- •Усанов а.Ю., Фефелова н.П., Жутяева с.А. Теория экономического анализа
- •Предисловие
- •Тема 1. Экономический анализ в системе управления организацией
- •1.1. Понятие, роль и задачи экономического анализа в управлении предприятием.
- •1.2. Предмет и объекты экономического анализа
- •1.3. Принципы экономического анализа
- •1.4. Взаимосвязь экономического анализа с другими науками.
- •1.5. История и развитие экономического анализа.
- •1.6. Классификация видов экономического анализа
- •1.7. Этапы экономического анализа.
- •Тема 2. Методология и методика экономического анализа
- •2.1. Понятие методологии и методики экономического анализа.
- •2.2 Система показателей экономического анализа
- •2.3. Информационное обеспечение экономического анализа.
- •2.4. Приемы и методы экономического анализа.
- •Способы группировки информации
- •2.5 Методика факторного анализа
- •2.6. Классификация факторов в ахд
- •2.7. Методика выявления резервов.
- •Тема 3. Экономико-математические методы анализа хозяйственной деятельности.
- •3.1. Классификация экономико-математических методов анализа
- •3.2. Экономико-математическое моделирование.
- •Тема 4. Способы измерения влияния факторов в факторном анализе
- •4.1. Способ цепной подстановки.
- •4.2. Способ абсолютных разниц
- •4.3. Способ относительных разниц
- •4.4. Индексный метод
- •4.5. Способ пропорционального деления и долевого участия.
- •4.6. Интегральный способ
- •Тема 5. Система комплексного экономического анализа и поиска резервов повышения эффективности производства
- •5.1 Системный подход в экономическом анализе
- •5.2. Общая схема формирования и взаимосвязи показателей в системе комплексного экономического анализа.
- •5.3.Систематизация показателей в комплексном экономическом анализе
- •5.4. Методика комплексной оценки резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия
- •5.5. Сравнительная рейтинговая оценка финансового состояния в системе комплексного анализа
- •Библиографический список
- •Оглавление
2.2 Система показателей экономического анализа
Хозяйственно-финансовая деятельность промышленных, торговых и иных предприятий измеряется многочисленными экономическими показателями, которая сводиться в определенную систему.
Стоимостные и натуральные (в зависимости от положенных в основу измерителей). Использование стоимостных показателей вытекает из наличия товарного производства и товарного обращения, товарно-денежных отношений и действия закона стоимости в условиях свободного рынка. Важными стоимостными показателями на промышленных предприятиях является показатель реализованной продукции и показатель товарной продукции. В состав товарной продукции входят готовые изделия, реализуемые полуфабрикаты, выполненные работы и оказанные услуги промышленного характера. Показатель товарной продукции в большей степени, чем валовой, позволяет сделать в аналитическом исследовании переход к показателю реализованной продукции.
Натуральные показатели используются в плановой и учетно-аналитической практике всех предприятий. Применение конкретного измерителя зависит от специфики производства и от физических свойств продукции.
Количественные и качественные показатели – в зависимости от того какая сторона явления измеряется, используются для выражения абсолютных и относительных величин, характеризующих объем производства и реализации продукции, его структуру и другие стороны работы предприятий. Количественные показатели могут выражаться как в стоимостном, так и натуральном измерителях. Например, количественными показателями являются объем реализованной продукции в рублях, выпуск продукции текстильным комбинатом в метрах, оптовый товарооборот по той или иной товарной группе в рублях и натуральных показателях и т.д. В количественных показателях измеряется поголовье животных в сельском хозяйстве.
Качественные показатели используются для оценки выпущенной продукции с точки зрения ее соответствия установленным требованиям (стандартам, техническим условиям, образцам), для оценки экономической эффективности трудовых, материальных и денежных затрат.
Объемные и удельные показатели. Объемные показатели – это величины оптового и розничного товарооборота, оборотных средств, издержек обращения, прибыли. Удельные показатели – это вторичные, производными от соответствующих объемных показателей. Выпуск продукции и количество рабочих – объемные показатели, а отношение первого ко второму, т. е. выработка продукции на одного рабочего, – удельный показатель.
