Смешанные ауд. Доказ-ва вкл. В себя инф-ю, получ-ю от эк. Субъекта в письм-й или устной форме и подтв-ю 3ей стороной в письм-м виде.

Наибольшую ценность и достоверность для ауд. организации представляют внешние доказательства, затем смешанные и внутренние.

Ауд. доказ-ва должны быть достоверными и достаточными. Их достаточность в каждом конкретном случае определяется аудиторами самостоятельно на основе оценки системы внутреннего контроля и величины их ауд. риска.

Источниками получения ауд. доказ-в явл.: первичные документы а.л. и третьих лиц; регистры БУ а.л.; рез-ты анализа фх/д а.л.; устные высказывания сотрудников а.л. и третьих лиц; сопоставление одних документов а.л. с другими, а также с документами третьих лиц; результаты инвентаризации имущества а.л., проводимой его сотрудниками; БО.

18. Докум-е в аудите.

А., проводимый ауд. орг-й д. сопровожд-ся обяз-м докум-ем, т.е. отраж-ем полученной инф-и в рабочей докум-ции аудита (П(С)АД № 2).

К рабочей докум-ции аудита относятся: планы и программы проведения аудита; описание использ-х ауд. процедур и их рез-ты; объяснения, пояснения и заявления эк. субъекта; копии, фотокопии документов эк. субъекта; описание СВК и организации БУ а.л.; аналитические документы ауд. орг-ции и др.

Примерный перечень док-в, кот. могут быть включены в состав рабочей документации ауд. орг-ции: материалы относит-но организ.-правовой формы и организ-й структуры эк. а.л.; извлечение из копии учредит-х док-в а.л., а также его иных важных юридических документов (договоров, контрактов, протоколов и др.); материалы, свидет-е о планировании аудита, и программы аудита; записи об изучении и оценке СБУ и СВК (описание, вопросники, схемы документооборота, их комбинации); аналит-е материалы хоз. операций и остатков по счетам БУ; записи, содержащие анализ существенных показателей и тенденций деят-ти а.л.; записи о характере, дате проведения и объеме проведенных аудиторских процедур и результатах таких процедур; материалы, которые свидет-ют о том, что работа, выполненная не аудиторами, контролировалась аудиторами; сведения о том, кем и когда выполнялись аудиторские процедуры; копии переписки аудируемого лица с др. ауд. орг-ми, экспертами и др. лицами в связи с проводимым аудитом; копии переписки или записи обсуждений во время встреч с аудируемым лицом по вопросам, возникшим в процессе аудита, включая условия проведения аудита; письма-подтверждения, полученные от аудируемого лица; копии бухгалтерской и др. финн. документации а.л.; выводы, сделанные ауд. орг-ей по результатам аудита.

Рабочая докум-я может быть создана ауд. Орг-й, проводящей аудит, либо получена от ауд. Лица, в отношении которого проводится аудит, или от др. Лиц.

Рабочая документация находится в собственности аудиторской организации, проводившей аудит. Копии (в том числе фотокопии) документов эк. субъекта могут быть включены в состав рабочей документации ауд. орг-ции с согласия этого эк.субъекта.

Сведения, содержащиеся в рабочей документации, являются конфиденциальными и не подлежат разглашению аудиторской организацией.

Аудиторская организация не обязана предоставлять рабочую документацию экономическому субъекту, в отношении которого проводился аудит. Аудиторская организация не имеет права и не обязана предоставлять рабочую документацию другим лицам, включая налоговые и иные государственные органы, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством РФ.

Рабочая докум-я должна содержать все сведения, необх-е и достаточные для: составления ауд. заключения по рез-м аудита, проведенного аудиторской организацией; подтверждения того, что аудит проведен аудиторской организацией в соответствии с актами, регулирующими аудиторскую деятельность в РФ; осуществления аудиторской организацией контроля за ходом аудита; планирования аудита аудиторской организацией.

Рабочая докум-я должна содержать записи о планировании аудита, характере, времени проведения и объеме выполнения ауд. процедур и выводы, сделанные на основе получ-х в ходе аудита сведений.

Все существенные вопросы, требующие профессионального суждения аудитора, вместе с выводами, сделанными по этим вопросам, подлежат отражению в рабочей документации. Рабочая докум-я должна быть достаточно полной и подробной, с тем чтобы опытный аудитор, ознакомившись с ней, мог получить общее представление о проведенном аудите.

Рабочая докум-я хранится в архиве ауд. орг-и не менее 5 лет.

Рабочие бумаги аудитора хранятся в папках (так называемых досье на клиента). Досье разделяют на текущие, постоянные и специальные.

