- •Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования
- •Практикум «нАлогообложение организаций» содержание
- •Введение
- •Глава 1. Федеральные налоги и сборы
- •1.1. Налог на добавленную стоимость.
- •1.1.1.Пример решения задачи.
- •1.1.2. Задачи для самостоятельной работы.
- •1.1.3 Тесты
- •1. 2. Акцизы
- •1.2.1 Пример решения задачи.
- •1.2.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •1.2.3. Тесты.
- •1. 3. Налог на прибыль организаций
- •1.3. 1.Пример решения задачи.
- •1.3.2.Задачи для самостоятельного решения.
- •Часть I.Начисления работникам
- •Часть II
- •1.4. Налог на добычу полезных ископаемых
- •1. Пример решения задачи.
- •1.4.3 Тесты
- •1. 5. Водный налог
- •1.5.1 Пример решения задачи
- •1.5.2.Задачи для самостоятельного решения.
- •1.5.3. Тесты
- •1. 6. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
- •1.6.1. Пример решения задачи.
- •1. 6.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •1.6.3. Тесты.
- •1. 7. Госпошлина.
- •1.7.1. Пример решения задачи.
- •1.7.2. Задача для самостоятельного решения.
- •Глава 2. Региональные и местные налоги
- •2.1. Налог на имущество организаций
- •2.1.1. Пример решения задачи
- •2.1.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •2.1.3. Тесты
- •2.2 Транспортный налог.
- •2.2.1 Пример решения задачи.
- •2.2.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •2.2.3. Тесты
- •2.3 Налог на игорный бизнес.
- •2.3.1. Пример решения задачи.
- •2.3.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •2.4 Земельный налог.
- •2.4.1. Пример решения задачи.
- •2.4.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •2.4.3. Тесты.
- •III. Специальные налоговые режимы
- •3.1 Единый сельскохозяйственный налог.
- •3.1.1. Пример решения задачи.
- •3.1.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •3.1.3. Тесты
- •3.2.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •3.2.3.Тесты.
- •3.3.1. Пример решения задачи.
- •3.3.3.Тесты
- •3.4.1.Задачи для самостоятельного решения
- •3.4.2. Тесты
- •3.5.1. Тесты
- •Глава 4. Обязательные платежи организаций, не включенные в Налоговый Кодекс Российской Федерации.
- •4.1 Таможенные пошлины
- •4.2 Плата за пользование лесным фондом.
- •4.2.1. Задачи для самостоятельного решения.
- •4.2.2.Тесты
- •4.3 Плата за негативное воздействие на окружающую среду.
- •4.3.1 Пример решения задачи.
- •4.3.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •4.4 Страховые взносы в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования, фонд медицинского страхования.
- •4.4.1.Пример решения задачи.
- •4.4.2. Задачи для самостоятельного решения.
- •Сведения о доходах, начисленных каждому сотруднику за 1 квартал (в рублях)
- •Сведения о доходах, начисленных каждому сотруднику за 1 полугодие текущего года (в рублях)
- •Глава 5. Налогообложение по видам экономической деятельности.
- •5.2.1 Пример решения задачи.
- •5.2.2 Задачи для самостоятельного решения.
- •5.2.3. Тесты
- •Глава 6. Налоговое планирование.
- •Глава 1.
- •Тесты 1.6.3 Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Глава 2.
- •Глава 3
- •Глава 4.
- •Глава 5
- •Глава 6.
1. 3. Налог на прибыль организаций
1.3. 1.Пример решения задачи.
За отчетный период (1 квартал 20** г.) в ООО «Альт» имели место следующие хозяйственные операции:
приобретены и оплачены материалы на сумму 236 000 руб. в том числе НДС – 36 000 руб.;
начислена заработная плата производственным рабочим – 280 000 руб., АУП – 140 000 руб. обязательные страховые взносы в ПФ РФ, ФФМС, ФСС начисляются по максимальным ставкам, тариф страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 1,1%;
получен счет от ООО «Белый ветер» за монитор, процессор и принтер – 56 000 руб., в том числе НДС – 8542,37 руб., в феврале компьютер введен в эксплуатацию;
получен счет и акт от подрядной организации за ремонт производственного помещения – 354 000 руб., в том числе НДС – 54000 руб.;
поступило на расчетный счет от ФСС – возмещение расходов по больничным листам – 12 000 руб.;
утвержден авансовый отчет по командировке: проезд – 5600 руб., в том числе НДС, проживание в гостинице – 12500 руб., в том числе НДС, суточные за 5 дней – 5000 руб. ( по нормам, установленным организацией);
с расчетного счета оплачены коммунальные услуги 1 квартала – 21240 руб. в том числе НДС – 3240 руб. и за аренду муниципального имущества – 56000 руб., НДС – 10080 руб. (за 2 квартал);
материалы переданы на производство продукции – 150 000 руб.;
сформирована себестоимость единицы готовой продукции в части прямых расходов: основная заработная плата – 2000 руб., материалы – 1200 руб., амортизация – 400 руб. Сдано на склад – 100 единиц;
выдана работнику организации компенсация процентов по ипотеке – 20 000 руб.
