Лекция 2. Налоговое право и его источники сегодня

1. Понятие налогового права.

2. Источники налогового права, его развитие.

3. Налогкак правовая категория, элементы налога.

4. Субъекты налогообложения.

1. Понятие налогового права

Доходы государства складываются:

• создаваемое в государственных и муниципальных секторах хозяйств,

• продажа и использование природных ресурсов,

• изымаемой части дохода у населения и предприятий (налоги, пошлины, сборы, штрафы). Сегодня это основной источник дохода.

Налогпринудительное изъятие государством части имущества, принадлежащего населению. Он возник вместе с государством Древний Рим.

1215 г. Хартия Вольностей.

1770 г. А. Смидт в работе О богатстве народов дал понятие и элементы налога.

Существуют налог, сбор, пошлина, акцизи др. Их нужно отличать.

Ст. 8 Кодекса РФ определяет налог, как обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор и пошлина платеж за оказание законно установленных услуг или предоставление какого-либо права.

Основная функция налога фискальная (лат. -fiscus- государственная казна), т.е. обеспечивать материальную базу для осуществления государственных функций. С середины XX века еще и социальная, регулирующая.

Сейчас налоги основной источник деятельности государства.

Преобразование экономических отношений в России вызвали принятие более 20 законов, которые сформировали налоговую систему РФ в 1991 г. Затем разграничение налогов по федеральным уровням вызвало региональное и местное нормотворчество. Поэтому источниками налогового права являются: Конституция РФ, Федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Федеральные налоги устанавливают только федеральными законами и обязательно на всей территории РФ.

Региональные налоги включают в себя платежи 3-х групп:

• установленные федеральным законом (с определением основных элементов налогов), но власти региона могут самостоятельно определять ставку налога, налоговые льготы, порядок уплаты (например, налог на воду);

• факультативные налоги устанавливаются федеральным законом, но вводятся органами субъекта РФ;

• налоги и сборы, устанавливаемые субъектами по собственному усмотрению.

Местные налогиналоги и сборы, устанавливаемые местными властями в местный бюджет.

Ст. 7 Налогового Кодекса определяет верховенство норм международного права над российскими законами.

Т.е. Налоговое право это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению и взиманию денежных платежей в бюджеты разных уровней и государственные фонды. Оно определяет принципы установления налогов, порядок их установления, состав и взаимодействие налоговой системы, порядок исчисления и уплаты налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, предусматривают меры, обеспечивающие исполнение этого права.

Делится на 2 части: общую и особенную.

Общая часть включает:	Особенная часть включает:
нормы Конституции РФ; Налоговый Кодекс 1998 г., 2000 г.; - Закон об основах налоговой системы (27.12.1991 г.).	 законы по каждому налогу;  объекты обложения, порядок уплаты;  - инструкции.

Налоговое право связано с государственным, административным и бюджетным правом. Сюда же относятся положения о регламентации деятельности государственных органов, таких как:

• министерства финансов;

• государственный таможенный комитет;

• Министерства по налогам и сборам;

• налоговой полиции;

• органов исполнительной власти и др.

Все они перечислены в I главе Налогового Кодекса.

Налоговые правоотношения это урегулированные нормами права общественные финансовые отношения по поводу установления и взимания налогов с организаций и физических лиц.

Основное содержание налогового правоотношения обязанность внести в бюджет денежные средства.

Субъекты налогового правоотношения: налогоплательщики, налоговые органы, кредитные организации, представительные и исполнительные органы власти.Налоговый кодексих перечислил вI главе, ст. 24-25 :

• налогоплательщики;

• налоговые агенты (бухгалтера, банки);

• сборщики налогов (органы связи).