Статья 314. Аналитические регистры налогового учета

Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями, без отражения по счетам бухгалтерского учета.

Данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения.

Аналитический учет данных налогового учета должен быть организован так, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и любых машинных носителях.

При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в данных разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Статья 315. Порядок составления расчета налоговой базы

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

• период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом).

• сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в т.ч.:

• выручка от реализации товаров (Р,У) собственного производства,

• выручка от реализации имущества, имущественных прав;

• выручка от реализации ценных бумаг,

• выручка от реализации покупных товаров;

• выручка от реализации основных средств;

• выручка от реализации товаров (Р,У) обслуживающих производств и хозяйств.

• сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в т.ч.:

• расходы на производство и реализацию товаров (Р,У) собственного производства,

• расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав,

При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода,

• расходы, понесенные при реализации ценных бумаг

• расходы, понесенные при реализации покупных товаров;

• расходы, связанные с реализацией основных средств;

• расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (р, у).

• прибыль (убыток) от реализации, в т.ч.:

• прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства,

• прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав,

• прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг,

• прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;

• прибыль (убыток) от реализации основных средств;

• прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств.

• сумма внереализационных доходов (в т.ч. доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок),

• сумма внереализационных расходов (в частности расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок) ,

• прибыль (убыток) от внереализационных операций.

• Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.

Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу.

Статья 316. Порядок налогового учета доходов от реализации

Доходы от реализации определяются по видам деятельности в случае, если

• для данного вида деятельности предусмотрен иной порядок налогообложения,

• применяется иная ставка налога

• предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Сумма выручки от реализации на дату признания доходов и расходов в соответствии с выбранным налогоплательщиком методом признания доходов и расходов для целей налогообложения.

Если цена реализуемого товара (р, у), имущественных прав выражена в валюте иностранного государства, сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли на дату реализации.

Если при реализации расчеты производятся на условиях предоставления товарного кредита, то сумма выручки определяется также на дату реализации и включает в себя сумму процентов, начисленных за период от момента отгрузки до момента перехода права собственности на товары (проценты, включаются в состав внереализационных доходов).