- •2. Складові частини і хар-ка необоротних активів під-ва.
- •3. Визнання оз як активів п-ва
- •4. Клас-ція і первісна оцінка оз.
- •5. Переоцінка (дооцінка, уцінка) первинної вартості і суми зносу обєкта оз.
- •6. Характеристика рахунків і субрахунків, в межах яких здійснюється синтетичний та аналітичний облік основних засобів.
- •101 "Земельні ділянки"
- •9. Економічна суть капітальних інвестицій і основні напрямки їх здійснення.
- •10. Кореспонденція рахунків та загальна схема з обліку капітальних інвестицій.
- •11. Канали (шляхи) надходження основних засобів.
- •12. Документальне оформлення операцій з надходження основних засобів.
- •13. Кореспонденція рахунків за операціями, пов'язаними з надходженням основних засобів різними каналами.
- •14. С/ і а/о витрат з ремонту оз.
- •15. Ек. Сутність а-ції оз.
- •16. Методи і методика нарахування а-ції (зносу) оз.
- •17, 18. Загальна схема записів з обліку амортизації (зносу) основних засобів.
- •19. Причини та напрямки вибуття основних засобів.
- •21. Кореспонденція рахунків за операціями, пов'язаними з вибуттям основних засобів за різними напрямками.
- •22. Ек. Сутність фінансової і операційної оренди.
- •23. Документальне оформлення та облік операцій з фінансової (лізингу) та операційної оренди в орендаря.
- •24. Документальне оформлення та облік операцій з фінансової (лізингу) та операційної оренди в орендодавця.
- •25.Інвентаризація оз.
- •26. Документальне оформлення результатів інвентаризації.
- •27. Відображення результатів інвентаризації оз у обліку.
- •2.Проведення неправильно зарахованих до складу о/з мшп:
- •31 Загальні принципи проведення аудиту наявності та руху основних засобів.
- •32 Мета аудиту основних засобів та його завдання.
- •33 Джерела інформації для проведення аудиту основних засобів.
- •34 Головні методи, способи та прийоми аудиту наявності, руху і використання основних засобів підприємства.
- •Програма аудиторської перевірки основних засобів
- •35, 37. Поняття, ек. Сутність немат. А-вів, їх склад і види.
- •36. Нормативно – правове регулювання обліку нематеріальних активів.
- •38.Документальне оформлення та облік надходж немат активів.
- •39. Побудова с/ та а/о немат активів.
- •40. Знос немат. А-вів, визнання строку, використання окремих об’єктів.
- •43. Облік процесу придбання і створення немат. А-вів, облікові регістри та організація а/о немат. А-вів.
- •49, 50 Аудит нематеріальних активів: джерела інформації та послідовність проведення.
- •51 Ек. Сутність фін. Інвестицій, їх види та класифікація
- •52. Первісна оцінка фін інвестицій та їх оцінка на дату балансу.
- •53. Облік довгострокових фін інвестицій та їх оцінка на дату балансу (облігації).
- •54. Поняття амортизованої св облігації.
- •55. Методика обліку довгострокових облігацій придбаних за номінальною вартості, з дисконтом і премією.
- •56. Методи нарахування амортизації дисконту та премії за інвестиціями в облігації
- •57. Облік довгострокових інвестицій в акції інших підп-в.
- •58. Вплив частки інвестора в капіталі інвестованого підприємства на методику обліку.
- •59. Метод обліку інвестицій в акції за справедливою вартістю (св)
- •60. Облік фі за методом участі в капіталі.
- •61. Порядок визначення балансової вартості інвестицій
- •62. Загальне поняття консолідації фінансової звітності, умови складання
- •64. Мета аудиту довгострокових фінансових інвестицій та його завдання.
- •65. Програма та процедури аудиту, методи аудиту та методика його проведення.
- •66. Узагальнення результатів аудиту довгострокових фінансових інвестицій, підготовка локального висновку та рекомендацій для клієнта.
- •67.Економічна сутність вз та завдання обліку, аналізу і аудиту.
- •68. Визначення вироб з як активів під-ва.
- •69.Класифікація з.
- •70. Первісна оцінка виробн з.
- •72. Документальне оформлення та облік надходження виробн з.
- •73. Облік виробн з на складі і в бухгалтерії.
- •74. Методи оцінки використаних з.
- •75.Методика обліку відпущених та спожитих з на п-ві.
- •76. Особливості обліку мшп.
- •77.Інвентаризація виробн з та відображення її результатів у обліку.
- •78. Облік нестач, лишків виробн з та розрахунків з відшкодування матер збитків.
