Выводы по бюджетам(2003)

Бюджет продаж

Бюджет продаж нам показывает, что количество проданных изделий зависит от сезона. Больше всего первой продукции продают в зимние месяцы. Продажи первой продукции в самом продаваемом месяце больше продаж в самом не продаваемом месяце на 80%. По второй продукции картина не так очевидна как по первой. Здесь самый продаваемый месяц это июнь, а самый не продаваемый сентябрь. Различие почти в три раза. Третью продукцию лучше всего раскупают в январе, а хуже всего октябре, в три раза меньше чем в январе. И это никак не влияет на цены. В целях сглаживания колебаний в спросе следует цену привязать к месяцу продаж.

Большую часть выручки приносит 1 продукция, затем 2 продукция и третья.

Причем выручка от первой продукции выше, чем выручка от второй продукции примерно в пять раз, и выше чем от третьей продукции примерно в шесть раз. В связи с этим возникает следующий вывод: так как первая продукция приносит 73% всего дохода, вторая приносит 14% и третья продукция приносит 13%, то, следовательно, стоит уделять большее внимание первой продукции, потом второй, а потом третьей. Это необходимо потому что контролируя в большей степени первую продукцию, в большей степени контролируется 73% всей системы.

Так как покупатели берут продукцию с отсрочкой оплаты, получилась следующая картина: за любой месяц раскупается вся продукция, но оплата по ней идет в текущем месяце и часть в следующем. Таким образом получилось что в конце бюджетного года стоит ожидать немного сниженную ожидаемую общую выручку от всех видов продукции на сумму дебиторской задолженности, которую нам вернут в следующем месяце следующего года. Сумма дебиторской задолженности равна 941 968 рублей.

Бюджет производства

В плане производства отражено производство всей продукции. По сравнению с ожидаемым объемом продажи, количество произведенной продукции больше на 7 штук по первой продукции, по второй продукции больше на 3 штуки и по третьей продукции меньше на 3 штуки. Это произошло потому что помимо производства на величину продажи, нужно еще учитывать производство запасов на следующий месяц, а так же учитывать что есть запасы уже произведенные. Запасы на конец месяца определялись как 6% от объемов продаж в следующем месяце. Но они определялись так только до декабря, потому что бюджета продаж на январь следующего за бюджетным годом года у нас нет. Запасы на начало в первом месяце определились как средняя арифметическая между значениями запасов на конец по одиннадцати месяцам, а запасы на конец декабря мы определили как запасы на начало года увеличенные на 25%.

Так как первую продукцию лучше всего раскупают и нам она приносит больше всего выручки, то и производство этой продукции должно быть больше всего. На втором месте по объему производства стоит третья продукция, а на втором месте вторая продукция.

Бюджет затрат на материалы

Если у продукции большой объем производства, то у нее должен быть и большой объем закупаемых для нее материалов. Эту мысль подтверждает бюджет затрат на материалы. Больше всего стоимость материалов наблюдается у продукции 1, второй продукцией, которой требуется больший объем материалов является 3 продукция, затем 2 продукция. Оплачиваемые суммы по кварталам расположились равномерно относительно друг друга, кроме 3 квартала. В третьем квартале сумма меньше чем во всех остальных, потому что 3 квартал это летние месяцы, в летние месяцы спрос на продукцию меньше, а это влияет на производство и соответственно на закупку материалов.

Запасы на конец каждого месяца определяются как 15% от стоимости материалов следующего месяца до декабря. Запасы на начало января определяются как среднеарифметическое между запасами на конец одиннадцати месяцев. Запас на конец декабря определяется увеличением запасов на начало января.

Рассрочка по платежам за материалы составляет 70% для материалов для всех типов продукции в первый месяц, и оставшиеся 30% переходят на следующий месяц. В связи с этим на конец бюджетного года планируется кредиторская задолженность, переходящая на январь следующего года в размере 293240 рублей. Так же у нас присутствует кредиторская задолженность на начало бюджетного года, равная 878000 рублей.

