Глава 2. Современные подходы к проведению анализа и способы оценки выполнения банком экономических нормативов.

2.1. Порядок расчета экономических нормативов в российских

банках

Обязательные экономические нормативы рассчитываются коммерческими банками на основе данных бухгалтерского баланса методом коэффициентов. Расчет коэффициентов базируется на принципах: достоверности и объективности, осмотрительности, преобладания экономической сущности над формой и других международно-признанных принципов, позволяющих качественно оценить операции и отразить их в отчетности.

При расчете обязательных нормативов должны выполняться следующие требования:

► банк включает в расчет обязательного норматива счета, если остатки на них по экономическому содержанию относятся к рискам, регулируемым этим нормативом;

► банк не включает в расчет обязательного норматива счета, если их остатки, по экономическому содержанию не покрывают рассматриваемый риск.

Для исчисления показателей достаточности капитала используется группировка активов коммерческого банка по степени риска их вложений и возможной потери части стоимости. Инструкцией 139-И предусмотрено пять групп риска с коэффициентами от 0, 20, 50, 100, 150%. Степень банковского риска учитывает высокий, средний и низкий риски в зависимости от расположения по шкале рисков. Степень банковского риска характеризуется вероятностью события, ведущего к потере банком средств от данной операции и выражается в процентах. Свободные от риска активы входят в первую группу, активы с минимальным уровнем риска – во вторую группу, в третью группу включают активы с повышенным уровнем риска, а активы с максимальной степенью риска входят в пятую группу. Но в определении степени риска активов имеет место быть субъективный подход к активам банка. Так один и тот, же актив может иметь различную степень риска. Все зависит от наличия его страхования, гарантирования или иных методов снижения риска. Например, долгосрочные ссуды банка, выданные на строительство нового предприятия, имеют риск 100%. При страховании этой ссуды в страховой компании степень риска уменьшается до 50% (при условии страхования в объеме 50-90% ссуды), а при получении гарантии падает до 10% риска. Таким образом, в каждом отдельном случае необходимо самостоятельное определение банками вероятности потери средств в результате той или иной операции.

На основании группировки активов по степени риска делается корректировка балансовой суммы активов. Активы, взвешенные с учетом степени риска, определяются так:

Ар=Ао*Кр

где,

Ар- это активы, взвешенные с учетом риска их потерь, Кр- коэффициент риска.

Норматив достаточности собственного капитала банка (Н1) регулирует (ограничивает) риск несостоятельности банка и определяет минимально допустимый размер уставного капитала банка, которого хватит для покрытия рисков: кредитного, операционного и рыночного. Норматив Н1 определяется как отношение размера собственных средств банка к сумме его активов, взвешенных по уровню риска:

- кредитного риска по активам, отраженным на балансовых счетах бухгалтерского учета (активы за вычетом сформированных резервов на возможные потери и резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, взвешенные по уровню риска);

- кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

- кредитного риска по производным финансовым инструментам;

- величине риска изменения стоимости кредитного требования в результате ухудшения кредитного качества контрагента;

- операционного риска, который связан с прямыми издержками вследствие допущенных персоналом ошибок. Рассчитывается как разница между планируемыми и фактически допущенными банком расходов;

- рыночного риска – это возможность возникновения у банка убытков вследствие неблагоприятного изменения рыночной стоимости финансовых инструментов торгового портфеля и производных финансовых инструментов кредитной организации, а также курсов иностранных валют и драгоценных металлов.

Формула для расчета норматива Н1 выглядит так:

К

H1=

∑ Крi(Аi-Рi)+ПК+ПКр+КРВ+КРС+РР+ОР

где,

К – капитал банка;

Крi - коэффициент риска i-го актива;

Аi - i-й актив банка;

Рi - величина сформированных резервов на возможные потери или резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности i-го актива;

ПК – операции с повышенным коэффициентом риска;

ПКр - кредитные требования и требования по получению начисленных процентов по кредитам, предоставленным заемщикам - физическим лицам);

КРВ - величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

КРС - величина кредитного риска по срочным сделкам;

ОР - величина операционного риска;

РР - величина рыночного риска.

Базелем 3 требования к достаточности капитала повысились и были введены новые пруденциальные нормативы. Так, минимальный размер норматива достаточности базового капитала первого уровня – 4,5%, норматива достаточности капитала первого уровня - 6%, норматива достаточности совокупного капитала – 8%.

Нормативы достаточности капитала, установленные Банком России, по положению №395-П «О методике определения величины и оценке достаточности собственных средств (капитала) кредитных организаций» от декабря 2012 года, установлены в таких пределах:

- норматив достаточности базового уровня установлен на уровне не менее 5,6%

- норматив достаточности основного капитала на уровне не менее 7,5%

- норматив достаточности собственных средств кредитной организации на уровне не менее 10%.

Новые стандарты вынуждают банки умерить риски-аппетиты и экономить капитал. Нормативы достаточности капитала, установленные ЦБ РФ, приблизительно на 25% выше предусмотренных Базелем III. При этом Банк России пока еще не определил требования в отношении буфера консервации и контрциклического буфера.

В Указании Банка России от 30 апреля 2008 г. N 2005-У "Об оценке экономического положения банков" для оценки капитала, активов, доходности и ликвидности банка установлены:

- показатель общей достаточности капитала (ПК2) рассчитывается как процентное отношение собственного капитала кредитной организации к его активам за минусом активов, имеющих нулевой коэффициент;

- показатель оценки качества капитала (ПК3) как процентное отношение дополнительного капитала к основному капиталу.

