Нобщ - общая сумма налогов; Вобщ - общая сумма выручки от реализации.

Показатель налогового бремени, рассчитанный в соответствии с этой формулой, позволяет определить долю налогов в выручке от реализации, однако он не характеризует влияние налогов на финансовое состояние экономического субъекта, поскольку не учитывает отношение каждого налога к выручке от реализации.

НН₂₀₀₉ = (6891/30680)*100 = 22,46

НН₂₀₁₀ = (10818/48094)*100 = 22,49

Как видно из расчета, налоговая нагрузка за отчетный год снизилась на 0,03%.

Методика определения налоговой нагрузки, разработанная М. Н. Крейниной, заключается в сопоставлении налога и источника его уплаты. Каждая группа налогов в зависимости от источника, за счет которого уплачиваются налоги, имеет свой критерий оценки тяжести налогового бремени. Для проведения расчетов по этой методике используют формулу.

(2.8)

где НБ - налоговое бремя;

В - выручка от реализации;

Ср - затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) за вычетом косвенных налогов;

Пч - фактическая прибыль, остающаяся после уплаты налогов в распоряжении экономического субъекта.

Интегральным показателем в данной методике выступает прибыль экономического субъекта, к которой приводится сумма всех налогов. Данные формулы показывают, во сколько раз суммарная величина уплаченных налогов отличается от прибыли.

Данная методика представляется действенным средством анализа воздействия прямых налогов на финансовое состояние экономического субъекта. При таком подходе недооценивается влияние косвенных налогов на финансовое состояние экономического субъекта. Поэтому применение этой методики должно обязательно происходить в сочетании с оценкой влияния косвенных налогов на налоговую нагрузку экономического субъекта.

НБ₂₀₀₉ = (30680-27231-5315)/(30680-27231)*100 = -54,1

НБ₂₀₁₀ = (48094-40384-7009)/(48094-40384)*100 = 9,1

Как видно из расчета, налоговая нагрузка, рассчитанная по методике Крейниной М. Н., в 2009 году имела отрицательный показатель, т. к. фактическая прибыль, остающаяся после уплаты налогов в распоряжении экономического субъекта, превысила валовую прибыль предприятия. Налоговая нагрузка в 2010 г. составила 9,1%.

Другим расчетом налогового бремени является расчет по методике Т. К. Островенко

К обобщающим показателям, характеризующим налоговую нагрузку экономического субъекта при применении метода Островенко Т.К., относятся следующие:

(2.9)

НБд₂₀₀₉ = 6891/30680 = 0,225

НБд₂₀₁₀ = 10818/48094 = 0,225

где НБд - налоговая нагрузка на доходы экономического субъекта;

НИ - налоговые издержки;

Вр - выручка от реализации.

(2.10)

НБф₂₀₀₉ = 6891/84788 = 0,081

НБф₂₀₁₀ = 10818/88550 = 0,122

где НБф - налоговая нагрузка на финансовые ресурсы экономического субъекта;

Вб среднегод. - среднегодовая валюта баланса.

(2.11)

НБп₂₀₀₉ =6891/6644 = 1,04

НБп₂₀₁₀ = 10818/8761 = 1,23

где НБп - налоговая нагрузка на прибыль экономического субъекта;

П - прибыль до налогообложения.

Достоинством данной методики является то, что она позволяет с различной степенью детализации в зависимости от поставленной задачи рассчитать налоговую нагрузку.

Результаты расчётов налогового бремени ООО «ТК Сибирь» по разным методикам представлены в таблице 2.14.

Из таблицы 2.14 можно сделать вывод, что при вычислении налогового бремени по различным методикам, результат можно получить различный, так как используются различные показатели. Но в общем можно сделать вывод, что налоговая нагрузка за год хоть и не значительно, но увеличилась.

Таблица 2.14 Результаты расчётов налогового бремени ООО «ТК Сибирь» по разным методикам

Методики расчёта	Обозначение	2009г.	2010г.	Отклонение (+, -)
Методика Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ	НБ	22,46	22,49	0,03
Методика М. Н. Крейниной	НБ	-54,1	9,1	63,2
Методика Т. К. Островенко	НБд	0,225	0,225	-
	НБф	0,081	0,122	0,041
	НБп	1,04	1,23	0,19

На основании полученных показателей налоговой нагрузки можно сделать вывод, что для улучшения финансового состояния предприятия и повышения эффективности деятельности предприятию необходимо не только регулярно проводить анализ финансовой деятельности и налоговых выплат, но и проводить налоговое планирование для снижения налоговой нагрузки для повышения эффективности деятельности предприятия.