- •85. Завдання та джерела інформації аудиту запасів.
- •86. Програма проведення аудиту виробничих запасів та аудиторські процедури.
- •87. Робочі та підсумкові документи аудитора в аудиті виробничих запасів.
- •88. Узагальнення результатів аудиту виробничих запасів, підготовка локального висновку та рекомендацій для клієнта.
- •89. Ек сутність товарних запасів та завдання їх обліку, аналізу і аудиту.
- •90. Визнання і первісна оцінкатоварів
- •91. Особливості орг-ції обліку товарів за їх видами в оптовій та роздрібній торгівлі.
- •92. Документальне оформлення надходження, руху та продажу товарів.
- •93. Облік операцій з придбання та продажу товарів.
- •94. Методи оцінки товарних запасів реалізованих та залишку
- •98. Аналіз товарного обігу (товарообігу).
- •100. Завдання та джерела інформації аудиту товарних запасів.
- •101. Програма проведення аудиту товарних запасів та аудиторські процедури.
- •102. Методи (методичні прийоми) аудиту та їх використання в аудиті товарних запасів.
- •103. Робочі та підсумкові документи аудитора в аудиті товарних запасів.
- •104. Економічна сутність дебіторської заборгованості та її види.
- •105. Облік довгострокової дебіторської заборгованості (за майно, яке передане у фінансову оренду, довгострокових векселів одержаних, іншої довгострокової дебіторської заборгованості).
- •106. Облік поточної дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги.
- •107. Порядок створення і використання резерву сумнівних боргів.
- •109. Облік короткострокових векселів одержаних.
- •110. Облік розрахунків з різними дебіторами.
- •111. Порядок подання інформації про дебіторську заборгованість у фінансовій звітності.
- •112. Аналіз стану дебіторської заборгованості за її видами.
- •113. Аналіз дебіторської заборгованості в динаміці, за складом та за термінами.
- •114. Завдання та джерела інформації аудиту дебіторської заборгованості.
- •115. Процедури аудиту дебіторської заборгованості. Робочі та підсумкові документи в аудиті дебіторської заборгованості.
- •116. Економічна сутність грошових коштів та їх функції.
- •117. Форми розрахунків і державне регулювання готівкового та безготівкового обігу.
- •118. Касові операції та порядок їх ведення.
- •119. Первинні, облікові та звітні документи з касових операцій.
- •120. Облік касових операцій.
- •121. Порядок відкриття та використання рахунків у банках.
- •122. Облік операцій на рахунках в банках.
- •123. Особливості обліку коштів у іноземній валюті.
- •124. Курсові різниці та відображення їх в обліку
- •125. Облік розрахунків у іноз валюті
- •126. Облік поточних фін інвестицій. 127. Еквіваленти грошових коштів та їх облік
- •128. Порядок подоння інформації про грошові кошти (гк) та поточні фінансові інвестиції
- •131. Завдання аудиту грошових коштів та поточних фінансових інвестицій.
- •132. Джерела інформації аудиту грошових коштів та поточних фінансових інвестицій.
- •133. Робочі та підсумкові документи аудиту грошових коштів та поточних фінансових інвестицій.
- •134. Витрати виробництва та їх економічна сутність.
- •135. Визначення, визнання та класифікація витрат на виробництво.
- •136. Собівартість як економічна категорія ринкового середовища.
- •137. Склад витрат, що формують собівартість продукції (робіт, послуг)
- •138. Загальна характеристика рахунків з обліку витрат виробництва (23 „Виробництво”, 91 „Загально виробничі витрати”)
- •139. Облік прямих витрат на виробництво продукції.
- •140. Облік і розподіл загально виробничих витрат.
- •155. Аудит загальновиробничих витрат. Аудит втрат від браку продукції (робіт, послуг).
- •156. Робочі та підсумкові документи аудиту витрат виробництва і випуску продукції.
- •157. Оборот капіталу та його складові
- •158. Економічний зміст реалізації продукції, робіт, послуг.
- •159. Валова і товарна продукція
- •160. Канали (напрямки, шляхи) реалізації продукції
- •161. Ціноутворення на продукцію, роботи, послуги.
- •162. Документальне оформлення й облік реалізації продукції
- •165. Облік витрат на збут.
- •169. Аудит собівартості реалізованих товарів, продукції, робіт, послуг.
- •170 Аудит доходів від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг.
- •171. Аудит витрат на збут.
- •173. Інша операційна діяльність, її сутність та види.
- •174. Облік доходів і витрат, пов’язаних з реалізацією іноз валюти.
- •175. Облік доходів і витрат від реалізації інших оборотних активів.