Бюджет затрат на оплату труда

82% от общего объема оплаты труда по всем продукциям занимает оплата труда рабочим, занимающимся производством первой продукции, это объясняется тем что на эту продукцию больше всего спрос, а значит больше всего ее нужно произвести и соответственно больше всего на нее будет уходить затрат на оплату труда и материалов. На втором месте по объему оплаты труда рабочим стоит третья продукция (12%), на третьем стоит вторая продукция (6%).

По кварталам расходы на оплату труда возникают относительно равномерно, кроме третьего квартала. Это объясняется тем, что в осенние месяцы совокупный объем продаж уменьшается и это влияет на объем производства продукции, который влияет на бюджет затрат на оплату труда.

Бюджет производственных накладных затрат

Бюджет производственных накладных затрат показывает нам что в общем объеме производственных накладных затрат, превалирующую долю занимают затраты на продукцию 1 (76%), затем идет продукция 3 (14%) и продукция 2 (10%).

Распределение постоянных расходов по трем видам продукции произошло с использованием бюджета затрат на оплату труда. Для этого доля затрат на оплату труда по одному виду продукции за месяц, из всего объема средств на оплату труда за месяц, была умножена на постоянные расходы в месяц. Таким методом произошло распределение постоянных расходов, сумма которых равна 1233600 рублей в год, на первую продукцию пришлось 82%, на вторую продукцию 7%, на третью 11%.

В производственных накладных затратах помимо постоянных имеют место так же переменные затраты. Их сумма находится путем умножения нормы переменных затрат на одну штуку произведенной продукции на объем произведенной продукции за 12 месяцев. Общая сумма плановых переменных затрат по трем видам продукции составляет 465536 рублей в год. Доля переменных затрат на первую продукцию составляет 59%, на вторую 22%, на третью 19%.

Общая сумма переменных и постоянных затрат составляет 1699136 рублей в год. Доля постоянных расходов в этой сумме составляет 73%, доля переменных 27%. Это означает что накладные производственные затраты предприятия зависят от объемов производства на 27% и если предприятие решит увеличить объем производства то себестоимость единицы продукции снизится за счет эффекта масштаба.

Бюджет себестоимости

Бюджет себестоимости показывает нам, что в общем объеме затрат на оплату труда, на материалы и на накладные производственные расходы, доля затрат на производство первой продукции составляет 69%, на производство второй продукции 14%, на производство третьей 17%. Это объясняется тем, что во всех соответствующих бюджетах (бюджет на оплату труда, бюджет затрат на материалы, бюджет производственных накладных расходов) доля соответствующих затрат в этих бюджетах по каждому виду продукции, в общей сумме соответствующих затрат, составляла примерно те же самые цифры. Затраты на первую продукцию всегда были значительно больше чем затраты на вторую и третью, а бюджет себестоимости это лишь свел в один бюджет. Но если общих объем затрат по видам продукции показывает нам что самая затратная продукция это продукция 1, затем продукция 3, а потом продукция 2, то средние затраты на производство одной единицы 1 продукции в месяц составляют 1217 рублей, второй 2106 рублей, третьей 1269 рублей. Такая картина получилась из-за того, что количество производимых единиц продукции так же сильно разнится, т.е. большое самый большой объем производства у первой продукции (7099 шт), затем у третьей продукции (1691 шт) и у второй продукции (876 шт) и это обратным образом влияет на данный показатель.

Бюджет управленческих и сбытовых затрат

Бюджет управленческих и сбытовых затрат не разделяет постоянные управленческо-сбытовые затраты по видам продукции, так как они не ложатся на себестоимость. В постоянные расходы входят следующие статьи:

– зарплата АУП – 50000 рублей;

– амортизация для административно-управленческих затрат – 3500 рублей;

– организационные расходы – 8200 рублей;

– программное обеспечение – 2500 рублей;

– прочие расходы – 13000 рублей;

– расходы на рекламу – 6700 рублей;

– транспортные расходы – 7000 рублей;

– прочие сбытовые расходы – 19500 рублей.

