды (негативное воздействие на окружающую среду) при условии а)наличия, б)отсутствия у завода разрешения на выброс загрязняющих веществ.
Задание 3
Организации установлен лимит на захоронение ТБО - 5 т/год. В I квартале 2012 г. было сдано на полигон захоронения 1,5 тонны отходов, во II квартале - 1 тонна, в III квартале - 1,5 тонны, в IV квартале - 1,5 тонны. Офис расположен в Волго-Вятском экономическом районе.
Рассчитать плату за размещение ТБО, если 248,4 руб/т - норматив платы за размещение 1 тонны отходов 4-го класса опасности; 1,5 - коэффициент, учитывающий состояние почвы в Волго-Вятском экономическом районе; 5 - коэффициент, учитывающий сверхлимитное размещение 0,5 тонн отходов; 1,3 - коэффициент индексации платы.