- •176. Облік втрат від сумнівних та безнадійних боргів.
- •177. Облік доходів від списання простроченої кредиторської заборгованості.
- •178. Облік доходів і втрат від операційної курсової різниці.
- •179. Облік втрат від знецінення запасів, нестач і втрат від псування цінностей.
- •180. Облік визнаних та одержаних штрафів, пені, неустойки.
- •181. Облік доходів і витрат від утримання житлового-комунального госп-ва та об’єктів соц.-культурного призначення.
- •183 Аудит витрат і доходів іншої операційної діяльності.
- •184. Облік доходів і витрат від участі в капіталі, інших фінансових доходів і витрат.
- •185. Облік доходів і витрат від реалізації фінансових інвестицій.
- •186. Облік доходів і витрат від реалізації необоротних активів.
- •187. Облік доходів і втрат від неопераційної курсової різниці.
- •188. Облік доходів і втрат від списання необоротних активів.
- •189. Облік доходів від безоплатно одержаних необоротних активів.
- •190. Облік доходів і витрат від надзвичайних подій.
110. Облік розрахунків з різними дебіторами.
Облік розрахунків за дебіторською заборгованістю з розрахунків ведеться на рахунку 37 «Розрахунки з різними дебіторами». За дебетом рахунка відображається виникнення дебіторської заборгованості, за кредитом — її погашення або списання.
Дебіторська заборгованість за розрахунками виникає у випадках:
1. У разі переплати податків
У такому випадку в державного бюджету та соціальних фондів виникає заборгованість перед підприємствами в сумі переплачених податків або платежів. Вона може бути повернута на рахунок підприємства або зарахована в майбутніх періодах за борги, що будуть нараховані.
При виникненні дебіторської заборгованості за податками і платежами складаються такі облікові записи:
Дебет 64 «Розрахунки за податками і платежами»;
Дебет 65 «Розрахунки зі страхування»;
Кредит 311 «Поточні рахунки в національній валюті».
2. За авансами виданими
Якщо підприємство виплатило аванс постачальнику, то в постачальника виникають зобов'язання з відвантаження матеріалів, товарів тощо. В обліку операції з видачі авансів і взаємного зарахування заборгованості відображаються записами:
1. Сплачено постачальникові аванс за матеріали, товари, роботи, послуги:
Дебет 371 «Розрахунки за виданими авансами»;
Кредит 301 «Каса в національній валюті»;
Кредит 311 «Поточні рахунки в національній валюті».
2. Отримано від постачальника матеріали, товари, роботи послуги:
Дебет рахунків матеріальних запасів 20, 22, 28;
Кредит 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками».
Одночасно на суму ПДВ:
Дебет 641 «Розрахунки за податками»;
Кредит 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками».
3. Зарахування заборгованості за поставлені матеріали, товари, роботи, послуги:
Дебет 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»;
Кредит 371 «Розрахунки за виданими авансами».
1. З нарахованих доходів
Дебіторська заборгованість з нарахованих доходів виникає, якщо підприємство нараховує доходи від використання його активів іншими сторонами, імовірність отримання яких ним визнається. Це можуть бути відсотки, дивіденди, роялті.
Нарахування відсотків здійснюється в тому звітному періоді, до якого вони належать, виходячи з бази їх нарахування та строку користування активами.
Дивіденди нараховуються підприємством, якщо воно утримує на балансі довгострокові інвестиції — акції.
Дебіторська заборгованість за платежами з роялті визнається за принципом нарахування згідно з економічним змістом укладеної угоди.
2. Із внутрішніх розрахунків
Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків виникає за умови, якщо підрозділи об'єднання або філії без права юридичної особи, включаючи адмінуправління, мають заборгованість перед даним підприємством. Така заборгованість може виникати у разі внутрішньої передачі цінностей чи іншого майна. При виникненні дебіторської заборгованості з внутрішніх розрахунків складаються такі облікові записи:
1. За внутрішньої передачі запасів:
Дебет 682 «Внутрішні розрахунки»;
Кредит 20 «Виробничі запаси»;
Кредит 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети»;
Кредит 28 «Товари».
2. За внутрішньої передачі основних засобів:
Дебет 682 «Внутрішні розрахунки»;
Кредит 10 «Основні засоби».
Одночасно на суму зносу:
Дебет 131 «Знос основних засобів»;
Кредит 10 «Основні засоби».
3. З підзвітними особами
Підзвітні особи — працівники або власники підприємства, які отримали кошти з каси підприємства для забезпечення потреб, пов'язаних з його господарською діяльністю. Суми, що видаються готівкою працівникам «під звіт», обмежуються рішеннями Національного банку України (НБУ). НБУ накладає обмеження на розмір та час використання отриманих коштів.