Центральный Банк РФ Указанием от 16 января 2004 г. N 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» определил способ расчета следующих показателей достаточности капитала:

- показатель достаточности собственных средств(капитала) (ПК1) рассчитывается аналогично нормативу Н1;

- показатель общей достаточности капитала (ПК2);

- показатель оценки качества капитала (ПК3) определяется как процентное отношение дополнительного капитала кредитной организации к базовому капиталу.

В целях контроля за состоянием ликвидности банка, то есть его способности эффективно финансировать активы и взятые на себя обязательства, а также выполнять требования по погашению долга и уменьшению объема депонированных средств в постоянно меняющихся условиях ежедневной деятельности, устанавливаются нормативы мгновенной, текущей, долгосрочной ликвидности.

Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) регулирует риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств банка по счетам до востребования, скорректированных на величину минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования, определяемую в порядке, установленном пунктом 3.6 Инструкции. Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) рассчитывается по следующей формуле:

Лам

H2= ×100

Овм

где

Лам - высоколиквидные активы, то есть наличность и приравненные к ней средства, средства в ЦБРФ на корреспондентском счете, средства, размещенные на счетах «НОСТРО», государственные долговые обязательства (высоколиквидные);

Овм - пассивы по счетам до востребования, по которым вкладчиком и кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении. Минимально допустимое числовое значение норматива Н2 устанавливается в размере 15 процентов.

Норматив текущей ликвидности банка (Н3) регулирует риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств (пассивов) банка по счетам до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней, скорректированных на величину минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней. Норматив текущей ликвидности банка (Н3) рассчитывается по следующей формуле:

Лат

H3= ×100

Овт

где

Лат - ликвидные активы, то есть финансовые активы, которые могут быть востребованы банком в течение ближайших 30 календарных дней, и (или) в случае необходимости реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней в целях получения денежных средств в указанные сроки. К ликвидным активам второго класса относят вложения в другие ценные бумаги государства, вложения в высоколиквидные ценные бумаги акционерных обществ, котируемых на бирже;

Овт - обязательства по счетам до востребования, по которым вкладчиком и кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении, и обязательства банка перед кредиторами сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней;

Минимально допустимое числовое значение норматива Н3 устанавливается в размере 50 процентов.

Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, скорректированным на величину минимального совокупного остатка средств по счетам со сроком исполнения обязательств до 365 календарных дней и счетам до востребования физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций). Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) рассчитывается по следующей формуле:

Крд

H4= ×100

СК+ОД

где

Крд - кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней. Это все кредиты, выданные банком.

ОД – обязательства банка по депозитным счетам, кредитам, полученным банком, и обращающиеся на рынке долговые обязательства в рублях и иностранной валюте со сроком погашения свыше года;

Максимально допустимое числовое значение норматива Н4 устанавливается в размере 120 процентов.

Финансовое положение заемщиков банка во многом определяет платежеспособность и кредитоспособность самого банка. Поэтому банки обязаны быть уверены в надежности своих клиентов, иначе необходимо ограничить выдачу кредитов, иначе просрочки, особенно по крупным кредитам нарушают ликвидность банка. В инструкции 139-И установлены обязательные нормативы максимального риска банка.

Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении одного заемщика или группы связанных заемщиков и определяет максимальное отношение совокупной суммы кредитных требований банка к заемщику или группе связанных заемщиков к собственным средствам (капиталу) банка. Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) рассчитывается по следующей формуле:

Крз

H6= ×100

СК

где

Крз - совокупная сумма кредитных требований банка к заемщику (группе связанных заемщиков) по кредитам, учтенным векселям, по депозитам в драгметаллах и суммы, не взысканные по банковским гарантиям, а также забалансовых требований (гарантий и поручительств) банка в отношении данных заемщиков.

Максимально допустимое числовое значение норматива Н6 устанавливается в размере 25 процентов.

Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7) регулирует (ограничивает) совокупную величину крупных кредитных рисков банка и определяет максимальное отношение совокупной величины крупных кредитных рисков и размера собственных средств (капитала) банка. Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7) рассчитывается по следующей формуле:

∑Кскр

H7= ×100

СК

где

Кскр – совокупная сумма крупных кредитов (более 5% от величины капитала).

Максимально допустимое числовое значение норматива Н7 устанавливается в размере 800 процентов.

Норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9.1), определяется как максимальное процентное отношение кредитного требования банка в отношении участников (акционеров), которые имеют не менее 5% голосов за вычетом резерва на возможные потери по ссудам к собственному капиталу банка. Норматив рассчитывается по следующей формуле:

∑ Кра

Н9.1 = х 100%

СК

где

Кра – совокупная сумма кредитных требований к акционерам, которые владеют более чем 5% голосующих акций банка

Максимально допустимое числовое значение норматива Н9.1 устанавливается в размере 50 процентов.

Норматив совокупной величины кредитов, выданных инсайдерам Н10.1. Инсайдеры – физические лица, которые в силу своих должностных полномочий имеют возможность влиять на решение о выдаче кредита (Председатель Правления, главный бухгалтер, члены кредитного комитета и т.д., включая их близких родственников)

Максимально допустимое значение норматива Н10.1 устанавливается в размере 3%. Норматив определяется как максимальное процентное отношение совокупной суммы кредитных требований к инсайдерам (за вычетом резерва на возможные потери по ссудам) к собственному капиталу банка.

∑Крси

H10.1 = х 100%

СК

где

Кра – совокупная сумма кредитных требований к инсайдерам

Норматив использования собственных средств на приобретение акций и долей других юридических лиц Н12

∑Кин

H12= ×100

СК

где

Кин –величина инвестиций банка в акции и доли третьих лиц, приобретенные с целью получения инвестиционного дохода, если сумма вложений банка составляет более 5% от уставного капитала организации эмитента.