- •1 Теоретические основы по налоговому планированию налога прибыль
- •1.1 Особенности налогового планирования, инструменты
- •1.2 Налоговое планирование налога на прибыль
- •2 Анализ налоговых обязательств ооо «тк Сибирь»
- •2.1 Краткая характеристика предприятия и анализ и анализ финансово - хозяйственной деятельности
- •2.2 Анализ налоговых обязательств
- •2.3 Анализ налоговой нагрузки
- •Нобщ - общая сумма налогов; Вобщ - общая сумма выручки от реализации.
- •3 Разработка мероприятий по минимизации налога на прибыль
- •3.1 Разработка мероприятий по минимизации налога на прибыль (расчет)
- •3.2 Оценка эффективности разработанных мероприятий по налоговому планированию
2.3 Анализ налоговой нагрузки
Налоговая нагрузка – это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Величина налоговой нагрузки зависит от множества факторов – от вида деятельности и формы ее осуществления, налогового режима, организационно-правовой формы предприятия и особенностей налогового и бухгалтерского учета, закрепленных в учетной политике. Расчет позволяет каждому предприятию рассчитать свою налоговую нагрузку, провести анализ ее состояния за ряд лет, а затем сделать прогноз возможных вариантов изменения налоговой нагрузки, добиваясь ее оптимального значения.
Для действующего предприятия анализ данных о налоговой нагрузке за прошедшие годы служит основой для принятия обоснованных управленческих решений в будущем. Наличие налогового поля предприятия позволяет спрогнозировать налоговую нагрузку на финансовый результат и денежные потоки при изменении условий хозяйственной деятельности.
Методика расчета налоговой нагрузки предусматривает определение общей величины налоговых обязательств (НО начисл.), возникших в процессе ведения деятельности за календарный год, и представляет собой совокупность сумм, начисленных за год каждого из обязательных платежей в составе налогового поля, которые должно уплачивать предприятие в бюджетную систему.
В настоящее время разработано несколько методик определения налоговой нагрузки. Департаментом налоговой политики Минфина РФ разработана собственная методика, согласно которой тяжесть налогового бремени принято оценивать отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации.
Анализ абсолютной налоговой нагрузки предполагает оценку динамики, темпов роста и структуры сумм налогов и сборов за исследуемый период.
Для расчёта общего показателя налоговой нагрузки для всех налоговых платежей применяется следующая формула:
(2.6)
Где НН – налоговая нагрузка;
СН – общая сумма налогов;
В – выручка.
Расчёт общих аналитических коэффициентов относительной налоговой нагрузки по источникам уплаты налогов представлен в таблице 2.11.
Таблица 2.12 - Расчёт аналитических коэффициентов относительной налоговой нагрузки по источникам уплаты налогов
Наименование коэффициентов |
Методика расчёта |
Полученный результат по годам |
|||
2009 |
2010 |
||||
Группа А. Коэффициент налоговой нагрузки на доходы по косвенным налогам |
Отношение суммы косвенных налогов (НДС) к выручке (брутто) |
0,075 |
0,095 |
||
Группа Б. Коэффициенты налоговой нагрузки на показатели прибыли предприятия |
Отношение налога на прибыль к величине прибыли до налогообложения |
0,2 |
0,2 |
||
Отношение суммы налогов, взимаемых с финансового результата, к прибыли |
0,172 |
0,133 |
|||
Группа В. Коэффициенты налоговой нагрузки на величину издержек обращения |
Отношение сумм налогов и сборов, включаемых в издержки обращения, к величине издержек обращения |
0,086 |
0,088 |
Из таблицы 2.11 следует, что доля косвенного обложения к выручке в 2010г. составила 9,5%, в 2009г. доля косвенного обложения составляла 7,5%.
В 2010г. доля воздействия на прибыль налогов, взимаемых с финансового результата, уменьшилась на 3,9% по сравнению с 2009 годом.
Доля воздействия налогов и сборов на издержки обращения имеет тенденцию роста, увеличение воздействия отчислений во внебюджетные фонды составило 0,2%.
Из проведенных расчетов можно сделать вывод, что в течении отчетного года величина налоговой нагрузку снизилась по всем источникам уплаты налогов.
Общий анализ налоговой нагрузки ООО «ТК Сибирь» представлен в таблице 2.13.
Таблица 2.13 - Анализ налоговой нагрузки ООО «ТК Сибирь»
Показатели |
Годы |
Отклонение
|
Темп роста, % |
||
2009 |
2010 |
||||
Выручка от продажи, (брутто) и прочие доходы, тыс. руб. |
30680 |
48094 |
17414 |
156,8 |
|
Налоговые платежи, всего, тыс. руб. |
6891 |
10818 |
3927 |
157,0 |
|
Уровень совокупности налоговой нагрузки на доходы брутто, % |
22,46 |
22,49 |
0,03 |
100,13 |
Налоговая нагрузка представлена на рис. 2.7.
Рисунок 2.7 - Налоговая нагрузка за 2009-2010 года, %
Анализируя представленные в таблице 2.11 данные, следует отметить, что за анализируемый период уровень налоговой нагрузки в ООО «ТК Сибирь» имел тенденцию роста и составил в 2010 г. 22,49%, что на 0,03% выше аналогичного показателя в 2009г.
Для определения налоговой нагрузки возможно использовать не только различные коэффициенты, но и различные методы расчета налоговой нагрузки, разработанными разными специалистами.
В соответствии с методикой, разработанной специалистами Департамента налоговой политики Министерства Финансов Российской Федерации, предлагается оценивать тяжесть налоговой нагрузки отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации продукции (работ, услуг) включая выручку от прочей реализации.
(2.7)
где НБ – налоговая нагрузка;