Текущее досье содержит все док-ты и материалы, собранные в ходе ауд.проверки, вопросы и проблемы, перенесенные из предыдущего аудита, а также те, на которые следует обратить внимание в послед-м аудите.

Постоянное досье содержит инф-ю, важную для аудита длительное время (копии учред-х док-в, устав п/п, протоколы).

Спец-е досье – это досье менеджера, в кот. содержатся документы, связанные с решением орг-х вопросов аудита, взаимоотнош-ми с руководством эк. субъекта и третьими лицами, или другая спец. инф-я; спец-е постановления, указы; нал. докум-я; данные по соблюдению законод-ва и др.

19. Ауд. закл-е: виды, стр-ра. Стандарт 1,2,3изм.

Согласно закону об АД в РФ, ауд. закл-е – это офиц. Док-т, предназн-й для польз-лей БО а.л., составл-й в соотв. с ФП(С)АД № 6 и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности БО аудируемого лица и соответствии порядка ведения его БУ законодательству РФ.

Ауд. заключение бывает 2 видов: 1.безоговорочно полож-е; 2.модифицированное: а) мнение с оговоркой; б) отказ от выражения мнения; в) отрицательное мнение.

Безоговорочно положит-езакл-е содержит мнение аудиторов без всяких замечаний и оговорок. Стангдарт 1 ФСАД

Безоговорочно положительное мнение в ауд- закл-и д.б. выражено тогда, когда аудитор приходит к выводу о том, что БО дает достоверное представление о фин. положении и рез-тах фх/д а.л. в соотв. с устан-ми принципами и методами ведения БУ и подготовки БО в РФ.

Ауд. закл-е считается модифицированным ФСАД 2, если возникли факторы: не влияющие на ауд. мнение, но описываемые в ауд. заключении с целью привлечения внимания пользователей к к.-л. ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в БО; влияющие на ауд. мнение, которые могут привести к мнению с оговоркой, отказу от выражения мнения или отрицательному мнению.

Мнение с оговоркойд.б. выражено в том случае, если аудитор приходит к выводу о том, что невозможно выразить безогов-но положит-е мнение, но влияние разногласий с рук-вом или ограничение объема аудита не настолько существенно и глубоко, чтобы выразить отриц-е мнение или отказаться от выражения мнения. Мнение с оговоркой должно содержать формулировку: «за исключением влияния обстоятельств» (указать обстоятельства, к которым относится оговорка).

Отказ от выражения мненияимеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверности БО.

Отрицательное мнениеследует выражать только в том случае, когда влияние к.-л. разногласия с руководством настолько существенно для БО, что аудитор приходит к выводу, что внесение оговорки в ауд. заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение или неполный характер БО.

Если аудитор выражает любое мнение, кроме безоговорочно положительного, он должен четко описать все причины этого в ауд. заключении и, если это возможно, дать количественную оценку возможного влияния на БО Как правило, эта информация излагается в отдельной части, предшествующей части с выражением мнения или с отказом от выражения мнения, и может включать ссылку на более подробную информацию (при ее наличии) в пояснениях к БО.

Ауд. заключение состоит из 2 частей: вводная и итоговая.

Необходимо соблюдать единство формы и содержание ауд. заключения, чтобы облегчить его понимание пользователем и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случае их появления.

20. Аудит ОС.

Целью а. осявл. проверка соотв примен орг-ей порядка учета и н/о, наличия, движ-я и исп-я ос треб-ям норм актов, действ-х в провер. периоде, для выраж-я мнения о достов-ти объекта а. во всех существ-х аспектах.

Норм.база: НК; ГК; КОАП; УК; ФЗ «О БУ» №402-ФЗ; ФЗ «О АД»№307-ФЗ; Кодекс этики; ПБУ 6/01 «Учет ОС»; ПБУ 1/2008 «Уч.рол-ка»; ПБУ 4/99 «БФО»; ПБУ 9/99 «Доходы»; ПБУ 10/99 «расходы»; ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в БУ и БО» и др.ПБУ; Метод.указания по инвен-ции им-ва и финанс.обязательств; Метод.указания по БУ ОС; План счетов; Постановление «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Документооборот: -форма № ОС-1"Акт о приеме-передаче объекта ОС (кроме зданий, сооружений)"; -форма № ОС-1а"Акт о приеме-передаче здания (сооружения)"; -форма № ОС-1б"Акт о приеме-передаче групп объектов ОС (кроме зданий, сооружений)"; -форма № ОС-6"Инвентарная карточка учета объекта ОС"; -форма № ОС-6а"Инвентарная карточка группового учета объектов ОС"; -форма № ОС-6б"Инвентарная книга учета объектов ОС". -форма № ОС-14"Акт о приеме (поступлении) оборудования"; -форма № ОС-15"Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж"; -форма № ОС-16"Акт о выявленных дефектах оборудования". Регистры учета по сч. 01,08,02,91,001, Гл.книга, баланс.

