Статья 192. Особенности определения базы налогообложения в отдельных случаях (порядок коррекции налоговых обязательств и налогового кредита)

192.1. Если после поставок товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возвата товаров/услуг лицу, их предоставившему, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей коррекции.

(Пункт 192.1 статьи 192 с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

192.1.1. Если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в интересах плательщика налога - поставщика, то:

а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет, и направляет получателю расчет коррекции налога;

б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения коррекции, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров/услуг.

192.1.2. Если в результате такого перерасчета происходит увеличение суммы компенсации в интересах плательщика налога - поставщика, то:

а) поставщик соответственно увеличивает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет, и направляет получателю расчет коррекции налога;

б) получатель соответственно увеличивает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения перерасчета.

192.2. Норма пункта 192.1 этой статьи не распространяется на случаи, когда поставщик товаров/услуг не является плательщиком налога на конец отчетного (налогового) периода, в котором был проведен такой перерасчет.

Уменьшение суммы налоговых обязательств плательщика налога - поставщика в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, предоставленных лицам, которые не были плательщиками этого налога на дату такой поставки, разрешается лишь при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или низкокачественных товаров в соответствии с Законом или договором.

192.3. Результат перерасчета налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя отображается в составе налоговой декларации за отчетный налоговый период в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

Статья 193. Размеры ставок налога

193.1. Ставки налога устанавливаются от базы налогообложения в таких размерах:

а) 17 процентов;

б) 0 процентов.

Статья 194. Операции, подлежащие налогообложению по основной ставке

194.1. Операции, отмеченные в статье 185 данного Кодекса, кроме операций, не являющихся объектом налогообложения, освобожденных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка, облагаются налогом по ставке, отмеченной в подпункте "а" пункта 193.1 статьи 193 данного Кодекса, которая является основной.

194.1.1. Налог составляет 17 процентов базы налогообложения и прибавляется к цене товаров/услуг.