2.3 Синтетический и аналитический учет денежных средств и расчетных операций

Согласно положению по учетной политике открытого акционерного общества«Гомельхлебпром» на 2011 год наличие и движение денежных средств в кассах отражается на счете 50 «Касса» с обособленным выделением в аналитическом учете информации по каждой кассе в национальной денежной единице и в иностранной валюте.

Обороты по счету 50 «Касса» в автоматизированной форме учета отражены в анализе счета, оборотно-сальдовой ведомости по счету, карточке счета.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 «Касса» за декабрь 2013 года (приложение Ю) содержит данные о наличии и движении денежных средств в разрезе субконто (краткого содержания операции).

Сальдо указывает на наличие суммы свободных денег в организации на начало и конец месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.

Анализ счета 50 «Касса» за декабрь 2013 года (приложение Я) формирует данные о распределении сумм по счетам без уточнения содержания проведенной операции. В данном документе наглядно указано с каких счетов осуществлялось поступление наличных денежных средств, на какие счета они списывались.

Карточка счета 50 «Касса» за декабрь 2013 года (приложение 1) отражает движение наличных денежных средств по счетам организации с указанием подробного содержания каждой хозяйственной операции, в связи с чем её использование не дает наглядности данных, но приводит к их детализации.

Сальдо на начало, конец периода, обороты по дебету и кредиту должны совпадать в различных регистрах синтетического учета по одному счету и за один период.

Проводки, оформляющие движение денежных средств в кассе организации, составленные согласно анализу счета за декабрь 2013 года представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Проводки по движению денежных средств на счете 50 «Касса» за декабрь 2013 года

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, р.
1 Поступление выручки от реализации товаров, оказания услуг	50	90	933573317
2 Возвращены в кассу суммы задолженности работников перед организацией	50	70	1698700
3 Поступление в кассу денежных средств по чеку с расчетного счета организации	50	51	40663750
4 Выдано из кассы организации сумм подотчет	71	50	59589688
5 Сдача в банк наличных денег	51, 52	50	18818550, 126850317
6 Сданы денежные средства на инкассацию	57	51	786440550
7 Выдача из кассы заработной платы	70	51	1698700
8 Поступление в кассу сумм излишне выданной заработной платы	51	70	10140650
9 Поступление в кассу денежных средств от прочих дебиторов	51	76	312000

Примечание. Источник: приложение Я.

Аналитический учет по счету 50 «Касса» ведется кассиром в кассовой книге.

Согласно положению по учетной политике открытого акционерного общества«Гомельхлебпром» на 2011 год бухгалтерский учет движения денежных средств на счетах, открытых в банках, ведется в установленном порядке на счетах 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и счете 55 «Специальные счета в банках».

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Проверку и обработку выписок банка с проставлением корреспондирующих счетов по поступившим и списанным суммам осуществляет бухгалтерия.

Обороты по счету 51 «Расчетный счет» в автоматизированной форме учета отражены в анализах счетов (приложение 2), оборотно-сальдовых ведомостях по счету (приложение 3), карточках счета (приложение 1).

Сальдо счета 51 «Расчетный счет» указывает на наличие суммы свободных денег на расчетном счете организации на начало и конец месяц; оборот по дебету характеризует суммы, поступившие на расчетный счет, а по кредиту – суммы, перечисленные со счета.

Проводки, оформляющие движение денежных средств на расчетном счете организации, составленные анализа счета 51 «Расчетные счета» за декабрь 2013 года представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Проводки по движению денежных средств на счете 51 «Расчетные счета» за декабрь 2013 года

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, р.
1 Поступление денежных средств от покупателя	51	62	1622181598
2 Перечисление денежных средств по операциям с пластиковыми карточками	76	51	729647932
3 Оплата поставщикам и подрядчикам за доставленные товары, оказанные услуги	60	51	578038641
4 Оплата сумм по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам	66, 67	51	353094347, 359966008
5 Поступление денежных средств от прочих дебиторов	51	76	729647932
6 Поступление доходов от текущей деятельности	51	90	40592438
7 Уплата налогов и взносов в ФСЗН	68, 69	51	124135630, 337152110

Примечание. Источник: приложение 2.

Аналитический учет денежных средств на расчетном счете ведут по каждому открытому в учреждениях банка счету на основании выписок банка.

Информация по расчетам организации в иностранной валюте аккумулируется на счете 52 «Валютные счета», обороты по которому в автоматизированной форме учета отражены в анализах счетов (приложение 5), оборотно-сальдовых ведомостях по счету (приложение 6), карточках счета (приложение 4).

Проводки, оформляющие движение денежных средств на валютном счете организации, составленные анализа счета 52 «Валютные счета» за декабрь 2013 года представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Проводки по движению денежных средств на счете 52 «Валютные счета» за декабрь 2013 года

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, р.
1 Поступление денежных средств из кассы	52	50	126850317
2 Оплата общепроизводственных расходов	25	52	2227949
3 Оплата сумм по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам	66, 67	52	1499400, 19775466
4 Перечисление денежных средств прочим дебиторам	76	52	35791537
5 Отражена курсовая разница, возникающая при изменении курса Национального банка на дату поступления и на дату распределения валютной выручки	52	91	230685

Примечание. Источник: приложение 5.

Синтетический учет иностранной валюты ведется в двух оценках – в валюте иностранного государства и в белорусских рублях. Переоценка денежных средств на валютных счетах производится при изменении Национальным банком курсов иностранных валют на дату совершения операции, а также на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период. Операции, отражаемые на валютных счетах, учитывают аналогично учету на расчетном счете.

Информация о движении денежных средств (переводов) в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах в пути обобщается на счете 57 «Денежные средства в пути».

Основаниям для принятия на учет денежных средств по счету 57 «Денежные средства в пути» являются квитанции кредитных организаций, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Синтетический и аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути» ведется по каждому документу (операции) с обособленным учетом переводов в иностранной валюте.

По данным, представленным в положении по учетной политике открытого акционерного общества«Гомельхлебпром» на 2011 год учет расчетов ведется в установленном порядке в соответствии с Гражданским кодексом, Банковским кодексом, действующими законодательными и нормативными актами, регламентирующими вопросы финансово-хозяйственной, внешнеэкономической деятельности, налогообложения и другие.

Учет расчетов открытого акционерного общества«Гомельхлебпром» ведется на соответствующих субсчетах следующих счетов:

- счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

- счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам;

- счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

- счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

- счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

- счет 75 «Расчеты с учредителями»;

- счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

- счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Ответственность за правильное и своевременное отражение всех операций по движению денежных средств в кассе и на счетах организации возложена на бухгалтера соответствующего участка. Внутрихозяйственный контроль осуществляется специально созданной комиссией, в состав которой входит главный бухгалтер организации. Нарушение порядка ведения синтетического и аналитического учета движения денежных средств влечет за собой наложение штрафных санкций.

Вам необходимо расписать синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и покупателями