Порядок проверки: 1. ознакомление с учетной политикой организации; 2. проверка правильности оформления первичных документов, согласно документооборота; 3. проверка регистров учета основных средств; 4. проверка методологии отражения хозяйственных операций: А) поступление ОС; Б) переоценка; В) начисление амортизации; Г) ремонт ОС; Д) выбытие; 5. порядок определения СПИ для целей бухгалтерского и налогового учета; 6. соответствие аналитического учета синтетическому; 7. отражение НДС; 8. налоговый учет ОС; 9. инвентаризация; 10. финансовая отчетность (отражение ОС).

Типичные ошибки: 1. УП не соответствует действ.з-ву РФ; 2. БУ и НУ ведется не в соотв.с УП; 3.Аналит. учет не соответствует синтет. учету. 4. Нарушение методологии отражения хозяйственных операций. 5. Нарушение в оформлении первичной документации. 6. Нарушение проведения инвентаризации. 7. Неверно определена первоначальная стоимость. 8. Неверно определен СПИ. 9. Начисление амортизации после окончания СПИ. 10. Экономически необоснованные расходы на ремонт. 11. Не составлена дефектная ведомость. 12. Сумма модернизации ОС отражена как капитальный ремонт. 13. Не оприходованы материалы после списания ОС. 14. Неверно определена остаточная стоимость при списании

21. Аудит МПЗ.

Нормативная база: ГК, НК, Кодекс об административных правонарушениях, ФЗ о БУ № 402-ФЗ, ПБУ 1/08 «Уч.пол-ка», ПБУ 5/01 «Учет МПЗ», ПБУ 9/99, 10/99, ПБУ 22/10 Положение по бухгалтерcкому учету «Иcправление ошибок в бухгалтерcком учете и отчетноcти», План счетов, Методичеcкие указания по бухгалтерcкому учету специального инcтрумента, специальных приспоcоблений, специального оборудования и специальной одежды № 135н, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49, Поcтановление Правительства РФ № 814 «О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транcпортировке материально-производственных запаcов»

Документооборот: договор купли-продажи, приходный ордер, акт приемки материалов, требование-накладная, накладная на отпуск материалов на сторону, ТТН, с/ф, карточка учета материалов, инвентаризационная опись, регистры учета по счетам 10,15,16,41,43, Гл.книга, баланс.

Порядок проверки: 1. УП. 2. Проверка оформления первич. документов. 3. Методология отражения хоз. операций. 4. Проверка оформления регистров учета. 5. Соответствие аналит. учета синтет-му. 6. Проверка правильность определения и списания стоимости израсходованных МПЗ на себестоимость 7. Проверка сроков и периодичности проведения инвентаризации в соответствии с требованиями законодательства РФ, также правильность оформления результатов инвентаризации и отражения их в учете 8. Проверка правильности оприходования материалов. 9. Проверка правомерности отражения в учете НДС при приобретении МПЗ и применения налогового вычета

Типичные ошибки: 1. УП не соответствует действ.з-ву РФ; 2. БУ и НУ ведется не в соотв.с УП; 3.Аналит. учет не соответствует синтет. учету. 4. Нарушение методологии отражения хозяйственных операций. 5. Нарушение в оформлении первичной документации. 6. Не заключены договора о материальной ответственности с материально-ответственными лицами 7. Нерегулярно проводится сверка данных по движению материальных ценностей в бухгалтерии и на складах предприятия. 8. Не проводится инвентаризация производственных запасов в соответствии с законодательством. 9. Неправильно производится списание материальных ценностей по видам расходов 10. Неверно ведется учет НДС по поступившим материалам. 11. Несвоевременное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции.

22. Аудит расчетов по ОТ.

Нормативные документы: ГК, НК, АК, ФЗ «О БУ» №402-ФЗ, ФЗ «Об ауд. д-сти»; ПБУ 1/2008 УП; ПВКО № 373 – П; План счетов;ПостановлениеГоскомстата России от 01.08.2001 N 55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет";ПостановлениеГоскомстата России от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты";УказаниеЦБ РФ N 1843-У;Положениеоб особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.

