2 Финансовый учет денежных средств и расчетных операций

2.1 Порядок открытия текущих (расчетных) счетов в банковских учреждениях

Платежная система представляет собой совокупность субъектов денежно-кредитной системы и отношений по поводу осуществления расчетов и платежей, связанных с хозяйственной деятельностью предприятий [2, c. 188].

Основным звеном платежной системы Республики Беларусь являются банки, которые открывают клиентам счета и осуществляют расчетные операции. Для выполнения расчетных операций банки открывают счета. При этом они руководствуются постановление Правления Национального банка Республики Беларусь «Об открытии банковских счетов» № 40 от 03.04.2009 г. [13] и Декретом Президента РБ «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» № 1 от 16.01.2009 г. (с изм. и доп.) [12].

Текущий расчетный счет служит для хранения денежных средств, принадлежащих клиенту, владельцу счета, посредством которого осуществляется учет поступлений и изъятий денежных средств клиентами банка.

Документы, необходимые для открытия счета:

- заявление на открытие счета;

- копия документа о государственной регистрации (перерегистрации) предприятия, предпринимателя. Указанные копии должны быть удостоверены нотариально или регистрирующим органом. В качестве примера приводим свидетельство о государственной регистрации открытого акционерного общества «Гомельхлебпром» от 30.12.2013 года (приложение Д).

- копию учредительного документа, установленного законодательством Республики Беларусь для владельца счета, удостоверенную нотариально или регистрирующим органом. В качестве примера приводим Устав открытого акционерного общества «Гомельхлебпром» на 2013 год (приложение Е).

При открытии текущего счета представляются два экземпляра копий учредительных документов, установленных законодательством для владельца счета, при этом на одном из них должен быть проставлен штамп регистрирующего органа, а другой удостоверен нотариально либо регистрирующим органом. Уполномоченный работник банка делает отметку об открытии текущего счета с указанием его номера, даты открытия и порядка функционирования (наименования счета) на обоих экземплярах, после чего один экземпляр, на котором проставлен штамп регистрирующего органа, возвращается владельцу счета, а второй остается в банке в деле по оформлению счета.

- дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика (УНН).

- справка органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда.

- карточка с образцами подписей и оттиска печати предпринимателя, должностных лиц предприятия, имеющих право распоряжаться счетом, подлинность которых удостоверена нотариально, либо вышестоящим органом и оттиском его печати.

Также предоставляется информация о лицах, являющихся представителями организации при совершении банковских операций. Приведем в качестве примера анкету руководителя заявителя (приложение Ж),заполненную директором Рогачевского хлебозавода – филиалаоткрытого акционерного общества«Гомельхлебпром» Антоновой В.В.

При соответствии предоставленных документов предъявляемым к ним требованиям, банк открывает клиенту счет, присваивает этому счету персональный номер и заключает с клиентом договор на рассчетно-кассовое обслуживание (договор банковского счета).

В этом договоре банк и клиент согласовывают друг с другом конкретные условия обслуживания счета, порядок и сроки зачисления поступающих на счет средств, порядок и сроки выполнения банком распоряжений клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведения иных операций по счету. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента, но может использовать имеющиеся на счете клиента денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами [6, c. 218].

После подписания договора банковского счета клиент - владелец счета может осуществлять любые виды операций, предусмотренные этим договором и действующим законодательством. Для осуществления любых операций по счету клиент предоставляет в обслуживающий его банк расчетные документы установленного образца. Примером может послужить платежное поручение № 552 от 29.01.2014 года (приложение И), в котором плательщик (Рогачевского хлебозавода – филиалаоткрытого акционерного общества«Гомельхлебпром») поручает банку (открытое акционерное общество «Сберегательный банк «Беларусбанк»») перечислить отпускные работнику на карт-счет.

Сведения об открытых и функционирующих счетах могут быть получены в банке при составлении определенного запроса.

Информация о расчетных счетах по филиалу Рогачевский хлебозавод на 02.06.2011 года (приложение Л) удостоверяет наличие шести расчетных счетов в национальной валюте.

Отдельно предоставляется сведения о счетах в иностранной валюте в банках и иных кредитных учреждениях по состоянию на 1 октября 2014 года (приложение М). В сведениях указано наличие трех счетов в иностранной валюте.

При переоформлении счетов в связи с реорганизацией субъекта хозяйствования в банк предоставляются те же документы, что и при открытии счета.

Закрытие счета производится в следующих случаях:

- по заявлению владельца счета в указанные им сроки, но не позднее 30 дней после уведомления об этом банка (при условии, что на этот счет не наложен арест и при отсутствии претензий к счету);

- по решению собственника или органа, создавшего предприятие;

- в случае непредставления в месячный срок копии нового Устава, свидетельства о государственной регистрации, а также новой карточки с образцами подписей и оттиском печати, при изменении характера деятельности предприятия;

- при переходе владельца счета на обслуживание в другой банк. При этом остатки денежных средств клиента перечисляются во вновь избранный клиентом банк не позднее следующего банковского дня [8, c. 63].

Таким образом, расчеты между юридическими лицами, а также юридическими лицами и гражданами, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, осуществляются через банки в безналичном порядке. Порядок оформления операций по открытию, закрытию и текущему использованию расчетных счетов строго регламентирован законодательными актами Республики Беларусь.