Доля переменных затрат, от общего объема переменных управленческо-сбытовых затрат, по первой продукции составляет 63%, по второй 15%, по третьей 22%. Это объясняется тем, что объем затрат зависит от объема производства, даже не смотря на то что норма затрат на единицу 1 продукции составляет 2 рубля, на единицу 2 продукции составляет 4 рубля, а на единицу 3 продукции составляет 3 рубля.

Бюджет налога на добавленную стоимость

Бюджет налога на добавленную стоимость показывает нам, что сумма полученного налога на добавленную стоимость (НДС), который мы должны уплатить от продажи продукции, превышает сумму НДС уплаченного, который мы уплатили, приобретая материалы, производя производственно-накладные расходы и расходы на сбыт и управление. Их разница – это сальдо по НДС, которое нигде не принимает отрицательное значение, это значит что во всех месяцах предприятие должно государству выплатить это сальдо по налогу. Сальдо по налогу ложится на кварталы примерно одинаковой суммой. Самая меньшая сумма лежит в третьем квартале, она составляет 22% от суммы всего налога за год. Это связано с замедлением оборачиваемости продукции в осенний квартал, так как в это время продукции продается и производится меньше всего.

Бюджет доходов и расходов (прогнозный)

Бюджет доходов и расходов (прогнозный) прогнозирует предприятию чистую прибыль без убытков по всем месяцам, кварталам и в целом за год. В прогнозном бюджете доходов и расходов прибыль от продаж, равна прибыли до налогооблажения, так как в прогнозном бюджете не учитываются возможные потребности в применении заемных средств, которые станут известны после построения бюджета движения денежных средств и в окончательном бюджете эти две строки будут различаться на сумму процентов по заемным средствам. Прибыль по кварталам распределена равномерно, кроме третьего квартала, точно так же ведется себя и налог на прибыль. В третьем квартале прибыль меньше чем в остальных кварталах из-за того, что в летние месяцы объем продаваемой продукции сокращается и это приводит к уменьшению оборачиваемости продукции.

Бюджет движения денежных средств (прогнозный)

Бюджет движения денежных средств (прогнозный) прогнозирует что денежные средства в распоряжении будут больше чем денежные средства, которые будут идти на все расходы по производству и реализации продукции. В результате чего прогнозируется избыток денежных средств по всем месяцам, кварталам и за год. Это означает что бюджет доходов и расходов превращается из прогнозного в окончательный, так как нигде не наблюдается ситуация технической неплатежеспособности и предприятию не понадобятся заемные средства, по которым необходимо было бы платить проценты.

В разделе «расходование денежных средств» годовые суммы по строкам «расходы на оплату труда основного персонала», «оплата НДС» и «налог на прибыль» будут отличаться от годовых сумм по соответствующим бюджетам. Это происходит из-за того, что оплата расходов по этим бюджетам производится со сдвигом на месяц вперед и декабрьские расходы текущего года переходят на январь бюджетного года, точно так же как и декабрьские расходы бюджетного года будут являться кредиторской задолженностью организации, которые будут оплачиваться в январе следующего года. Декабрьский долг на оплату труда основного персонала составляет 395283 рубля, долг по уплате НДС будет составлять 177394 рубля, долг по уплате налога на прибыль будет составлять 99578 рублей.

Бюджет движения денежных средств (окончательный)

Так как в прогнозном бюджете денежных средств у предприятия в любой момент времени прогнозируется избыток денежных средств, эти денежные средства можно вложить в основные средства для расширения производства. Окончательный бюджет движения денежных средств содержит данные объемов денежных средств, которые предприятие решило инвестировать. По желанию руководства предприятия объем денежных средств на конец бюджетного года должен быть примерно в два раза больше чем объем денежных средств на начало бюджетного года, т.е. 206000 рублей. Для постепенного возрастания постоянного наличия денежных средств в кассе нужно недостающие до заявленного значения денежные средства (103000 рублей) разделить на двенадцать месяцев (округленно 8500 рублей/мес), поэтому каждый раз определяя сумму инвестиций в месяц, нужно от избытка денежных средств отнять сумму, рассчитанную следующим образом:

103000+8500*N (1)

где N – это порядковый номер месяца, в котором определяется сумма инвестиций.