Документооборот:1)ПКО и РКО;2)АО;3)Командировочное удостоверение;4)Журнал учета работников, выбывающих/прибывающих в командировки;5)Приказы на направление работников в командировки;6)Первичные док-ты, подтверждающие использование ден. средств по целевому назначению (проездные билеты, счета гостиниц, тов. чеки и др.);7)Приказ об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы;8)Приказ об установлении повышенных норм командировочных расходов;9)Д-ры гражданско-правового х-ра с лицами, выезжающими в служебные поездки за счет проверяемой орг-ии;10)Акты закупок материальных ценностей у ф.л.;11)Контракты с ин. партнерами, д-ры.

Порядок проверки: а)УП;б)первичные док-ты;в)регистры учета;г)методология отражения хоз. операций;д)соотв-ие аналит. учету синтетическому;е)НУ;ж)формирование показателей в ФО;з)и-ия;и)правильность оформления, своевременность представления АО, соот-ие приложенных к ним док-ов нормативным требованиям;к)правильность ведения учета расчетов с подотчетными лицами;л)своевременность возврата подотчетных сумм и сдачи АО в бухгалтерию;м)правильность учета норм (пределы норм) на командировки;н)учет операций с валютой, в частности курсовые разницы;о)правильность расчетов с лицами, не работающими в орг-ии..

Типичные ошибки: а)УП не соот-ет действующему зак-ству;б)БУ и НУ не соот-ют УП;в)нарушение в оформлении первичных док-ов и регистров учета;г)нарушение в методологии отражения хоз. операций;д)не соот-ие аналит. учета синтетическому;е)нарушение в проведении и-ии;и)выдача ден.средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соот-ии с приказом руководителя пр-ия м.б. выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы;к)выдача ден. сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками пр-ия;л)выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам;м)несоот-ие факт. расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;н)отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;о)несоблюдение установленных норм командировочных расходов.

23. Аудит з-т на пр-во.

Затраты на производство: материальные затраты, затраты на ОТ, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.

Нормативные документы:ГК РФ; НК РФ; ТК РФ; ФЗ № 402 «О б.у.»; ФЗ № 307 «Об а.д.»; № 315 «О СРО»; Кодекс этики аудиторов; ПБУ 1/08 «УП орг-ции»; ПБУ 10/99 «Расходы орг-ции»; ПБУ 5/01 «МПЗ»; ПБУ 6/01 «ОС»; План счетов;Метод. указания по инв-ции им-ва и обязательств; метод указания по б.у. ОС и МПЗ.

Документооборот: Материалы: накладная, счет-фактура, товарно-трансп накладная, приходный ордер, акт о приемке материалов, карточка учета материалов.Оплата труда:труд д-р, приказ о приеме на работу, личная карточка работника, штатное расписание, , приказ о предоставлении отпуска раб-ку, график отпусков, приказ о поощрении работника, табель учета раб времени, расч-плат ведомость, рас вед-ть, плат вед-ть, журнал регистрации плат вед-тей, лицевой счет.Амортизация:справка-расчет амортизации ОС, справка-расчет амортизации НМА, ведомость начисления амортизации. => карточки и анализ счетов 10, 70, 69, 01, 02, 04, 05, 20, 21, 23, 25, 26, 44, 96, 97 = >Главная книга =>Баланс.

Порядок проверки: а)УП;б)первичные док-ты;в)регистры учета;г)методология отражения хоз. операций;д)соотв-ие аналит. учета синтетическиму;е)НУ;ж)формирование показателей в ФО;з)и-ия;и)правильность установления норм расходов сырья и мат-ов;к)затраты на подготовку кадров для работы;л)правильность начисления страх взносов;м)правильность начисления ам-ии;н)правильность отнесения расходов к прочим затратам;о)правильность учета и списания затрат.

Типичные ошибки: а)УП не соот-ет действующему зак-ству;б)БУ и НУ не соот-ют УП;в)нарушение в оформлении первичных док-ов и регистров учета;г)нарушение в методологии отражения хоз. операций;д)не соот-ие аналит. учета синтетическому;е)нарушение в проведении и-ии;ж)ошибки в калькулировании себ-сти прод-ии;з)несоот-ие применяемого метода учета затрат зафиксированному в УП.

24. . Аудит Товарных операций в торговой организации

Нормативные документы: ГК РФ, НК РФ, АК РФ, Кодекс профессиональной этики а-ров, ФЗ «Об ауд. д-сти» №307-ФЗ, ФЗ «О СРО» №315-ФЗ, ФЗ «О БУ» №402-ФЗ, ПБУ 1/08 «УП», ПБУ 5/01 «Учет МПЗ», ПБУ 9/99 «Д-ды орг-ии», ПБУ 10/99 «Р-ды орг-ии», ПБУ 4/99 «БО орг-ии», ПБУ 22/10 «Исправление ошибок в БУ и О», Метод. указания по БУ МПЗ, Метод. указания по и-ии им-ва и фин. обязательств.

