Глава 2. Порядок исчисления налога на прибыль зао «схз»

2.1 Характеристика организации и ее деятельность ООО «СХЗ»

Город: Ступино

Регион: Московская область

Производит широчайший ассортимент производства бытовой химии:«Санитарный», «Персоль», «Антинакипин» и др

Организационно-правовая форма:

Закрытое Акционерное Общество

Классификация по ОКОГУ:

Приватизированные предприятия.

Организации, учрежденные юридическими лицами или юридическими лицами и гражданами

Вид собственности:

Частная собственность

ОГРН: 1025005923667

ИНН: 5045022211

Регистрация компании:

Компания ООО «СХЗ» зарегистрирована 2 ноября 1992 года.

2.2 Примеры исчисления налога на прибыль

В 2009 году в ЗАО«СХЗ» за первый квартал доходы от реализации продукции составили 850 000 руб. (без НДС).Получен аванс в размере 40 000 руб. (без НДС).Передано сырья и материалов в производство на сумму 250 000 руб. Начисленные расходы на оплату труда-260 000 руб. Выплаченная з/п за первый квартал составила 180 тыс. руб. Начислены ЕСН и взносы по пенсионному страхованию в размере 67 000 руб., из которых перечислено в бюджет и фонды 43 000 руб. Начисленная амортизация составила 18 000 руб., в том числе неоплаченному оборудованию-2000 руб. Начислен налог на имущество в размере 12 000 руб.

Учет расходов и доходов осуществляется методом начисления.

Решение.

1) Расходы включают: 250 000 + 260 000 + 67 000 + 18 000 + 12 000 = 607 000 руб.

2) Следовательно, прибыль составит: 850 000 - 607 000 = 243 000 руб.

3) Исчисление налога: 243 000 * 24% = 58 320 руб.

В 2010 году в ЗАО «СХЗ» за первый квартал доходы от реализации продукции составили 940 000 руб. (без НДС).Получен аванс в размере 45 000 руб. (без НДС).Передано сырья и материалов в производство на сумму 250 000 руб. Начисленные расходы на оплату труда-260 000 руб. Выплаченная з/п за первый квартал составила 180 тыс. руб. Начислены ЕСН и взносы по пенсионному страхованию в размере 67 000 руб., из которых перечислено в бюджет и фонды 43 000 руб. Начисленная амортизация составила 18 000 руб., в том числе неоплаченному оборудованию-2000 руб. Начислен налог на имущество в размере 12 000 руб.

Учет расходов и доходов осуществляется методом начисления.

1) Расходы включают: 250 000 + 260 000 + 67 000 + 18 000 + 12 000 = 607 000 руб.

2) Следовательно, прибыль составит: 940 000 - 607 000 = 333 000 руб.

3) Исчисление налога: 333 000 * 20% = 66 6000 руб.

В 2011 году в ЗАО «СХЗ» за первый квартал доходы от реализации продукции составили 1 000 000 руб. (без НДС).Получен аванс в размере 52 000 руб. (без НДС).Передано сырья и материалов в производство на сумму 250 000 руб. Начисленные расходы на оплату труда-260 000 руб. Выплаченная з/п за первый квартал составила 180 тыс. руб. Начислены ЕСН и взносы по пенсионному страхованию в размере 67 000 руб., из которых перечислено в бюджет и фонды 43 000 руб. Начисленная амортизация составила 18 000 руб., в том числе неоплаченному оборудованию-2000 руб. Начислен налог на имущество в размере 12 000 руб.

Учет расходов и доходов осуществляется методом начисления.

1) Расходы включают: 250 000 + 260 000 + 67 000 + 18 000 + 12 000 = 607 000 руб.

2) Следовательно, прибыль составит: 1 000 000 - 607 000 = 393 000 руб.

3) Исчисление налога: 393 000 * 20% = 78 6000 руб.

Решение кассовым методом.