Кошти підзвітним особам видаються:
— для придбання товарів і послуг;
— покриття витрат у відрядженні.
Аванс на придбання товарів і послуг повинен бути використаний не пізніше від наступного дня з дня їх отримання з банку. Сума, за якою здійснюються розрахунки з однією юридичною особою за один день, не повинна перевищувати 10 000 грн.
Аванс на відрядження має підтверджуватися звітом в 3-денний термін з дня повернення з відрядження.
Видача коштів під звіт оформляється видатковим касовим ордером на основі розпорядження керівника підприємства за умови браку попередньої заборгованості за отриманими авансами.
Сума авансу на придбання товарів і послуг визначається виходячи з господарських потреб з урахуванням обмежень НБУ.
Сума авансу на відрядження визначається, з вартості проїзду до місця відрядження і назад, розрахункових витрат на готель та кількості днів відрядження.
Порядок оплати і норми видатків за відрядженнями визначаються постановою КМУ «Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон» від 23.04.1999 № 663 та Інструкцією про службові відрядження в межах України та за кордон (затверджена наказом Мінфіну від 13.03.98 № 59 зі змінами).
Протягом усього терміну перебування у відрядженні за працівником за основним місцем роботи зберігається середній заробіток або оклад з усіма доплатами.
Після повернення з відрядження працівник складає в 3 денний термін авансовий звіт про здійснені документально підтверджені (окрім добових) витрати. Працівникові компенсуються обумовлені підприємством витрати на проживання в готелі, витрати на бронювання готелю, витрати на побутові послуги, що надаються в готелі, витрати на проїзд до місця відрядження і назад, витрати на постіль — за умови надання відповідних чеків та рахунків, які підтверджують факт здійснення витрат. Добові нараховуються за кожен день перебування у відрядженні, включаючи день виїзду та приїзду. Невикористана сума авансу повертається в касу підприємства.
Якщо підзвітною особою здійснювалось придбання товарів і послуг, то вона на підставі первинних документів, які підтверджують здійснені господарські витрати, також складає авансовий звіт.
Рахунки з підзвітними особами відображаються в обліку на субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами». Сальдо субрахунка може бути як дебетовим, так і кредитовим. У балансі воно відображається розгорнуто: дебетове сальдо — у складі оборотних активів, кредитове — у складі поточних зобов'язань.
Основні господарські операції за субрахунком відображаються записами:
1. Видано аванс підзвітній особі:
Дебет 372 «Розрахунки з підзвітними особами»;
Кредит 30 «Каса».
2. Після подання авансового звіту зараховано здійснені видатки на відрядження або на придбання товарів і послуг:
Дебет 20 «Виробничі запаси»;
Дебет 23 «Виробництво»;
Дебет 91 «Загальновиробничі витрати»;
Дебет 92 «Адміністративні витрати»;
Дебет 93 «Витрати на збут»;
Дебет 94 «Інші витрати операційної діяльності»;
Кредит 372 «Розрахунки з підзвітними особами».
3. Повернення невикористаної підзвітної суми:
Дебет 30 «Каса»;
Кредит 372 «Розрахунки з підзвітними особами».
4. Утримано з працівника суми, на які не подані підтверджувальні документи:
Дебет 30 «Каса»;
Дебет 661 «Розрахунки за заробітною платою»;
Кредит 372 «Розрахунки з підзвітними особами».
Після затвердження керівником авансового звіту придбані запаси оприбутковуються на склад. Якщо їх сума незначна, вони списуються на витрати без оприбуткування за актом на списання. При цьому складається запис:
Дебет 20 «Виробничі запаси»;
Дебет 23 «Виробництво»;
Дебет 91 «Загальновиробничі витрати»;
Дебет 92 «Адміністративні витрати»;
Дебет 93 «Витрати на збут»;
Дебет 94 «Інші витрати операційної діяльності»;
Кредит 372 «Розрахунки з підзвітними особами».
Невикористані суми авансу повертаються в касу підприємства. Аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами ведеться за кожною підзвітною особою у Відомості 3.2. При цьому вказуються: залишок заборгованості перед кожною підзвітною особою на початок звітного місяця, отримання підзвітною особою сум з каси, списання заборгованості відповідно до поданих авансових звітів та залишок заборгованості на кінець звітного місяця. Узагальнені підсумки Відомості 3.2 включаються в Журнал № 3.
