2.2 Анализ имущества и источников финансирования организации

Финансовое положение филиала Кооперативного техникума Мурманского ОПС ЗАТО Снежногорск характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования – собственного капитала и обязательств, т. е. пассивов. Эти сведения предоставлены в форме № 1 «Бухгалтерский баланс» за 2005 и 2006 года (приложения 1, 2). По данным формам составим сравнительный аналитический баланс (таблицы 9,10) отдельно по каждому отчетному году.

Таблица 9

Сравнительный аналитический баланс за 2005 год

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс.руб			Относительные величины, %
	На начало 2005 года	На конец 2005 года	Измене- ние, +/-	На начало 2005 года	На конец 2005 года	Измене- ние, +/-	В % к величине на начало года	В % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Внеоборотные активы
1.1.Основные средства	1112	1111	-1	27,0	26,3	-0,7	-0,09	+1,01
1.2. Нематериальные Активы	-	-	-	-	-	-	-	-
1.3.Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу	1112	1111	-1	27,0	26,3	-0,7	-0,09	+1,01
2.Оборотные активы
2.1. Запасы	146	171	+25	3,54	4,05	+0,51	+17,1	+25,25
2.1.Дебиторская задолженность (медленно реализуемые активы)	-	-	-	-	-	-	-	-
2.3. Дебиторская задолженность (в теч. 12 месяцев)	1283	1333	+50	31,13	31,58	+0,45	+3,9	+50,5
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-	-
2.5. Денежные средства	1581	1606	+25	38,35	38,05	-0,3	+1,58	+25,25
Итого по разделу	3010	3110	100	73,02	73,68	0,66	22,58	101
Медленно реализуемые активы	146	171	+25	3,54	4,05	+0,51	+17,1	+25,25
Наиболее ликвидные активы	1581	1606	+25	38,35	38,05	-0,3	+1,58	+25,25
Величина финансово-эксплуатационных потребностей	997	884	-113	24,19	20,94	-3,25	-11,33	-114,14
Стоимость имущества	4122	4221	+99	100	100	0	+2,4	100
3. Капитал и резервы	-	-	-	-	-	-	-	-
3.1.Уставной капитал 3.2.Добавочный и резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-	-
3.3. Нераспределенная прибыль	1770	1597	-173	42,94	37,83	-5,11	-9,77	-174,75
Итого по разделу	1770	1597	-173	42,94	37,83	-5,11	-9,77	-174,75
4. Долгосрочные пассивы	-	-	-	-	-	-	-	-
5. Краткосрочные пассивы 5.1 Заемные средства	-	-	-	-	-	-	-	-
5.2 Кредиторская задолженность	432	620	+188	10,48	14,69	+4,21	+43,52	+189,9
5.3 Прочие обязательства	1920	2004	+84	46,58	47,48	+0,9	+4,38	+84,85
Итого по разделу 5	2352	2624	+272	57,06	62,17	+5,11	+47,9	+274,75
Краткосрочные пассивы	-	-	-	-	-	-	-	-
Всего заемных средств	2352	2624	+272	57,06	62,17	+5,11	+47,9	+274,75
Итог баланса	4122	4221	+99	100	100	0	+2,4	100
Рабочий капитал	658	486	-172	15,96	11,51	-4,45	-26,14	-173,74
Величина собственных средств в обороте	658	486	-172	15,96	11,51	-4,45	-26,14	-173,74

Данные таблицы 9 для большей наглядности можно представить в виде диаграммы:

Рис. 4 Структура состава баланса филиала Кооперативного техникума Мурманского Облпотребсоюза ЗАТО Снежногорск на начало 2005 года

Рис. 5 Структура состава баланса филиала Кооперативного техникума Мурманского Облпотребсоюза ЗАТО Снежногорск на конец 2005 года

На основе данных аналитической таблицы 9 и диаграмм (рис. 4 и 5) можно сделать следующие выводы:

1. Общая стоимость имущества возросла за отчетный период на 99 тыс. рублей или на 2,4%, что свидетельствует о развитии хозяйственной деятельности образовательного учреждения.

2. Увеличение стоимости имущества произошло за счет уменьшения объема основного капитала на 1 тыс. рублей или на 0,09%, и прироста оборотного капитала на 100 тыс. рублей или на 3,3 %. Иначе говоря, в 2005 году в оборотные средства было вложено более чем в 3 раза средств, чем в основной капитал, при этом материальные оборотные средства увеличились на 25 тыс. рублей.

3. В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которые составили почти 74 % и это является положительной тенденцией для развития хозяйственной деятельности филиала.

4. Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом заемных источников средств, причем их доля в общем объеме увеличилась в течение года на 11,5 %, в том числе за счет увеличения кредиторской задолженности на 188 тыс. рублей или на 43,52 %, и если мы исследуем баланс по статьям то рост задолженности наблюдался по всем позициям кредиторских расчетов.