В 2009 в ЗАО «СХЗ» году за первый квартал доходы от реализации продукции составили 850 000 руб. (без НДС).При этом выручка от продажи полностью поступила на расчетный счет организации. Получен аванс в размере 40 000 руб. (без НДС).Передано сырья и материалов в производство на сумму 250 000 руб. Начисленные расходы на оплату труда-260 000 руб. Выплаченная з/п за первый квартал составила 180 тыс. руб. Начислены ЕСН и взносы по пенсионному страхованию в размере 67 000 руб., из которых перечислено в бюджет и фонды 43 000 руб. Начисленная амортизация составила 18 000 руб., в том числе неоплаченному оборудованию-2000 руб. Начислен налог на имущество в размере 12 000 руб.

Учет расходов и доходов осуществляется кассовым методом.

Доходы организации за 1 квартал включают доходы от реализации продукции и полученный аванс.

1) Сумма доходов равна: 850 000 + 40 000 = 890 000 руб.

2) Сумма расходов равна: 250 000 + 180 000 + 43 000 + 16 000 = 489 000 руб.

3) Следовательно, прибыль составит: 890 000 - 489 000 = 401 000 руб.

4) Исчисление налога: 401 000 * 24% = 98 400

В 2010 году в ЗАО «СХЗ» за первый квартал доходы от реализации продукции составили 940 000 руб. (без НДС).При этом выручка от продажи полностью поступила на расчетный счет организации. Получен аванс в размере 45 000 руб. (без НДС).Передано сырья и материалов в производство на сумму 250 000 руб. Начисленные расходы на оплату труда-260 000 руб. Выплаченная з/п за первый квартал составила 180 тыс. руб. Начислены ЕСН и взносы по пенсионному страхованию в размере 67 000 руб., из которых перечислено в бюджет и фонды 43 000 руб. Начисленная амортизация составила 18 000 руб., в том числе неоплаченному оборудованию-2000 руб. Начислен налог на имущество в размере 12 000 руб.

Учет расходов и доходов осуществляется методом начисления.

Доходы организации за 1 квартал включают доходы от реализации продукции и полученный аванс.

1) Сумма доходов равна: 940 000 + 45 000 = 985 000 руб.

2) Сумма расходов равна: 250 000 + 180 000 + 43 000 + 16 000 = 489 000 руб.

3) Следовательно, прибыль составит: 985 000 - 489 000 = 496 000 руб.

4) Исчисление налога: 496 000 * 20% = 99 200 руб.

В 2011 году в ЗАО СХЗ за первый квартал доходы от реализации продукции составили 1 000 000 руб. (без НДС).При этом выручка от продажи полностью поступила на расчетный счет организации. Получен аванс в размере 52 000 руб. (без НДС).Передано сырья и материалов в производство на сумму 250 000 руб. Начисленные расходы на оплату труда-260 000 руб. Выплаченная з/п за первый квартал составила 180 тыс. руб. Начислены ЕСН и взносы по пенсионному страхованию в размере 67 000 руб., из которых перечислено в бюджет и фонды 43 000 руб. Начисленная амортизация составила 18 000 руб., в том числе неоплаченному оборудованию-2000 руб. Начислен налог на имущество в размере 12 000 руб.

Учет расходов и доходов осуществляется методом начисления.

Доходы организации за 1 квартал включают доходы от реализации продукции и полученный аванс.

1) Сумма доходов равна: 1 000 000 + 52 000 = 1 052 000 руб.

2) Сумма расходов равна: 250 000 + 180 000 + 43 000 + 16 000 = 489 000 руб.

3) Следовательно, прибыль составит: 1 052 000 - 489 000 = 563 000 руб.

4) Исчисление налога: 563 000 * 20% = 112 600 руб.

Классовый метод

Элементы налога	2009	2010	2011
Налоговая база	401000	496000	563000
Ставка налога	24%	20%	20%
Сумма налога	98400	99200	112600

Метод начисления

Элементы налога	2009	2010	2011
Налоговая база	243 000	333000	393000
Ставка налога	24%	20%	20%
Сумма налога	58320	666000	786000

Вывод: В связи с изменением доходов от реализации изменилась налоговая база. Ставки, согласно законодательством в 2009 году составляли 24%, в 2010 и 2011 году изменились на 24%. С каждым разом налоговая база увеличивалась в тысячи раз, это происходит с изменение каждого года. Сумма налога с каждым годом увеличивается, так как налоговая база в каждом периоде разная.