3) Учет поступления мпз

Вся первичная документация, поступающая в бухгалтерию, подвергается сплошной проверке как по существу операций и правильности их оформления, так и по точности арифметических подсчетов. Затем первичные документы таксируются (учетная цена умножается на количество) и группируются. Приходные документы группируют по поставщикам, а расходные по объектам калькуляции, то есть по видам выпускаемой продукции или по статьям затрат. Сгруппированные данные записывают в накопительную ведомость. Эти ведомости составляют по учетным ценам – отдельно по приходу и расходу в разрезе синтетических счетов. По окончании месяца подсчитывают итоги в накопительной ведомости, которые переносят в ведомость движения материальных ценностей. В этой ведомости МПЗ учитывают в двух оценках: по учетным ценам и по фактической себестоимости.

Синтетический учет поступления материальных ценностей можно организовать по двум вариантам:

1) С использованием дополнительных счетов 15 и 16

2) Без использования дополнительных счетов

1) При получении расчетных документов поставщика в учете делается запись

Д 15 К 60 – получение документов, фактическая стоимость материалов

Д 19 К 60 – НДС.

Эта запись делается независимо от того, когда материалы фактически поступили на предприятие, т.е. до или после получения расчетных документов. При фактическом получении материалов их оприходуют по учетным ценам Д10 К15. Все дополнительные затраты непосредственно связанные с приобретением материалов ( погрузка, разгрузка…) учитывают по Д15 К 23,60,76…

Таким образом, по дебету 15 счета формируется фактическая себестоимость материалов, по кредиту 15 счета отражается учетная цена. В конце месяца определяют отклонения фактической себестоимости материалов от их учетной цены. Для этого сопоставляют дебетовый и кредитовый оборот по счету 15.

Если дебет 15 счета больше чем кредит, то отклонения отражаем запись Д16 К15. По мере отпуска материалов в производства эти отклонения списывают на издержки производства Д 20,25,26 К 16

Если дебет 15 счета меньше, чем кредит, то отражаем Д15 К16. Эти отклонения списывают сторнировочной записью Д 20,23,25 К 16.

В отчетном бухгалтерском балансе сальдо счета 16 включается в стоимость запасов, а сальдо счета 15 будет означать, что материалы находятся в пути.

2) этот вариант целесообразно применять тем предприятием, у которых небольшая номенклатура материальных ценностей, небольшое количество поставок за период и все данные для формирования фактической себестоимости поступают в бухгалтерию, как правило, одновременно. При этом варианте фактическая себестоимость формируется непосредственно на счете 10. При получении расчетных документов делается запись Д10 К60 – фактическая себестоимость

Д19 К 60.

Все дополнительные затраты, связанные с получением материалов отражают на отдельном субсчете счета 10 как транспортно-заготовительные расходы (ТЗР)

Д10 К23,60,70,76...

При приемке материалов от поставщика могут быть выявлены излишки и недостачи фактически поступившего количества материалов по сравнению с документальными данными. Если выявлены излишки, то их следует оприходовать как неотфактурованные поставки, известив об этом поставщика. В случае недостачи работники бухгалтерии определяют фактическую себестоимость недополученных ценностей и поставщику предъявляется претензия. При этом на фактическую себестоимость недополученных ценностей в учете делается запись Д76/2 К60. То есть в данном случае сумма недостачи на материальных счетах не отражается. При отказе органами арбитража во взыскании сумм потерь с поставщиков или с транспортных организаций сумма, ранее отнесенная в Д76/2 списывается на счет 94.

Д94 К76/2

При поступлении материалов от учредителей в качестве вклада в уставный капитал стоимость согласованной учредителями Д10 К75. Учитываем НДС, восстановленный передающей стороной Д19 К83.

При безвозмездном получении материалов рыночная стоимость материальных ценностей, в соответствии с ПБУ 9 учитывается в составе прочих расходов.

Договором поставки может быть предусмотрен переход права собственности на материалы от поставщика к покупателю не в момент отгрузки, а в момент оплаты. При таком порядке покупатель не может учесть полученные материальные ценности в составе собственных запасов. Даже не смотря на то, что материалы были оприходованы на склад. До тех пор пока оприходованные материалы не будут оплачены поставщику, они учитываются покупателем на забалансовом счете. При этом покупатель не имеет права использовать эти материалы в производстве до момента перехода права собственности на них. После произведенной поставщику оплаты материалы снимаются с забалансового учета и оприходуются в обычном порядке.

Д К

002 -

60 51

- 002

10 60

19 60

68 19 – принимаем НДС к вычету