Бюджет по балансовому листу

Проанализировав бюджет по балансовому листу можно сказать, что к концу бюджетного года прогнозируется увеличение валюты баланса почти в два раза. В активе это происходит благодаря увеличению основных средств в 3,4 раза, в которые предприятие планирует инвестировать в течение года и увеличению в два раза денежных средств, которые руководство организации планирует оставить после всех инвестиций, так же это происходит за счет малого увеличения запасов, готовой продукции. В пассиве незначительного увеличения коснулись такие строки как задолженность перед персоналом организации, задолженность перед государственными внебюджетными фондами и задолженность по налогам и сборам. Значительному увеличению в пассиве подверглись прочие краткосрочные обязательства и нераспределенная прибыль, она увеличилась почти в 2 раза. Организация планирует распределить всю остальную полученную прибыль по фондам. Резервный фонд создается на случай прекращения деятельности и покрытия кредиторской задолженности, в него планируется распределить 30% прибыли. Фонд потребления предназначается для реализации мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению коллектива предприятия, в него планируется распределить 30% прибыли. Фонд накопления представляет собой источник средств предприятия для приобретения основных фондов, формирования оборотных средств, создания нового имущества, в него организация планирует распределить 40% прибыли.

Заключение

Представление об эффективности деятельности организации в бюджетном году дают каждый из рассмотренных бюджетов.

Проанализировав бюджет продаж, можно сделать вывод о том, что количество проданных изделий зависит от сезона. Больше всего первой продукции продают в зимние месяцы. Продажи первой продукции в самом продаваемом месяце больше продаж в самом не продаваемом месяце на 80%. По второй продукции самый продаваемый месяц это июнь, а самый не продаваемый сентябрь. Различие почти в три раза. Третью продукцию лучше всего раскупают в январе, а хуже всего октябре, в три раза меньше чем в январе. И это никак не влияет на цены. В целях сглаживания колебаний в спросе следует цену привязать к месяцу продаж. Большую часть выручки приносит 1 продукция, затем 2 продукция и третья. Выручка от первой продукции выше, чем выручка от второй продукции примерно в пять раз, и выше чем от третьей продукции примерно в шесть раз. В связи с этим возникает следующий вывод: так как первая продукция приносит 73% всего дохода, вторая приносит 14% и третья продукция приносит 13%, то, следовательно, стоит уделять большее внимание первой продукции, потом второй, а потом третьей. Это необходимо потому что контролируя в большей степени первую продукцию, в большей степени контролируется 73% всей системы.

Проанализировав бюджет производства, можно отметить что, помимо производства на величину продажи, нужно еще учитывать производство запасов на следующий месяц, а так же учитывать что есть запасы уже произведенные. Запасы на конец месяца определялись как 6% от объемов продаж в следующем месяце, поэтому помимо производства на величину продажи, нужно еще учитывать производство запасов на следующий месяц, а так же учитывать что есть запасы уже произведенные. Запасы на конец месяца определялись как 6% от объемов продаж в следующем месяце.

Проанализировав бюджет затрат на материалы можно отметить, что расходы на материалы для производства продукции несутся не только исходя из цифр планируемого производства, но и учитывая запасы на конец каждого месяца, которые определяются как 15% от стоимости материалов следующего месяца.

Проанализировав бюджет затрат на оплату труда, можно сказать что от общего объема оплаты труда по всем продукциям 82% занимает оплата труда рабочим, занимающимся производством первой продукции, это объясняется тем что на эту продукцию больше всего спрос, а значит больше всего ее нужно произвести и соответственно больше всего на нее будет уходить затрат на оплату труда и материалов. На втором месте по объему оплаты труда рабочим стоит третья продукция (12%), на третьем стоит вторая продукция (6%).