Документооборот:1)Д-р купли-продажи;2)Доверенность (ф. №М-2 и №М-2а);3)Приходный ордер (ф. №М-4);4)Акт о приемке мат-ов (ф. №М-7);5)Лимитно-заборная карта (ф. №М-8);6)Требование-накладная (ф. №М-11);7)Накладная на отпуск м-лов на сторону (ф. №М-15);8)ТТН (ф. №Т-1);9)с-ф;10)Карточка учета м-лов (ф.№М-17;11)Инвентаризационная опись ТМЦ (ф.№ИНВ-3).Карточка и анализ счетов:10, 15, 16, 41, 43,90, 91, 99.Гл.Книга и ББ.

Порядок проверки: а)УП;б)первичные док-ты;в)регистры учета;г)методология отражения хоз. операций;д)правильность определения и списания ст-сти израсходованных МПЗ на себ-сть;е)соотв-ие аналит. учету синтетическому;ж)отражение НДС;з)НУ;и)формирование показателей в ФО;к)и-ия.

Типичные ошибки: а)УП не соот-ет действующему зак-ству;б)БУ и НУ не соот-ют УП;в)нарушение в оформлении первичных док-ов и регистров учета;г)нарушение в методологии отражения хоз. операций;д)не соот-ие аналит. учета синтетическому;е)нарушение в проведении и-ии;ж)не заключены д-ра о мат. ответ-сти с МОЛ-ми;з)нерегулярно проводится сверка данных по движению МЦ в бухгалтерии и на складах пр-ия;и)отсутствие д-в купли-продажи МПЗ с поставщиками, покупателями;к)неверно ведется учет НДС по поступившим м-лам.

25. Аудит расчетных операций.

Расч. с дебет-ми, кредит-ми.

Норм.база: НК; ТК; ГК; КОАП; УК; Кодекс этики; ФЗ «О БУ» №402-ФЗ; ФЗ «О АД» №307-ФЗ;; ПБУ 1/2008; ПБУ 4/99 «БФО»; ПБУ 5/01 «УчетМПЗ»; ПБУ 15/08 «Учет расх.по кредитам и займам»; ПБУ 9/99; ПБУ 10/99; ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в БУ и БО» и др.ПБУ; Метод.указания по инвен-ции им-ва и финанс.обязательств; План счетов.

Документооборот: договоры поставки продукции (работ, услуг),счет-ф, акты сверки расчетов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, выписки банка, ТТН, д-р купли-продажи, Бух.справка, ПКО, РКО, Карточки счетов, ОСВ, анализ счетов 60, 62,90, 66,67,71,73,76., Гл.книга, ББ.

Порядок проверки: 1. УП; 2. Первичные документы; 3. Регистры учета; 4. Методология отражения хоз. операций; 5. Соответствие аналит. учета синтет-му; 6. НУ; 7. Проверка правильного расчета, учета НДС и его возмещения. 8. Выявление применяемых процедуры работы с дебиторами. 9. Проанализировать организационно-нормативные документы, регламентирующие порядок погашения ДЗ покупателей. 10.Проверка правильности ведения БУ и НУ по погашению ДЗ. 11. Проверка правильности инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, в частности инвентаризация ДЗ. 12.Проверка наличия ДЗ с истекшим сроком исковой давности. 13. Проверка правильности формирования ФО. 14.акты и-ии; 15.правильность отраж-я в БУ получ-я/возврата кредита, займа; 16. своевременность, обоснованность списания кредит. задолженности

Типичные ошибки: 1. УП не соответствует действ.з-ву РФ; 2. БУ и НУ ведется не в соотв.с УП; 3.Аналит. учет не соответствует синтет. учету. 4. Нарушение методологии отражения хозяйственных операций. 5. Нарушение в оформлении первичной документации. 6. Нарушения, допущенные при списании задол-ти; 7. Отсутствие д-ров на поставку, неполное их оформление. 8. Выдача денег под отчет при наличии задол-ти у данного лица. ж)несписание зад-ти по истеч-и срока иск.давности;з)сальдо по счетам не соответствует суммам в отчетности;и)операции проведены не в том периоде, к которому они фактически относятся;к)несвоевр. отраж. получ-я кредита, займа; краткоср., долгоср. не учит. отдельно на 66,67сч.

26. Аудит ден. средств.

Аудит кассовых средств.

