- •Лекция 1. История развития налогового законодательства в древней Руси
- •1.1. Развитие налогового законодательства в древней Руси
- •1.2. Развитие налогового законодательства в послереволюционной России
- •Лекция 2. Налоговое право и его источники сегодня
- •1. Понятие налогового права
- •Глава 4 нк рф : представители налогоплательщиков.
- •2. Источники налогового права, его развитие. Налоговый кодекс (1998, 2000 гг.)
- •3. Налог как правовая категория
- •4. Субъекты налогообложения
- •5. Ответственность и защита прав налогоплательщиков
- •Лекция 3. Общие положения налогового права
- •1. Функции налогообложения и классификация налогов
- •Лекция 4. Налогообложение физических лиц
- •1. Общие положения
- •2. Подоходный налог(сейчас, с 01.01.2001 г., заменен налогом на доходы физических лиц)
- •3. Налог на доходы физических лиц
- •Глава 23 нк ст. 207 .
- •4. Доходы, не подлежащие налогообложению
- •5. Стандартные налоговые вычеты
- •10. Социальные налоговые вычеты
- •11. Налог с имущества физических лиц
- •12. Налог на имущество, переходящего в порядке наследования и дарения
- •1. Косвенные налоги: история и современность
- •3. Акцизы (по латыни - отсекать)
- •4. Таможенная политика. Таможенные пошлины
- •Лекция 6. Налоги с организаций
- •1. Общие положения. Виды налогов, их место в системе налогов рф
- •2. Налог на прибыль
- •3. Налог на имущество предприятий
- •4. Налог на операции с ценными бумагами
- •5. Возрастание роли поимущественного налогообложения в условиях рыночных отношений
- •Лекция 7. Целевые налоги
- •1. Общие положения
- •2. Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
- •3. Земельный налог
- •4. Сбор на нужды образовательных учреждений
- •5. Единый социальный налог
- •Лекция 8. Иные налоги, общие для организаций и физических лиц
- •1. Налогна покупку иностранной валюты
- •2. Налог на игорный бизнес
- •3. Налог на отдельные виды транспорта
- •4. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
- •5. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства
- •6. Налоговый кредити Инвестиционный налоговый кредит
- •Лекция 9. Местные налогиисборы
- •1. Особенности местных налогов и сборов
- •2. Местные налоги и сборы, подлежащие введению на всей территории рф
- •3. Местные налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления
- •Лекция 10. Иные платежи, входящие в систему налогов и сборов
- •1. Общие положения
- •2. Государственная пошлина
- •3. Лицензионные сборы
- •4. Платежи за пользование природными ресурсами
1. Косвенные налоги: история и современность
Раньше основную долю доходов приносили прямые налоги, но с развитием права появилось большое количество льгот и доходы от прямых налогов стали меньше. Косвенные налоги, как добавление к цене товара возникли давно как таможенная пошлина, акцизы, но в XX веке нашли свое применение и сейчас используются в мире очень широко. Среди них в России применяются НДС, акцизы, таможенная пошлина и др. Они замаскированы в цене товара и платит их не производитель, а потребитель, который приобретает товары по ценам, повышенным на сумму косвенного налога. Многие считают их несправедливыми, ведь их платят самые бедные слои населения. Но это наиболее удобный метод получения доходов, позволяющий быстро и регулярно получать крупные суммы средств. Причем через их применение возможен самый быстрый путь воздействия на экономику и потребление. Например, в федеральном бюджете на 2000 год налоговые поступления и их структура составили (в млн. руб. и процентах) [Н.В. Миляков. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2001. - С. 30]:
Налоговые доходы, всего |
675 039,1 |
100 |
В том числе: | ||
Налог на прибыль ( доход) предприятий и организаций |
63 448,5 |
9,4 |
Подоходный налогс физических лиц |
