2.2 Документальное оформление движения денежных средств и расчетных операций

Для приема, хранения и расходования наличных денег в организации имеется касса. Касса – помещение или место приема, выдачи, хранения наличных денег. Кассовые операции – операции юридического лица между собой, с банком и (или) с физическими лицами, которые связаны с приемом в кассу и (или) выдачей из кассы наличных денег с отражением этих операций в соответствующих книгах учета. Учет кассовых операций регламентируется Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правлением Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2011 г. № 107, Инструкцией о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2004 г. № 98. Кассовые операции выполняет кассир, с которым заключен договор о его полной материальной ответственности за сохранность всех принятых ценностей.

Наличные деньги для осуществления кассовых операций получает кассир организации по чекам в банке (приложение Н).

Операции, связанные с поступлением денег в кассу, оформляются приходным кассовым ордером (приложение П). Бланки приходных кассовых ордеров являются бланками строгой отчетности. Выписанный приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером организации. После получения денежных средств кассовый ордер подписывается кассиром. Лицу, который внес денежные средства, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная главным бухгалтером и кассиром и заверенная печатью (штампом).

Выдача наличных денег из кассы организации оформляется по расходным кассовым ордерам (приложение Р), платежным ведомостям (расчетно-платежными ведомостями) с наложением на них реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера, выписанного на общую сумму выданных средств.

Расходный кассовый ордер выписывается бухгалтером в одном экземпляре и подписывается руководителем организации и главным бухгалтером. Получение денежных средств подтверждается росписью получателя в расходном кассовом ордере. После выдачи денежных средств расходный кассовый ордер подписывается кассиром.

При сдаче наличных денег в банк организации кассир оформляет объявление (квитанцию) на взнос наличными (приложение С). При зачислении в банк наличных денег из кассы организации в банке выдают ордер на зачисление денежных средств (приложение Т).

Для приема денежных средств от реализации продукции, работ, услуг, товаров за наличный расчет организации в обязательном порядке должны использовать кассовые суммирующие аппараты.

До передачи в кассу приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Учет поступившей выручки предприятия ведут в книге кассира-операциониста (приложение У). На каждый кассовый суммирующий аппарат, специальную компьютерную систему администрация заводит книгу кассира-операциониста, которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера предприятия и печатью предприятия.

Все записи в книге производятся ежедневно в хронологическом порядке, без помарок и подчисток. По окончании книга представляется в инспекцию, списывается по акту, а взамен выдается новая.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в кассовой книге. Согласно листу кассовой книги № 43 от 11 апреля 2014 года (приложение Ф) остаток на начало дня составил 758 200 р. После выдачи денежных средств на командировочные расходы в кассе остался нулевой остаток на конец дня.

Кассовая книга имеет отрывную часть, которая дублирует информацию кассовой книги и вместе с приложенными документами составляет отчет кассира (приложение Х). Кассовая книга подписывается кассиром и главным бухгалтером организации.

Все организации обязаны свободные денежные средства хранить на расчетных счетах в банке. Они открываются для следующих целей: проведение безналичных расчетов с организациями; зачисление кредитов и займов; обеспечение сохранности денежных средств и получение процента за пользование денежными средствами, хранящимися на расчетном счете.

Безналичные операции, проводимые на расчетном счете организации оформляются платежными поручениями (приложение Ш) и платежными требованиями на основании вышеперечисленных документов.

Учреждения банка ежедневно на дату совершения операции по счету представляют клиенту выписку из его расчетного счета (приложение Щ), в которой указываются все поступления и списания средств со счета, а также остатки средств на нем. В бухгалтерии организации проверяют соответствие поступивших и списанных сумм приложенным расчетно-платежным документам. При обнаружении ошибок сообщают об этом учреждению банка.

При необходимости проверки наличия денежных средств на всех расчетных счетах организации в банк оправляется запрос на получение выписки по всем счетам. Выписка по состоянию на 1 января 2014 года (приложение Э)содержит данные об остатках денежных средств по всем счетам организации, данные, представленные в документе, соответствуют данным учета.

Расчеты с поставщиками и покупателями организация осуществляет согласно заключенных договоров. Основанием для проведения безналичных расчетов являются платежные требования и платежные поручения.

Таким образом, документальное оформление движения денежных средств и расчетных операций представлено четкой и конкретизированной схемой документооборота. В документах, оформляющих движение наличности, не допускается подчисток и исправлений. Доскональное соблюдение всех закрепленных в законодательстве правил обеспечивает сохранность денежных средств организации.