Норм.база: НК; ГК; КОАП; УК; ФЗ «О БУ» №402-ФЗ; ФЗ «О АД» №307-ФЗ; Кодекс этики; ФЗ «О применения ККТ при осущ-нии наличных ден.расчетов и (или) расчетов с исп-нием платежных карт»; Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ; ПБУ 1/2008; ПБУ 4/99; ПБУ 9/99; ПБУ 10/99; ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в БУ и БО» и др.ПБУ; Метод.указания по инвен-ции им-ва и финанс.обязательств; План счетов.

Документооборот: ПКО, РКО, объявление на взнос наличными, карточка депонированных сумм, журнал регистрации ПКО и РКО, кассовая книга, акт инвентаризации наличных денеж. средств, бух справка, карточки счета 50, ОСВ, анализ счета 50, Гл. книга, ББ.

Порядок проверки: 1.УП. 2. Оформление первичных документов. 3. Регистры учета. 4. Методология отражения хоз. операций. 5. Соответствие анал. учета и синт-му. 6. Проверка соблюдения установленного лимита кассы; наличия документа, его утверждающего. 7. Наличия д-ра о полной материальной ответственности кассира, приказа о его назначении; док-тов, устанавливающих его права и обязанности. 8. Проверка правильности совершения кассовых операций в соответствии с нормативной базой.

Типичные ошибки: 1. УП не соответствует действ.з-ву РФ; 2. БУ и НУ ведется не в соотв. с УП; 3.Аналит. учет не соответствует синтет. учету. 4. Нарушение методологии отражения хозяйственных операций. 5. Нарушение в оформлении первичной документации. 6. Расчеты с начислением наличных денег без применения ККТ, без регистрации их в налоговых органах. 7. На предприятии в установленном порядке не ведется кассовая книга. 8. Недостача или излишек денег в кассе. 9. Хранение денег в кассе сверх лимита. 10. Отсутствует договор о полной материальной ответственности кассира.

Аудит операций по расчетному счету

Нормативная база: - ГК РФ, НК РФ часть II, АК РФ, ФЗ «О б.у.» № 402-ФЗ, з-н о СРО 315-ФЗ, ФЗ «Об АД» № 307-ФЗ, Кодекс этики аудиторов, Положение о безналичных расчетах в РФ, Положение о порядке осуществления безналичных расчетов ФЛ в РФ, Инструкция ЦБ РФ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», План счетов, Учетная политика организации, ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в БУ и отчетности»; ПБУ 9/99, 10/99.

Документооборот: ПКО, РКО, выписки банка с приложенными утвержденными банком формами расчетно-платежных документов: платежное поручение, платежное требование, платежное требование-поручение, платежный ордер, инкассовое поручение (распоряжение), заявление на взнос наличных денег на расчетный счет, бланк денежного чека на снятие наличных денег с расчетного счета => карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости, анализ счета 51, 90,91,99 => главная книга => Баланс.

Порядок проверки:Учетная политика, Оформление первичных документов, Регистры учета, Методология отражения хозяйственных операций, Соответствие аналитического и синтетического учета, Арифметическая проверка правильности выведения остатков на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств в выписках банка и регистрах по учету денежных средств в банке.

Типичные ошибки: а)УП не соот-ет действующему зак-ству;б)БУ и НУ не соот-ют УП;в)нарушение в оформлении первичных док-ов и регистров учета;г)нарушение в методологии отражения хоз. операций;д)не соот-ие аналит. учета синтетическому;е)нарушение в проведении и-ии;ж)несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;з)Отсутствие договора с банком на открытие и обслуживание расчетного счета.

27. Контроль кач-ва работы в аудите.

Аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы. Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Принципы контроля уст-ся ФП(С)АД:

ФП(С)АД 1. Контроль кач-ва работы на ур-не ауд фирмы (34) 2. контроль кач-ва работы на ур-не отд проверок (7).

МСА: 1. МСКК 1; 2. 220 R

Система внутр контроля кач-ва состоит из 6 эл-в: обяз-ть рук-ва обеспечить кач-во оказ-х услуг; выпол-е этич-х треб-й; выпол-е процедур принятия на обсл-е нов клиента и продол-е сотруд-ва; ведение кадровых работ; контроль выпол-я задания; провед-е мониторинга внутр контроля.

Аудит. орг-ции обяз.: проходить внешний к-ль – представлять необх-ю инф-ю и докум-ю; участв-ть в конкретных мероприятиях СРО,членами кот-го они явл-ся, в к-ле др. орг-ции.