Проанализировав бюджет производственных накладных затрат, можно сделать вывод о том, что в общем объеме производственных накладных затрат, превалирующую долю занимают затраты на продукцию 1 (76%), затем идет продукция 3 (14%) и продукция 2 (10%). Следует отметить такой момент как распределение постоянных расходов по трем видам продукции, которое произошло с использованием бюджета затрат на оплату труда. Для этого доля затрат на оплату труда по одному виду продукции за месяц, из всего объема средств на оплату труда за месяц, была умножена на постоянные расходы в месяц. Таким методом произошло распределение постоянных расходов, сумма которых равна 1233600 рублей в год, на первую продукцию пришлось 82%, на вторую продукцию 7%, на третью 11%.

Проанализировав бюджет себестоимости, можно сказать, что в общем объеме затрат на оплату труда, на материалы и на накладные производственные расходы, доля затрат на производство первой продукции составляет 69%, на производство второй продукции 14%, на производство третьей 17%. Следует отметить такой момент как средние затраты на производство одной единицы 1 продукции в месяц, которые составляют 1217 рублей, второй 2106 рублей, третьей 1269 рублей. Такая картина получилась из-за того, что количество производимых единиц продукции так же сильно разнится, т.е. большое самый большой объем производства у первой продукции (7099 шт), затем у третьей продукции (1691 шт) и у второй продукции (876 шт) и это обратным образом влияет на данный показатель. Проанализировав бюджет управленческо-сбытовых затрат можно сказать, что доля переменных затрат, от общего объема переменных управленческо-сбытовых затрат, по первой продукции составляет 63%, по второй 15%, по третьей 22%. Следует отметить что бюджет управленческих и сбытовых затрат не разделяет постоянные управленческо-сбытовые затраты по видам продукции, так как они не ложатся на себестоимость.

Бюджет налога на добавленную стоимость показывает нам, что сумма полученного налога на добавленную стоимость (НДС), который мы должны уплатить от продажи продукции, превышает сумму НДС уплаченного, который мы уплатили, приобретая материалы, производя производственно-накладные расходы и расходы на сбыт и управление. Это значит что во всех месяцах предприятие должно государству выплатить это сальдо по налогу.

Бюджет доходов и расходов (прогнозный) прогнозирует предприятию чистую прибыль без убытков по всем месяцам, кварталам и в целом за год. Следует отметить то, что прогнозный бюджет доходов и расходов является окончательным и в нем прибыль от продаж, равна прибыли до налогооблажения, так как нет потребности в применении заемных средств.

Бюджет движения денежных средств прогнозирует что денежные средства в распоряжении будут больше чем денежные средства, которые будут идти на все расходы по производству и реализации продукции. В результате чего прогнозируется избыток денежных средств по всем месяцам, кварталам и за год. Так как в бюджете движения денежных средств у предприятия в любой момент времени прогнозируется избыток денежных средств, эти денежные средства будут инвестированы в основные средства для расширения производства. Следует отметить так же, что и в прогнозном и в окончательном бюджете движения денежных средств, в разделе «расходование денежных средств» годовые суммы по строкам «расходы на оплату труда основного персонала», «оплата НДС» и «налог на прибыль» будут отличаться от годовых сумм по соответствующим бюджетам.

Проанализировав бюджет по балансовому листу можно сказать, что к концу бюджетного года прогнозируется увеличение валюты баланса почти в два раза. Организация планирует распределить всю полученную прибыль, кроме той, что осталась без распределения, по фондам: в резервный фонд (30%), в фонд накопления (40%) и в фонд потребления (30%).

В целом, анализируя все финансовые бюджеты, можно сказать, что организация прогнозирует себе прибыльный год. Так, рентабельность реализованной в будущем продукции в целом за бюджетный год планируется на уровне 23%, рентабельность производства 36%, а рентабельность продаж 80%.