2.3. Информационное обеспечение экономического анализа.
Результативность анализа во многом зависит от информационного и методического обеспечения. Все источники информации делятся на нормативно–плановые, учетные и внеучетные.
Нормативная плановая информация. Она подразделяется на технико-экономические нормативы и нормы и планы. Технико-экономические нормы во многом определяются непосредственно данными конструкторской и технологической подготовки производства. Плановые данные, нормативы и ценники условно называют постоянной информацией, так как плановые показатели, нормативы и ценники не изменяются в пределах месяца, квартала, а иногда и года, а если такие изменения есть – их стремятся отразить отдельно.
Таблица 2.1 – Требования предъявляемые к информации
Перечень требований к учетной информации |
Характеристика требований |
Уместность учетной и отчетной информации |
Своевременность, ценность, полезность для прогнозирования и оценки результатов |
Достоверность информации |
Правдивость, соответствие нормативным актам и результатам, нейтральность, возможность проверки, осмотрительность |
Сопоставимость |
Обеспечение проведения динамического и структурного анализа |
Рациональность |
Достаточность, оперативность, высокий коэффициент использования первичной информации, отсутствие излишних данных, умеренная стоимость |
Информация учетного характера – это данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация. Бухгалтерский учет – регистрирует все операции, отражающие движение хозяйственных средств. Статистический учет – использует сведения оперативного и бухгалтерского учета, а также организует самостоятельные статистические сплошные и выборочные наблюдения. Оперативный учет – представляет собой средство наблюдения за ходом производственных процессов и хозяйственной деятельности непосредственно во время и вслед за совершением хозяйственных и производственных операций. Все три вида учета – оперативный, бухгалтерский и статистический – образуют единую систему учета в организациях.
Внеучетные источники информации – документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а так же данные, характеризующие изменения внешней среды функционирования предприятия.
Основными источниками информации для финансового анализа являются формы бухгалтерской отчетности. Они рассматриваются как единая система данных о финансовом положении организации. К ним относятся:
Бухгалтерский баланс (форма №1)
Отчет о прибылях и убытках (форма №2)
Отчет об изменении капитала (форма №3)
Отчет о движении денежных средств (форма№4)
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма№5)
Отчет о целевом движении денежных средств (форма 6)
Пояснительная записка
Итоговая часть аудиторского заключения
Для внутреннего управленческого анализа основные являются внутренние данные оперативного учета, статистическая отчетность.
Таблица 2.2. – Информационное обеспечение экономического анализа по формам бухгалтерской отчетности
Вид экономического анализа |
Форма бухгалтерской отчетности |
Анализ соответствия и согласования форм бухгалтерской отчетности |
Формы №1,2,3,4,5 |
Экспресс – анализ организации |
Формы №1,2,3,4,5 |
Анализ агрегированного баланса и отчета о прибылях и убытках |
Формы №1,2 |
Анализ внеоборотных активов и основных средств |
Форма 1,5 |
Анализ оборотных активов (материальных ресурсов) |
Форма 1,2 |
Анализ трудовых ресурсов и заработной платы |
Форма 5 |
Анализ платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости |
Форма 1,2 |
Анализ собственного капитала, стоимости чистых активов |
Форма 1,2,3 |
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности |
Форма 1,2,5 |
Анализ прибыли и рентабельности и деловой активности |
Форма 1,2 |
Анализ вероятности банкротства |
Форма 1,2 |
Документальное оформление результатов анализа. Любые результаты аналитического исследования деятельности предприятия в целом или его подразделений должны быть оформлены в виде документов. Обычно это пояснительная записка (аналитический отчет), справка, заключение.
Пояснительная записка обычно составляется для внешних пользователей анализа. Если результаты анализа предназначены для внутрихозяйственного использования, то они оформляются в виде справки или заключения.