Отгружено покупателям 85 единиц продукции. Отпускная цена единицы – 12 600 руб. без НДС;
начислен налог на имущество – 45000 руб.;
начислен доход в связи с участием в договоре о совместной деятельности – 120 000 руб.
Рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль организаций за 1 квартал ( пониженные ставки организация не применяет).
Решение задачи
Определяем расходы в целях налогообложения
Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены ( п.2 ст. 318 НК РФ).
Приобретенные материалы будут отнесены на расходы в момент их списания на себестоимость реализованной продукции. На единицу реализованной продукции расход материалов составляет 1200 руб., значит, на всю отгруженную продукцию – 120085 = 102 000 руб. Стоимость остальных материалов 150 000–102 000 = 48 000 руб. останется в составе незавершенного производства на 1 апреля 20**г.
Начисленную заработную плату рабочих следует распределить между реализованной продукцией, готовой продукцией и незавершенным производством. В расходах будет учтена заработная плата только в части отгруженной покупателям продукции: 85 единиц продукции – 200085= 170000 руб. Заработная плата рабочих, приходящаяся на остаток готовой продукции на складе, будет списана в момент реализации оставшихся 15 единиц продукции в следующем отчетном периоде.
Амортизация основных средств производственного назначения в составе прямых расходов: 40085= 34000 руб.
Всего прямые расходы: 306200 руб. ( 102000+170000+34000)
Заработная плата АУП (административно-управленческого персонала) - 140 000 руб. включается в состав косвенных расходов с учетом обязательных страховых взносов:
14000030%= 42 000 руб. (На практике страховые взносы начисляются в отношении каждого работника).
В состав косвенных расходов относят и обязательные страховые взносы, начисленные на заработную плату рабочих 280 000 х 30% = 84 000 руб.
Начислим взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страховые на заработную плату всего персонала 4200001,1%= 4620 руб.
Приобретенный компьютер введен в эксплуатацию в феврале, значит с марта организация начисляет амортизацию исходя из срока полезного использования компьютера от двух до трех лет. Предположим, что выбран срок три года. Ежемесячная норма амортизации 1/36 Х 100=2,77% Ежемесячные амортизационные начисления: (56000–8542,37) 2,77%= 1315 руб.
Услуги других организаций, связанные с производственным процессом, являются косвенными расходами и подлежат списанию в полном объеме в сумме 300 000 руб.
Поступившее возмещение от фонда социального страхования на выплату пособий по временной нетрудоспособности, не учитывается в целях налогообложения, так как источником начисления пособий по временной нетрудоспособности являются взносы в части в Фонд обязательного социального страхования.
Командировочные расходы включаются в состав косвенных расходов без НДС и в пределах норм суточных: (5600 + 12500) / 1,18 + 25 000 = 40339 руб.
Коммунальные расходы 1 квартала списываются единовременно в размере 18000 руб.
Услуги по аренде муниципального имущества перечислены за 2 квартал и относятся к нему, поэтому в составе расходов 1 квартала не учитываются.
В состав расходов на оплату труда включаются расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда. (п. 24.1 ст. 255 НК РФ) Фонд заработной платы – 420 000 руб., предельный размер компенсации в целях налогообложения составит 420 000 х 3%=12 600 руб., остальная сумма 7400 руб. ( 20 000- 12600) будет отнесена на собственные источники организации ( прибыль после налогообложения).
Налог на имущество – региональный налог, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций в сумме 45 000 руб. (пп.1 п.1 ст. 264 НК РФ)
Всего косвенные расходы: 687 874 руб.(140000 + 42000 + 84000 + 4620 + 1315+300000 + 40339+ 18000+ 12600+ 45 000). Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) ( п.2 ст. 318 НК РФ)
Итого расходов: 994074 руб.(306200+ 687874)
Определяем состав доходов.
Отпускная цена единицы продукции без НДС – 12600 руб., выручка отгруженной продукции – 12600 × 85 = 1 071 000 руб.
Доход по договору о совместной деятельности в сумме 120 000 руб. является внереализационным доходом и включается в состав доходов на последний день отчетного (налогового) периода. ( п.5 ст. 271 НК РФ)
Итого доходов: 1071000+120000= 1191000 руб.
Налоговая база по налогу на прибыль:
1 191 000–994 074 = 196 926 руб.
Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал-39385 руб., в том числе в федеральный бюджет- 3938 руб., в бюджет субъекта РФ- 35447 руб.