• Расходы на рекламу

К расходам организации на рекламу относятся:

• расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации;

• расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

• расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр, товарных знаках.

Расходы налогоплательщика на приобретение призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, расходы на иные виды рекламы, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

• расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если:

• соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус);

• обучение проходят работники налогоплательщика, заключившие с ним трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее 3 месяцев после окончания обучения, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.

В случае, если трудовой договор был прекращен до истечения одного года с даты начала его действия, налогоплательщик обязан включить во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором прекратил действие данный трудовой договор, сумму платы за обучение, учтенную ранее при исчислении налоговой базы.

В случае, если трудовой договор не был заключен по истечении 3 месяцев после окончания обучения, оплаченных налогоплательщиком, указанные расходы включаются во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором истек срок заключения трудового договора.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие расходы на обучение, в течение всего срока действия договора обучения и одного года работы физического лица, обучение, которого было оплачено налогоплательщиком, в соответствии с заключенным с налогоплательщиком трудовым договором, но не менее 4 лет.

Не признаются расходами на обучение работников налогоплательщика и не принимаются для целей налогообложения, расходы, связанные:

• с организацией развлечения, отдыха или лечения,

• с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг,

Статья 265. Внереализационные расходы

В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией.

К таким расходам относятся:

• расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества.

• расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида

• расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг (подготовка проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление бланков, регистрацию ценных бумаг и т.д.),

• расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг,

• расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного ЦБ РФ,

• расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества),

• расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных объектов,

• судебные расходы и арбитражные сборы;

• затраты на аннулированные производственные заказы,

• расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

• расходы на услуги банков,

• расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок;

• другие обоснованные расходы.

К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

• в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

• суммы безнадежных долгов (если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва);

• потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

• не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

• расходы в виде недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены (должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти);

• потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с их предотвращением или ликвидацией;

• убытки по сделке уступки права требования.