8 Назначение оборотных средств предприятия и пути ускорения их оборачиваемости

Оборотные средства – это платёжные средства в распоряжении предприятия для образования запасов товарно-материальных ценностей, покрытия затрат по незавершенному производству, расходов будущих периодов (временные сооружения, оргнабор рабочих и др.), для обслуживания платежей и осуществления расчётов в коммерческих банках и др. Они обслуживают все стадии движения производственных фондов и имеют определенную функцию – платежи, расчёты за поставленные товары, выполненные работы, услуги продукцию.

Оборотные средства не расходуются в процессе производства, а последовательно переходят из одной стадии кругооборота в другую:

• первая – Д - Т – приобретение материалов, деталей, полуфабрикатов и конструкций, на этой стадии оборотные средства в запасах товарно-материальных ценностей;

• вторая – Т ... П ... Т' – производственное потребление материалов, переход их в незавершенное производство и готовую продукцию – оборотные средства в незавершенном производстве;

• третья – Т' - Д' – реализация готовой продукции (выполненных работ, продукции и услуг), на третьей стадии оборотные средства находятся в расчётах – дебиторские задолженности, деньги в кассе и на расчётных счетах в банках.

Оборотные средства на первой и второй стадиях кругооборота представляют собой средства в сфере производства – оборотные фонды (имеют материально-вещественное выражение) и на третьей стадии – средства в сфере обращения или фонды обращения (в виде денежных средств и расчётных документов).

Средства в производственных запасах необходимы для создания складских запасов, обеспечивающих непрерывность и ритмичность производства. Средства в производстве необходимы для покрытия затрат по незавершенному производству – оплата счетов за материалы, эксплуатацию машин, выплата зарплаты, оплата услуг различных организаций.

Оборотные средства предприятия представляют собой материальные и финансовые ресурсы, призванные обеспечивать непрерывность процесса производства и обращения. Они создаются за счёт собственных (уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределённая прибыль) и заёмных (кредиты, займы, кредиторская задолженность) источников.

Оборотные средства как средства платежа последовательно переходят из одной стадии кругооборота в другую. Чем быстрее происходит такой переход, тем меньше предприятию требуется оборотных средств. Ускорение оборачиваемости средств служит показателем эффективности деятельности организаций.

Эффективность использования или оборачиваемость оборотных средств характеризуют следующими показателями:

• коэффициент оборачиваемости – количество оборотов, которое совершают оборотные средства (ОС_ср) для получения выручки от реализации продукции (ВР) за определённый календарный период (К_об = ВР / ОС_ср);

• продолжительность одного оборота в днях (t = Д / К_об) за календарный период (Д – длительность периода, в финансовых расчётах нередко принимают продолжительность любого месяца 30 дней, любого квартала – 90 дней и года 360 дней.);

• коэффициент загрузки (закрепления) оборотных средств – потребность в оборотных средствах для получения единицы выручки от реализации (К_з = 1 / К_об).

Каждый из этих показателей может быть общим или частным. Общие показатели использования оборотных средств исчисляются по всей их среднегодовой сумме (рассчитывается по формуле средней хронологической), а частные – по суммам оборотных средств на отдельных стадиях кругооборота (в производственных запасах, незавершенном производстве, денежных средствах и т.д.).

Ускорение оборачиваемости проявляется в снижении потребности в оборотных средствах для получения одного рубля выручки от реализации продукции . При изменении продолжительности одного оборота оборотных средств в отчётном году (t_о) по сравнению с базовым за год (t_б), их изменение (высвобождение – при t_о< t_б или дополнительное вовлечение – при t_о > t_б) составит:DОС_ср = ВР_о*(t_о - t_б)/360.

Общие направления, на основе которых намечают мероприятия по ускорению оборачиваемости ОС, следующие:

а) на стадии производственные запасы - совершенствование материально-технического снабжения (повышение его надёжности, прямые длительные связи с производителями материалов, обеспечение через оптовые магазины, налаживание собственного производства отдельных материалов и конструкций, приобретение акций предприятий-производителей необходимых материалов), снижение материалоёмкости строительной продукции (внедрение эффективных материалов и технологий производства СМР), экономия материалов (снижение общего объёма применяемых материалов, применение более дешевых местных материалов и отходов производства, вторичных материалов) и обеспечение сохранности материальных ресурсов;

б) на стадии незавершенное производство - внедрение удобных для подрядчика форм взаиморасчётов за выполненные СМР (ежемесячно, за небольшие этапы и комплексы работ), сокращение сроков строительства (при расчётах “под ключ”), сокращение производственного цикла, соблюдение условий контрактов подряда, повышение качества СМР (продукции, услуг);

в) на стадии запасы готовой продукции - изучение рынков сбыта производимой продукции (работ, услуг), повышение её конкурентоспособности, качества, снижение цен, предоставление торговых кредитов постоянным потребителям;

г) на стадии дебиторская задолженность - улучшение и ускорение взаиморасчётов между заказчиками и подрядчиком, ускорение оборота платёжных и расчётных документов, выбор надёжных, платёжеспособных и дисциплинированных заказчиков, коммерческих банков, применение во взаиморасчётах векселей, проверка финансового состояния партнёров при заключении контрактов, установление в контрактах с партнёрами выгодных условий взаиморасчётов, применение факторинга (переуступка дебиторской задолженности посреднику - коммерческому банку), скидок к ценам и т.п.