4. До іншої поточної дебіторської заборгованості відносять:
• заборгованість працівників за іншими операціями, крім довгострокової;
• за товари, придбані в кредит або за позиками;
• заборгованість за розрахунками за претензіями;
• заборгованість за розрахунками з відшкодування матеріальних збитків;
• заборгованість за розрахунками з оплати праці;
• заборгованість за розрахунками з постачальниками;
• іншу поточну дебіторську заборгованість.
Облік розрахунків за претензіями
Претензії постачальникам пред'являються в разі невиконання або неповного виконання ними умов укладених договорів:
• постачання матеріалів, товарів, робіт, послуг неналежної якості;
• постачання матеріалів, товарів, робіт, послуг у неповному обсязі;
• невідповідність цін та тарифів на матеріали, товари, роботи, послуги;
• несвоєчасна поставка матеріалів, товарів, робіт, послуг;
• порушення інших умов, передбачених договором. Підставою для визнання в обліку претензій є акти приймання вантажів, комерційні акти, рішення арбітражних судів та інші.
У всіх випадках визнання претензій до постачальників підприємством на суму претензій складається такий обліковий запис:
Дебет 374 «Розрахунки за претензіями»;
Кредит 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками».
На суму визнаних штрафів, пені, неустойок:
Дебет 374 «Розрахунки за претензіями»;
Кредит 715 «Отримані штрафи, пені, неустойки».
При сплаті постачальником визнаних претензій і штрафних санкцій складаються записи:
Дебет 31 «Рахунки в банках»;
Кредит 374 «Розрахунки за претензіями».
Якщо банком помилково була списана сума коштів з рахунка підприємства або помилково зарахована на рахунок, то він зобов'язаний уже наступного дня після виявлення помилки виправити її. При помилковому списанні коштів:
Дебет 374 «Розрахунки за претензіями»;
Кредит 31 «Рахунки в банках».
При повернені банком коштів підприємства на його рахунок:
Дебет 31 «Рахунки в банках»;
Кредит 374 «Розрахунки за претензіями».
При помилковому зарахуванні коштів:
Дебет 31 «Рахунки в банках»;
Кредит 374 «Розрахунки за претензіями».
При списанні помилково зарахованих коштів підприємства з його рахунка:
Дебет 374 «Розрахунки за претензіями»;
Кредит 31 «Рахунки в банках».
Аналітичний облік розрахунків за претензіями ведеться окремо за кожним випадком визнання претензій та кожним постачальником.
Розрахунки з відшкодування матеріальних збитків
Матеріальні збитки можуть здаватись підприємству через недостачі та втрати товарно-матеріальних цінностей.
Недостачі і втрати можуть бути в межах норм природних втрат (які визначаються чинним законодавством за окремими видами цінностей) і наднормативні.
Недостачі в межах норм природних втрат, виявлені при оприбуткуванні цінностей, включаються до первісної вартості запасів. При цьому складається така кореспонденція рахунків:
Дебет 20 «Виробничі запаси»;
Дебет 28 «Товари»
Кредит 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».
Якщо недостача в межах норм природних втрат виявлена під час інвентаризації цінностей, то вона списується на собівартість реалізованої продукції (товарів).
При цьому складається обліковий запис:
Дебет 90 «Собівартість реалізації»;
Кредит 20 «Виробничі запаси».
Недостача запасів понад норму природних втрат, за якими не виявлені винні особи, відноситься на витрати звітного періоду, якщо на час виявлення недостачі винуватця не встановлено:
Дебет 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей;
Кредит 20 «Виробничі запаси».
Одночасно вона обліковується на позабалансовому рахунку 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей». Якщо виявляються винні в недостачах матеріально відповідальні особи (з якими укладено договір про матеріальну відповідальність), то сума втрат, які вони повинні компенсувати, визначається Порядком визначення розміру збитків від розкрадання, недостачі, знищення (псування) матеріальних цінностей, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 22.01.96 №116 (зі змінами та доповненнями). При цьому для розрахунку суми, що підлягає компенсації винними особами, можна скористатися формулою:
,
де: Н — розрахункова сума недостач, які відносяться на винну особу; — балансова вартість майна, за яким виявлено недостачі;— індекс інфляції; ПДВ — сума податку на додану вартість; АЗ — сума акцизного збору.
Приклад. Виявлено недостачу понад норму природних втрат при інвентаризації цукру на суму 800 грн. За актом інвентаризаційної комісії вона віднесена на винну особу.
Якщо недостача запасів виявляється при інвентаризації і відноситься на винну особу, то вона повинна відображатися в обліку на дату завершення інвентаризації. Основні операції за прикладом відображаються в обліку таким чином (табл. 2.7).