- •Комплексная оценка финансового состояния Филиала Кооперативного техникума Мурманского Облпотребсоюза зато Снежногорск содержание
- •Введение
- •1. Комплексная оценка финансового состояния организации: основные понятия, содержание, методика
- •1.1 Информационная база и содержание комплексного анализа финансового состояния организации
- •1.2 Методология анализа капитала и источников его формирования
- •1.3 Методологические основы анализа платежеспособности ликвидности предприятия
- •1.4 Теоретические основы анализа финансовой устойчивости
- •1.5 Методика анализа деловой активности
- •1.6 Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса
- •2. Анализ капитала, ликвидности и платежеспособности филиала кооперативного техникума мурманского облпотребсоюза зато снежногорск
- •2.1 Общая характеристика деятельности филиала Кооперативного техникума Мурманского опс зато Снежногорск
- •2.2 Анализ имущества и источников финансирования организации
- •2.3 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
- •2.4 Анализ платежеспособности филиала
- •2.5 Анализ денежных средств
- •3. Анализ финансовой устойчивости филиала кооперативного техникума мурманского облпотребсоюза зато снежногорск
- •3.1 Анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости филиала
- •3.2 Анализ деловой активности филиала Кооперативного техникума Мурманского Облпотребсоюза зато Снежногорск
- •4. Обобщение результатов анализа и разработка практических рекомендаций по улучшению финансового положения филиала кооперативного техникума мурманского облпотребсоюза зато снежногорск
- •4.1 Классификация финансового состояния организации по сводным критериям бухгалтерского баланса
- •4.2 Практические рекомендации по улучшению финансового состояния анализируемой организации
- •Заключение
- •Список использованных источников
3. Анализ финансовой устойчивости филиала кооперативного техникума мурманского облпотребсоюза зато снежногорск
3.1 Анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости филиала
1. Абсолютные показатели финансовой устойчивости филиала
Определим и оценим финансовую устойчивость образовательного учреждения (таблица 21).
Таблица 21
Анализ финансовой устойчивости филиала Кооперативного техникума ЗАТО Снежногорск за 2005 и 2006 год.
Показатель |
На начало 2005 года тыс. руб. |
На конец 2005 года тыс. руб. |
На начало 2006 года тыс. руб. |
На конец 2006 года тыс. руб. |
1. Общая величина запасов и затрат (ЗЗ) |
146 |
171 |
171 |
123 |
2. Наличие собственных оборотных средств (СОС ) |
658 |
486 |
486 |
641 |
3. Функционирующий капитал (КФ) |
658 |
486 |
486 |
641 |
4. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ВИ) |
658 |
486 |
486 |
641 |
5. Излишек (+) или недостаток (- ) собственных оборотных средств (Фс) |
512 |
315 |
315 |
518 |
6. Излишек (+) или недостаток (- ) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (Фт) |
512 |
315 |
315 |
518 |
7. Излишек (+) или недостаток (- ) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (Фо) |
512 |
315 |
315 |
518 |
8. Трехмерный показатель типа финансовой устойчивости (5; 6; 7) |
На начало периода (1; 1; 1) |
На конец периода (1; 1; 1) |
На начало периода (1; 1; 1) |
На конец периода (1; 1; 1) |
По данным таблицы мы видим, что у предприятия абсолютная финансовая независимость финансового состояния как на начало 2005 года, так и на конец 2006 года, что встречается крайне редко и представляет собой крайний тип финансовой устойчивости.
2. Относительные показатели финансовой устойчивости филиала Кооперативного техникума ЗАТО Снежногорск
Исходя из данных бухгалтерского баланса филиала Кооперативного техникума ЗАТО Снежногорск (приложение № 1), коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость имеют значения, приведенные в таблице 22.
Таблица 22
Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость филиала Кооперативного техникума ЗАТО Снежногорск за 2005 и 2006 год (доли ед.)
Показатели |
На начало 2005 года |
На конец 2005 года |
На конец 2006 года |
Изменение за период 2005 г.г. (+, -) |
Изменение за период 2006 г.г. (+, -) |
1.Коэффициент капитализации (U1) |
1,33 |
1,64 |
1,25 |
+ 0,31 |
- 0,39 |
2. Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования (U2) |
0,22 |
0,16 |
0,21 |
-0,06 |
+0,05 |
3. Коэффициент финансовой независимости (U3) |
0,43 |
0,38 |
0,44 |
-0,05 |
+0,06 |
4.Коэффициент финансирования (U4) |
0,75 |
0,61 |
0,80 |
-0,14 |
+0,05 |
5. Коэффициент финансовой устойчивости (U5) |
0,43 |
0,38 |
0,44 |
-0,05 |
+0,06 |
Динамика коэффициента капитализации свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости образовательного учреждения на начало 2005 года и на конец 2006 года, и недостаточной на конец 2005 года т.к. для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был не выше единицы. На величину этого показателя влияют следующие факторы: высокая оборачиваемость, стабильный спрос на оказываемые образовательные услуги. Однако коэффициент капитализации даст лишь общую оценку финансовой устойчивости. Этот показатель необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами (U2). Он показывает, в какой степени материальные запасы имеют источником покрытия собственные оборотные средства. Как показывают данные табл. 16, у филиала этот коэффициент достаточно низок. Значение коэффициента финансовой независимости (U3) ниже критической точки на конец 2005 года, что свидетельствует о не благоприятной финансовой ситуации/ Этот вывод не подтверждает значение коэффициента финансирования (U4).