23 928,1 |
3,5 |
Налог на игорный бизнес |
210,0 |
0,03 |
НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ |
174 869,7 |
25,9 |
Из них: | ||
возмещение НДС, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве экспортной продукции |
67 4000,0 |
|
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ |
102 617,8 |
15,2 |
Акцизы |
119 938,4 |
17,8 |
В том числе: | ||
на спирт этиловый из пищевого сырья, спирт питьевой, спиртосодержащие растворы |
2 198,9 |
|
на водку и ликеро-водочные изделия |
15 752,0 |
|
на бензин автомобильный |
7 051,2 |
|
на природный газ |
75 821,3 |
|
на нефть (включая стабилизированный газовый конденсат) |
15 097,5 |
|
на легковые автомобили |
185,9 |
|
на товары, ввозимые на территорию РФ |
3 831,6 |
|
Федеральные лицензионные и регистрационные сборы |
533,7 |
0,08 |
Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте |
1 549,9 |
0,2 |
Налоги на совокупный доход |
1 054,9 |
0,2 |
Налог на операции с ценными бумагами |
300,0 |
0,04 |
Платежи за пользование природными ресурсами |
11 112,2 |
1,65 |
В том числе: | ||
платежи за пользование недрами |
5 350,0 |
|
платежи за пользование лесным фондом |
793,8 |
|
плата за пользование водными объектами |
681,4 |
|
земельный налог |
3 891,0 |
|
плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов |
349,0 |
|
плата за право пользования объектами животного мира |
47,0 |
|
Ввозные таможенные пошлины |
87 488,0 |
13,0 |
Вывозные таможенные пошлины |
84 495,2 |
12,5 |
Прочие налоги, пошлины и сборы |
3 492,7 |
0,52 |
Таким образом, как мы видим, косвенные налоги в 2000 году были самыми доходными в российском бюджете.
2. НДС
НДС взимается в 43 странах мира. Во Франции с 1954 г. он дает до 45 % всех поступлений в доход. В России он впервые был введен с 6 декабря 1991 г., многократно изменялся и стал основным с 01.01.2001 г. - вошел в гл. II Налогового Кодекса в новой редакции.
НДС - это надбавки к цене работ, товаров и услуг на каждой стадии производства. Плательщики по ст. 143 НК РФ - организации, индивидуальные предприятия и лица , признаваемые налогоплательщиками при перемещении товара через таможенную границу.
Ст. 146. Объекты налогообложения :
реализация товаров, работ и услуг;
выполнение строительно-монтажных работ;
ввод товаров на таможенную территорию РФ.
Не признаются реализацией товаров:
а) передача основных средств некоммерческим организациям;
б) передача на безвозмездной основе жилых домов, деталей садов, клубов, дорог, сетей и др.;
в) передача имущества государственных и муниципальных предприятий в порядке приватизации;
г) выполнение работ органами государственной власти, входящие в систему управления;
д) передача на безвозмездной основе основных средств органам государственной власти и бюджетным организациям и учреждениям.
Ст. 147-148. Регулируют места реализации работ, услуги и товаров на территории РФ .
Ст. 149. Освобождают от НДС :
товары и услуги для дипкорпуса;
страхование;
валютные операции;
медицинские услуги и производство лекарств;
образовательные и ритуальные услуги;
перевозки населения городским транспортом;
реставрационные и восстановительные работы;
целевые программы для военнослужащих;
все виды лицензионной и патентной деятельности;
нотариат, банковские операции;
и т.д. - 6 страниц льгот и освобождений (см. Налоговый кодексч.2. 2000 г.).
Ст. 164. Налоговые ставки .
Для СНГ - 0 %; продукция и детские товары 10 % и 20 % - все остальное.
Для иностранцев - 9,09 % и 16,67 % - для привоза товаров; - 13,79 % для ГСМ.
Ст. 165. Определяет порядок получения "0"-й ставки (общий принцип - вывоз товара).
Сроки оплаты :
ежемесячно и 5, 15, 25 в зависимости от объема оборота;
ежеквартально с пересчетом авансов.
При ввозе товаров НДС определяется по таможенному кодексу.