Составление бухгалтерской отчетности

Колтович Ж.

Этапы составления бухгалтерской отчетности.

Теория и практика на примере условного предприятия.

Основная задача бухгалтерского учета –

«удовлетворять потребности пользователей в учетной информации через бухгалтерскую отчетность, которая в соответствии с нормативными документами является открытой для пользователей» (ПБУ 4/99).

Без бухгалтерской отчетности невозможно представить себе работу ни одного экономического субъекта.

Именно из бухгалтерской отчетности можно составить представление о финансовой деятельности организации, ее результатах, хозяйственных операциях.

Так как теоретические знания в отрыве от подтверждения их практикой не дают желаемого результата,

в данной работе будет рассмотрена как теория, так и практика составления бухгалтерской отчетности

для проверки теоретических положений экспериментальным путем с помощью специальных расчетов в обстановке, приближенной к содержанию бухгалтерской работы.

2014 год

Содержание

Введение: этапы составления отчетности	3
Содержание задачи и исходные данные	5
Характеристика предприятия	6
Составление начального бухгалтерского баланса	7
Составление журнала хозяйственных операций	12
Произведение записей на счетах	18
Составление оборотно-сальдовой ведомости	22
Составление отчетного бухгалтерского баланса	24
Составление отчета о финансовых результатах	27
Составление отчета о движении денежных средств	33
Составление отчета об изменениях капитала	39

Приложение №1.

С каких счетов надо брать данные, заполняя бухгалтерский баланс.

Приложение №2.

С каких счетов надо брать данные, заполняя отчет о финансовых результатах.

Приложение №3.

С каких счетов надо брать данные, заполняя отчет о движении денежных средств.

Введение

Введение: этапы составления отчетности

Формирование и представление бухгалтерской отчетной информации происходит в несколько этапов, которые соответствуют логике создания, накопления и использования отчетной информации. (См. схему №1)

Хозяйственная	Система	Пользователь,
деятельность	бухгалтерского	принимающий
предприятия	учета	решение

	Первичная учетная	Информация,
		содержащаяся в
	информация
		отчетах

Схема №1. Создание, накопление и использование бухгалтерской информации.

Предварительный этап включает в себя формирование учетной политики организации.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008):

учетная политика предваряет годовой учетный цикл принятием и юридическим закреплением совокупности способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной жизни.

Этап 1 – Вступительный (для вновь созданной организации) или начальный баланс. Начальный баланс строится на основе данных сальдо счетов на конец предыдущего отчетного периода.

Этап 2 – Текущая регистрация фактов хозяйственной деятельности, отражаемой в первичных документах и формирование счетной записи (проводок).

Этап 3 – Инвентаризация и урегулирование бухгалтерских записей путем их исправления.

Закрытие счетов (формирование себестоимости готовой и реализованной продукции, выявление финансового результата от продажи продукции, от прочих операций, выявление чистой прибыли..).

Этап 4 – Составление пробного баланса (оборотно-сальдовой ведомости).

3!

Введение

Этап 5 – Итоговое обобщение показателей бухгалтерских счетов в формах отчетности. Составление бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Рассмотрим на конкретном примере содержание этапов формирования и представления отчетности.

Пример построен в виде решения сквозной задачи по составлению квартальной бухгалтерской отчетности условного предприятия.

4!

Содержание задачи и исходные данные

Содержание задачи и исходные данные

Задача заключается в составлении промежуточного бухгалтерского баланса на 31 марта текущего года, отчета о финансовых результатах, отчета о движении денежных средств и отчета о движении капитала за 3 месяца текущего года (1 квартал 2014 года).

Исходные данные:

•Остатки по счетам синтетического учета (на 28 февраля текущего года, 31 декабря прошлого и позапрошлого годов) - Исходные данные №1.

•Перечень хозяйственных операций за март - Исходные данные №2.

•И дополнительные сведения, необходимые для составления отчета о финансовых результатах и отчета о движении денежных средств (выписки из отчетов за прошлый год и обороты за январь-февраль текущего года) - Исходные данные №3, 4, 5, 6, 7.

Все исходные данные будут приводиться в процессе решения задачи, при возникновении необходимости их использования.

Для наиболее рационального решения задачи, необходимо сразу определить план наших действий (составленный в соотвествии с этапами формирования отчетности, изложенными во введении):

Этап 1 - Ознакомиться с характеристикой предприятия.

Этап 2 - Составить начальный бухгалтерский баланс на 1 марта. Этап 3 - Составить журнал хозяйственных операций за март.

Этап 4 - Произвести записи на счетах бухгалтерского учета за март, подсчитать обороты и конечные остатки.

Этап 5 - Составить оборотно-сальдовую ведомость за март. Этап 6 - Составить отчетный бухгалтерский баланс на 31 марта. Этап 7 - Составить отчет о финансовых результатах за 1 квартал.

Этап 8 - Составить отчет о движении денежных средств за 1 квартал. Этап 9 - Составить отчет о движениях капитала за 1 квартал.

5!

Характеристика предприятия

Характеристика предприятия

Наименование: ООО «Дельта»

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью

Форма собственности: частная Основная уставная деятельность: изготовление продукции

Особенности учета отдельных операций раскрываются в учетной политике, выписка из которой приведена ниже.

Выписка из учетной политики организации:

-Продукция считается реализованной по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю.