Внешний к-ль осущ-ся СРО и УФО. Содержанием внешнего к-ля явл. Соблюд-е ФЗ, ФПСАД, правил независ-ти и КЭПА. принципы осущ-я внешнего к-ля и треб-я к нему устан-ют ФПСАД №7 и 34. проверка проводится не реже 1 раза в 5л, но не чаще 1 раза в год.

3 вида ауд риска: - подтв-й; - Системно ориент-й; - А,базир на риске;

А,основ-й на учете риска-это такой вид А, когда проверка м пров-ся выборочно, исходя из усл-й работы предпр-я, в основ-м «узких мест» (Крит точка) в его работе. А – слож процесс ур-ня инф риска.

28. Аудит финн.влож.

К финансовым вложениям (ФВ) организации относятся: 1. Ц.б. 2. вклады в УК. 3. предоставленные займы

Норм.база: НК; ГК; КОАП; УК; ФЗ «О БУ» №402-ФЗ; ФЗ «О АД»№307-ФЗ; Кодекс этики; ПБУ 19/02 «Учет фин.вложений»; ПБУ 1/2008; ПБУ 4/99; ПБУ 9/99; ПБУ 10/99; ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в БУ и БО» ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» и др.ПБУ; Метод.указания по инвен-ции им-ва и финанс.обязательств; План счетов.

Документооборот: Д-ры на приобретение ц.б., акт приема-передачи ц.б., бланки и сертификаты ц.б., выписки из реестра акционеров; - учредительные д-ры, д-ры о совместной д-ти, акт приема-передачи вклада в совместную д-ть; договоры займа; карточки и анализ счетов: 58, 59, 91;ОСВ; Гл. книга, ББ.

Порядок проверки: УП; Первичные документы; Регистры учета; Методология отражения хоз операций; Соответствие аналит. учета синт-му; Проверка обоснованности отнесения активов к ФВ; Проверка правильности оценки первоначальной стоимости ФВ; Проверка последующей оценки ФВ; Проверка правильности создания резерва под обесценение ФВ; Проверка правильности отражения в учете операций выбытия ФВ; Проверка правильности отражения и формирования доходов по ФВ; Инвентаризация ФВ; Проверка правильности отражения ФВ в ФО.

Типичные ошибки: 1. УП не соответствует действ.з-ву РФ; 2. БУ и НУ ведется не в соотв.с УП; 3. Аналит. учет не соответствует синтет. учету. 4. Нарушение методологии отражения хозяйственных операций. 5. Нарушение в оформлении первичной документации. 6. Нарушения в проведении инвент-ии. 7. Существуют активы в составе ФВ, не являющихся таковыми. 8. Неправильно формируется первоначальная стоимость ФВ. 9. Не формируется резерв под обесценение ФВ. 10. Неверно определена ст-ть ВФ при их выбытии. 11. Несвоевременно отражаются доходы по операциям с ц.б., в т.ч. отражается доход по его фактическому получению, а не по начисленному согласно условиям заключенных договоров. 12. В ФО отражена не вся инф-ия по ФО.

29. Аудит УП.

Нормативные документы:ФЗ «О БУ» №402-ФЗ; НК; ПБУ 1/2008 «УП орг-ии»; ПБУ 2/2008 «Учет д-ров строит. подряда»; ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, ст-сть к-рых выражена в ин. валюте»; ПБУ 4/99 «БО орг-ии»; ПБУ 5/01 «Учет МПЗ»; ПБУ 6/01 «Учет ОС»; ПБУ 7/98 «События после отч. даты»; ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»; ПБУ 9/99 «Д-ды орг-ии»; ПБУ 10/99 «Р-ды орг-ии»; ПБУ 11/2008 «Инфо о связанных сторонах»; ПБУ 12/2010 «Инфо по сегментам»; ПБУ 13/2000 «Учет гос. помощи»; ПБУ 14/2007 «Учет НМА»; ПБУ 15/2008 «Учет р-дов по займам и кредитам»; ПБУ 16/02 «Инфо по прекращаемой д-сти»; ПБУ 17/02 «Учет р-дов на НИОКР»; ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»; ПБУ 19/02 «Учет фин. вл-ий»; ПБУ 20/03 «Инфо об участии в совместной д-сти»; ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»; ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в БУ и О»; ПБУ 23/2010 «Отчет о движении ден. средств»; ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов»; План счетов; Метод. указания по и-ии им-ва и фин. обязательств.

Документооборот:а)Приказ об утверждении УП;б)Раб. план счетов;в)График документооборота;г)методики оценки активов и обязательств;д)положение о проведении и-ии;е)Утвержденные методики учета отдельных показателей и другие приложения к приказу об УП проверяемой орг-ии;ж)должностные инструкции.