Проведем обобщающую интегральную оценку финансовой устойчивости филиала Кооперативного техникума ЗАТО Снежногорск. (табл. 23)
Таблица 23
Показатели платежеспособности финансовой устойчивости филиала Кооперативного техникума ЗАТО Снежногорск за 2005 - 2006 год
Показатели финансового состояния |
На начало 2005 г. |
На конец 2006 г. | ||
Фактическое значение |
Количество баллов |
Фактическое значение |
Количество баллов | |
Коэффициент абсолютной ликвидности (L 2) |
2,29 |
14 |
3,61 |
14 |
Коэффициент критической оценки (L 3) |
3,29 |
11 |
4,60 |
11 |
Коэффициент текущей ликвидности (L4) |
6,97 |
20 |
7,13 |
20 |
Доля собственных средств в активах (L6) |
0,73 |
10 |
0,70 |
10 |
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (U2) |
0,49 |
12,2 |
0,19 |
3,2 |
Коэффициент капитализации (U1) |
1,33 |
7,1 |
1,25 |
4,7 |
Коэффициент финансовой независимости (U3) |
0,68 |
10 |
0,39 |
4 |
Коэффициент финансовой устойчивости (U5) |
0,43 |
0 |
0,44 |
0 |
Итого |
- |
84,3 |
- |
66,9 |
По данным табл. 23 можно заметить, что филиал Кооперативного техникума Мурманского Облпотребсоюза ЗАТО Снежногорск по интегральной балльной оценке финансовой устойчивости, относится ко II классу и является организацией, демонстрирующей некоторый уровень риска по задолженности и обязательствам и обнаруживающей определенную слабость финансовых показателей и кредитоспособности. Эта организация еще не может рассматриваться как рискованная.
4. Для анализа финансовой устойчивости филиала Кооперативного техникума воспользуемся таблицами 24, 25.
Таблица 24
Значение основных показателей для анализа финансовой устойчивости
Показатели |
Формула расчета |
На конец 2005 года |
На конец 2006 года |
1 |
2 |
3 |
4 |
Заемный капитал (Зк) |
(Ф.1) стр.590 + стр. 690 |
620 |
437 |
Общий каптал (ОК) |
(Ф.1) Стр. 300 |
4221 |
4455 |
Собственный капитал (Ск) |
(Ф.1) Стр. 490 + стр. 640 |
3601 |
4018 |
Собственный оборотный капитал (Сок) |
Ск + стр. 590 – стр. 190 (Ф.1) |
2490 |
2678 |
Материальные запасы (МЗ) |
(Ф.1) стр. 210 |
171 |
123 |
Остаточная стоимость основных средств (Сост) |
(Ф.1) стр. 120 |
1111 |
1340 |
Данные таблицы 25 свидетельствуют о высокой финансовой независимости предприятия. На это указывают коэффициент автономии и соотношение заемных и собственных средств. Коэффициент автономии в отчетном году составил 0, 90.
Доля заемного капитала в формировании общего капитала предприятия составила в 2005 году – 14,7 % ( 620 \ 4221) *100, в отчетном году составил – 9,8%.
Таблица 25
Анализ финансовой устойчивости филиала Кооперативного техникума Мурманского Облпотребсоюза ЗАТО Снежногорск
Показатели |
Формула расчета |
На конец 2005 года |
На конец 2006 года |
Отклонение |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Коэффициент соотношения заемного и общего капитала |
Кск = Зк \ Ок |
0,15 |
0,10 |
- 0,05 |
2. Коэффициент автономии |
Кавт = Ск \ Ок |
0,85 |
0,90 |
+ 0,05 |
3. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала |
Кзс = Зк \ Ск |
0,17 |
0,11 |
- 0,06 |
4. Коэффициент маневренности |
Кмс = Сок \ Ск |
0,69 |
0,67 |
- 0,02 |
5. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственным оборотным капиталом |
Кмз = Сок \ МЗ |
14,56 |
21,77 |
+ 7,21 |
6. Доля основного капитала в собственном |
Дос = ОК \ Ск |
1,17 |
1,11 |
- 0,06 |
7. Коэффициент накопления амортизации (износа) |
Кна = (Ам + Нам) \ (Спер + НА) |
0,063 |
0,065 |
+ 0,002 |
8. Коэффициент реальной стоимости имущества (стоимости основных и материальных оборотных средств |
Крс =Сост. + МЗ \ ОК |
0,30 |
0,33 |
+ 0,03 |
Повысился коэффициент обеспеченности материальных оборотных средств собственным оборотным капиталом с 14,56 до 21,77. коэффициент маневренности собственного капитала снизился на 0,02 , но так как он находится на рекомендуемом уровне (Кмс ≥ 0,5), то можно сказать о финансовом состоянии предприятия как о стабильном. Относительная величина реальной стоимости имущества производственного назначения (Крс) возросла за отчетный период и составила в отчетном году 0,33, что свидетельствует об удовлетворительном уровне фондоемкости и материалоемкости производства на предприятии.