-Коммерческие расходы списываются на счет «Продажи» в полной сумме, относящейся к реализованной продукции.

-Общая сумма общехозяйственных расходов относится на затраты производства за отчетный месяц.

-Учет заготовления материальных ценностей ведется без применения счетов № 15 «Заготовление и приобретение материалов» и № 16 «Отклонение в стоимости материалов».

-Учет готовой продукции ведется на счет 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости.

-Проценты по полученным кредитам отражаются в бухгалтерском учете по мере их начисления.

6!

Составление начального бух. баланса

Составление начального бухгалтерского баланса

Согласно ПБУ 4/99 (раздел 4 п.18), «Бухгалтерский баланс должен

характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату».

То есть бухгалтерский баланс, как фотоснимок, фиксирует и отображает финансовое состояние в определённый момент времени.

В нашем случае, составление баланса поможет наглядно представить финансовое положение ООО «Дельта» по состоянию на 1 марта.

Активы покажут, какие средства использует бизнес, а обязательства и собственный капитал - кто предоставил эти средства и в каком размере.

Баланс составляется путем переноса остатков (сальдо) по счетам синтетического учета: дебетовые остатки активных счетов - в статьи актива баланса, кредитовые остатки пассивных счетов - в статьи пассива баланса.

Сальдо по счетам синтетического учета представлены в исходных данных №1. Их перенос в баланс представлен в Таблице №1 «Формирование показателей для баланса на 1 марта 2014».

После чего приведен сам баланс на 1 марта текущего года.

(См. следующие 4 страницы)

Глядя на баланс, мы видим, что сумма итогов всех разделов актива баланса равна сумме итогов разделов пассива баланса:

актив (I + II) = пассив (III + IV +V)

А это главный признак того, что баланс мы составили правильно, не допустив арифметических ошибок.

Количественно это соотношение выражает основную идею баланса: одна и та же сумма средств предприятия представлена в двух разрезах – по составу и размещению и по источникам образования.

7!

Составление начального бух. баланса

Исходные данные №1. Сальдо по счетам синтетического учета.

	На 31.12		На 31.12		На 28.02.
№	прошлого года		позапрошлого года		текущего года
счета
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	307 100		150 000		350 000
02		60 000		40 000		70 000
04	50 000		50 000		50 000
05		20 000		10 000		22 000
08	35 000		15 000		20 000
10	70 000		56 000		75 000
20	390 000		410 000		400 000
43	190 000		180 000		210 000
50	10 000		10 000		10 000
51	168 000		162 000		165 000
60		208 000		96 000		214 000
62	106 000		104 000		101 000
66		400 000		420 000		380 000
68		64 000		54 800		45 000
69		35 000		20 000		15 000
70		80 000		50 000		60 000
71	5 000		7 000		6 000
76		24 000				10 000
80		390 000		390 000		390 000
84		50 100		63 200		50 100
99						130 900
Итого	1 331 100	1 331 100	1 144 000	1 144 000	1 387 000	1 387 000

8!

Составление начального бух. баланса

Таблица №1. Формирование показателей для баланса на 1 марта 2014 г.

		Код	Сальдо каких счетов
	Наименование показателя	строки
			отражаются
		баланса
	Нематериальные активы	1110	04 - 05
	Основные средства	1150	01 - 02
	Прочие внеоборотные активы	1190	108
	Запасы	1210	10 + 20 + 43
	Дебиторская задолженность	1230	62 + 71
	Денежные средства и денежные	1250	50 + 51
	эквиваленты
	Уставный капитал (складочный
	капитал, уставный фонд, вклады	1310	80
	товарищей)
	Нераспределенная прибыль	1370	84 + 99
	(непокрытый убыток)
	Заемные средства	1510	66
	Кредиторская задолженность	1520	60 + 66 + 68 + 69 + 70 + 76

9!

Составление начального бух. баланса

Бухгалтерский баланс

на 1 марта 2014 г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

ООО «Дельта»

Дата (число, месяц, год)

1

103

2014

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической

по

36

деятельности

Изготовление продукции

ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности

Общество с

65

16

ограниченной ответственностью / частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб.

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес)

Пояснения	Наименование показателя	Код	На	1 марта				На 31 декабря			На 31 декабря
				20 14 г.				20 13 г.			20 12 г.
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	1110		28				30			40
	Результаты исследований и разработок	1120		-				-			-
	Нематериальные поисковые активы	1130		-				-			-
	Материальные поисковые активы	1140		-				-			-
	Основные средства	1150		280				247			110
	Доходные вложения в материальные
	ценности	1160		-				-			-
	Финансовые вложения	1170		-				-			-
	Отложенные налоговые активы	1180		-				-			-
	Прочие внеоборотные активы	1190		20				35			15
	Итого по разделу I	1100		328				312			165
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	1210		685				650			646
	Налог на добавленную стоимость по
	приобретенным ценностям	1220		-				-			-
	Дебиторская задолженность	1230		107				111			111
	Финансовые вложения (за исключением
	денежных эквивалентов)	1240		-				-			-
	Денежные средства и денежные
	эквиваленты	1250		175				178			172
	Прочие оборотные активы	1260		-				-			-
	Итого по разделу II	1200		967				939			929
	БАЛАНС	1600		1295				1251			1094

10!