5. Доля собственных средств в обороте уменьшилась на 172 тыс. рублей по причине отсутствия в ее составе долгосрочный займов, которые благоприятно влияют на деятельность и развитие предприятия.

В целом наблюдается достаточная автономия предприятия за счет устойчивого удельного веса доли собственного капитала в валюте баланса.

Проанализируем финансовое состояние данного образовательного учреждения на основе бухгалтерского баланса за 2006 год (таблица 10).

Таблица 10

Сравнительный аналитический баланс за 2006 год

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс.руб			Относительные величины, %
	На начало 2006 года	На конец 2006 года	Изменение (+/-)	На начало 2006 года	На конец 2006 года	Изменение (+/-)	В % к величине на начало года	В % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Внеоборотные активы
1.1.Основные средства	1111	1340	+229	26,3	30,08	+3,8	+20,61	+97,86
1.2. Нематериальные Активы	-	-	-	-	-	-	-	-
1.3.Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу	1111	1340	+229	26,3	30,08	+3,8	+20,61	+97,86
2.Оборотные активы
2.1. Запасы	171	123	-48	4,05	2,76	-1,3	-28,07	-20,51
2.2.Дебиторская задолженность (медленно реализуемые активы)	-	-	-	-	-	-	-	-
2.3. Дебиторская задолженность (в теч. 12 месяцев)	1333	1613	+280	31,58	36,21	+4,63	+21,00	+119,66
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-	-
2.5. Денежные средства	1606	1379	-227	38,05	30,95	-7,1	-14,13	-13,71
Итого по разделу 2	3110	3115	+5	73,68	69,92	-3,76	+0,16	+2,14
Медленно реализуемые активы	171	123	-48	4,05	2,76	-1,29	-28,07	-20,51
Наиболее ликвидные активы	1606	1379	-227	38,05	30,95	-7,1	-14,13	-13,71
Величина финансово-эксплуатационных потребностей	884	1299	+415	20,94	29,16	+8,22	+46,95	+177,35
Стоимость имущества	4221	4455	+234	100	100	0	+5,54	100
3. Капитал и резервы	-	-	-	-	-	-	-	-
3.1.Уставной капитал 3.2.Добавочный и резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-	-
3.3 Нераспр.приб	1597	1981	+384	37,83	44,47	+6,64	+24,04	+164,10
Итого по разделу3	1597	1981	+384	37,83	44,47	+6,64	+24,04	+164,10
4.Долгосрочные пассивы	-	-	-	-	-	-	-	-
5. Краткосрочные пассивы 5.1 Заемные средства	-	-	-	-	-	-	-	-
5.2 Кредиторская задолженность	620	437	-183	14,69	9,81	-4,88	-29,58	-78,21
5.3 Прочие обязательства	2004	2037	+33	47,48	45,72	-1,76	+1,65	+14,10
Итого по разделу 5	2624	2474	-150	62,17	55,53	-6,64	-5,72	-64,10
Краткосрочные пассивы	-	-	-	-	-	-	-	-

Всего заемных средств	2624	2474	-150	62,17	55,53	-6,64	-5,72	-64,10
Итог баланса	4221	4455	+234	100	100	0	+5,54	100
Рабочий капитал	486	641	+155	11,51	14,39	+2,88	+31,89	+66,24
Величина собственных средств в обороте	486	641	+155	11,51	14,39	+2,88	+31,89	+66,24

На основе данных аналитической таблицы 10 и диаграмм (рис. 6 и 7) можно сделать следующие выводы:

1. Общая стоимость имущества возросла за отчетный период на 234 тыс. рублей или на 5,54 %. Это свидетельствует о развитии хозяйственной деятельности образовательного учреждения.

2. Увеличение стоимости имущества произошло за счет увеличения объема основного капитала на 229 тыс. рублей или на 20,6% и прироста оборотного капитала на 5 тыс. рублей или на 1,6 %, при этом материальные оборотные средства уменьшились на 48 тыс. рублей, а наиболее ликвидные активы уменьшились на 227 тыс. рублей или на 14,13 %.

3. В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которые составили 60 %, что на 14 % меньше по сравнению с 2005 годом.

4. Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом заемных источников средств. Их доля в общем объеме уменьшилась в течение года на 5,72 %, что на 150 тыс. рублей меньше, чем в 2005. Уменьшение произошло за счет увеличения по статье «Доходы будущих периодов» на 33 тыс. рублей или на 1,65 %. В то же время кредиторская задолженность уменьшилась на 183 тыс. рублей или на 29,52 %.

5. Доля собственных средств в обороте увеличилась по сравнению с прошлым годом на 155 тыс. руб. или на 31,9 %.

Все вышеизложенное свидетельствует об укреплении финансового состояния предприятия: наблюдается высокая автономия за счет планомерного увеличения удельного веса доли собственного капитала в валюте баланса.

Для более конкретного сравнительного баланса проанализируем финансовое состояние предприятия посредством сравнительного аналитического баланса за 2005 – 2006 г.г. (таблица 11).