Порядок проверки:а)Издан ли приказ (распоряжение) руководителя орг-ии об УП;б)Соот-ие сроков утверждения приказа об УП требованиям нормативных актов;в)Наличие и состав распорядительных док-ов по УП;г)Последовательность применения УП;д)Раскрытие способов учета, отличных от установленных нормативными док-ми, но позволяющих пр-ию достоверно отразить его имущественное состояние и фин. рез-ты;е)Полностью ли раскрыты избранные при формировании УП способы ведения БУ, существенно влияющие на оценку и принятие реш-ий пользователями БО;ж)Соблюдение УП.

Типичные ошибки:1)Несоот-ие УП действующему зак-ству;2)Не соблюдение требований приказа об УП;3)Орг-ия в УП не определила сроки проведения и-ии им-ва и ден. средств;4)Ошибка в сроках издания док-та, утверждающего УП;5)Приказ об УП датирован в первых числах года, в котором эта УП уже должна действовать, что противоречит требованиям зак-ства относительно сроков ее утверждения и применения;6)Методологические вопросы приказа об УП для целей н/о не раскрыты в полном объеме:а)Не определен порядок орг-ии НУ;б)Не отражен порядок отражения курс. разниц по В.с.;в)Не отражен порядок учета фин. вл-ий;г)Не отражен порядок списания мат-ов;д)Не определено: как организована взаимосвязь бух., нал. и УУ;7)Не описан раздел, определяющий порядок работы с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль";8)В УП не предусмотрен срок отчета по ден. средствам, выданным под отчет на хоз. расходы;9)По долговым ц.б., по которым не определяется текущая рын. ст-сть, не определен порядок проверки наличия условий устойчивого снижения ст-сти (обесценивания) фин. вл-ий, по которым не определяется их текущая рын. ст-сть;10)В УП не определен метод начисления орг-ии для объектов ОС и НМА;11)Не предусмотрен способ оценки фин. вл-ий при их выбытии;12)ВУПпроверяемого пр-ия отсутствует методика отражения операций по возврату т-ра.

30. Аудит реал-ии прод-ии и ФР.

Нормативные документы: ГК, НК, АК, ФЗ «О БУ» №402-ФЗ, ПБУ-1/08 «УП», ПБУ-4/99 «БО», ПБУ-5/01 «Учет МПЗ», ПБУ-9/99 «Д-ды орг-ии», ПБУ-10/99 «Р-ды орг-ии», ПБУ-22/10 «Исправление шибок в БУ и О», Метод. указания по БУ МПЗ, Метод. указания по и-ии им-ва и фин. обязательств;

Документооборот:а)карточка складского учета;б)приемо-сдаточные накладные по сдаче на склад гот. прод-ии;в)Акт сдачи на склад гот. прод-ии;г)приказ-накладная;д)ТТРН (ф. № 1-Т);е)накладная на отпуск мат-ов на сторону (ф. № М-15);ж)с-ф;з)д-р на поставку прод-ии;и)накладная на внутреннее перемещение, передачу т-в, тары (ф. № ТОРГ-13);к)Тов. накладная (ф. № ТОРГ-12);л)накладная на передачу гот. прод-ии в места хранения (ф. № МХ-18);м)книга продаж;н)акт и-ии т-в отгруженных;о)инвентаризационная опись ТМЦ, принятых (сданных) на ответственное хранение (ф. ИНВ-5);п)сличительная ведомость рез-ов и-ии ТМЦ (ф. №ИНВ-19) → Карточки по сч. 40,41,42,43,44,45; ОСВ по сч. 40,41,42,43,44,45; Анализ счета 40,41,43,44,45→ гл. книга → ББ; ПЗ;

3.1. Порядок проверки: а)УП;б)первичные док-ты;в)регистры учета;г)методология отражения хоз. операций;д)соотв-ие аналит. учета синтетическиму;е)НУ;ж)формирование показателей в ФО;з)и-ия.

Типичные ошибки: а)УП не соот-ет действующему зак-ству;б)БУ и НУ не соот-ют УП;в)нарушение в оформлении первичных док-ов и регистров учета;г)нарушение в методологии отражения хоз. операций;д)не соот-ие аналит. учета синтетическому;е)нарушение в проведении и-ии;ж)отражение на балансе орг-ии пр-ии, выработан­ной ею из давальческого сырья;з)несвоевременное отражение в У отгруженной и реализованной прод-ии;и)отсутствие утвержденных приказом руководителя лиц, имеющих право подписи док-тов;к)неправильное отражение в У морально устаревшей, испорченной при хранении гот. прод-ии.

КЭАХД