Рис. 6 Структура состава баланса филиала Кооперативного техникума ЗАТО Снежногорск на начало 2006 года

Рис. 7 Структура состава баланса филиала Кооперативного техникума ЗАТО Снежногорск на конец 2006 года

Таблица 11

Сравнительный аналитический баланс за 2005 – 2006 год

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс.руб			Относительные величины, %
	На начало 2005 года	На конец 2006 года	Изменение (+/-)	На начало 2005 года	На конец 2006 года	Изменение (+/-)	В % к величине на начало года	В % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Внеоборотные активы
1.1.Основные средства	1112	1340	+228	26,98	30,08	+3,1	+20,50	+68,47
1.2. НМА	-	-	-	-	-	-	-	-
1.3.Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу 1	1112	1340	+228	26,98	30,08	+3,1	+20,50	+68,47
2. Оборотные активы
2.1. Запасы	146	123	-23	3,45	2,76	-0,78	-15,75	-6,91
2.1. Дебиторская задолженность (медленно реализуемые активы)	-	-	-	-	-	-	-	-
2.3. Дебиторская задолженность (в течении 12 месяцев)	1283	1613	-330	31,12	36,21	+5,0	-25,72	-99,1
2.4.Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-	-
2.5. Денежные средства	1581	1379	-202	38,35	30,95	-7,4	-12,78	-60,66
Итого по разделу 2	3010	3115	+105	73,02	69,92	-3,1	+3,48	+31,53
Медленно реализуемые активы	146	123	-23	3,45	2,76	-0,78	-15,75	-6,91
Наиболее ликвидные активы	1581	1379	-202	38,35	30,95	-7,4	-12,78	-60,66

Величина финансово-эксплуатационных потребностей	997	1299	+302	24,19	29,16	+4,97	+30,29	+90,69
Стоимость имущества	4122	4455	+333	100	100	0	+8,07	100
3. Капитал и резервы	-	-	-	-	-	-	-	-
Величина финансово-эксплуатационных потребностей	997	1299	+302	24,19	29,16	+4,97	+30,29	+90,69
3.1.Уставной капитал 3.2.Добавочный и резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-	-
3.3. Нераспределенная прибыль	1770	1981	+211	42,94	44,47	+1,53	+11,92	+63,36
Итого по разделу 3	1770	1981	+211	42,94	44,47	+1,53	+11,92	+63,36
4. Долгосрочные пассивы	-	-	-	-	-	-	-	-
5. Краткосрочные пассивы 5.1 Заемные средства	-	-	-	-	-	-	-	-
5.2 Кредиторская задолженность	432	437	+5	10,48	9,81	-0,67	+1,15	+1,5
5.3 Прочие обязательства	1920	2037	+117	46,58	45,72	-0,86	+6,09	+35,13
Итого по разделу 5	2352	2474	+122	57,06	55,53	-1,53	+5,18	+36,64
Краткосрочные пассивы	-	-	-	-	-	-	-	-
Всего заемных средств	2352	2474	+122	57,06	55,53	-1,53	+5,18	+36,64
Итог баланса	4122	4455	+333	100	100	0	+8,07	100
Рабочий капитал	658	641	-17	15,96	14,39	-1,57	-2,58	-5,11
Величина собственных средств в обороте	658	641	-17	15,96	14,39	-1,57	-2,58	-5,11

Рис. 8. Изменения в структуре сравнительного баланса за период 2005-2006 гг. (внутренний круг – на начало 2005 г., внешний круг – на конец 2006 года)

На основе данных аналитической таблицы 9 и диаграммы (рис. 8) можно сделать следующие выводы:

1. Общая стоимость имущества за 2005 – 2006 г.г.возросла на 333 тыс. рублей или на 8,07 %, это является положительной тенденцией и свидетельствует о развитии хозяйственной деятельности филиала.

2. Увеличение стоимости имущества произошло за счет увеличения объема основного капитала на 228 тыс. рублей или на 3,1% и прироста оборотного капитала на 105 тыс. рублей или на 3,48 %, при этом материальные оборотные средства уменьшились на 23 тыс. рублей, а наиболее ликвидные активы уменьшились на 202 тыс. рублей или на 12,78 %.

3. Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом заемных источников средств. Их доля в общем объеме увеличилась в течение года на 5,18 % или на 122 тыс. рублей. Увеличение произошло за счет увеличения по статье «Доходы будущих периодов» на 117 тыс. рублей или на 6,09%. В то же время кредиторская задолженность увеличилась на 5 тыс. рублей или на 1,15 %.

4. Доля собственных средств в обороте уменьшилась на 17 тыс. рублей или на 2,58 % за отчетный период.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Анализируя таблицу 9, можно говорить о наращивании имущественного потенциала предприятия, в данный период происходит значительное увеличение оборотных средств, а также увеличение собственного капитала в основном за счет нераспределенной прибыли.