- •Тема 15. Финансы государства Финансовая система государства Финансовые отношения, финансовая система экономики
- •2. Экономическое регулирование.
- •3. Социальное регулирование.
- •2. Бюджетная система
- •3. Система налогообложения
- •1)Налогообложение основывается на двух этических принципах справедливости:
- •1. По объекту обложения
- •1. Прямые налоги - это те налоги, которыми непосредственно облагаются доходы и имущество, взимаются непосредственно с конкретных юридических и физических лиц.
- •2. Косвенные налоги – это налоги, которые не всегда поступают из тех источников, которые официально подлежат налогообложению; которые перекладывается на других лиц.
- •2. В зависимости от ставки
- •3. В зависимости от цели использования
- •4. В зависимости от вида плательщица
- •1) С физических лиц;
- •2) С юридических лиц.
- •1. Индивидуальный подоходный налог (ндфл) - является налогом на совокупный доход.
- •3. Налог на прибыль - взимается с балансового дохода фирмы (доходы фирмы за минусом расходов фирмы).
- •4. Поимущественные налоги - налоги на имущество, наследство и дарения.
- •5. Налоги на товары и услуги:
- •4. Налогово-бюджетная политика государства
- •3. "Политика предложения" (одно из направлений неоклассики) рекомендует регулировать не совокупный спрос, а совокупное предложение, которое само создает спрос (заработную плату, другие доходы).
- •100-Процентная ставка налога – это конфискационная мера, прекращающая производство.
- •1. Эмиссионное покрытие - выпуск государством необеспеченных денежных средств, для покрытия государственных расходов.
- •2. Внутренние госзаймы - внутренний государственный долг (займы государства у граждан и организаций внутри страны).
- •3. Внешние займы - внешний государственный долг.
1. По объекту обложения
1. Прямые налоги - это те налоги, которыми непосредственно облагаются доходы и имущество, взимаются непосредственно с конкретных юридических и физических лиц.
Налоги на доходы |
- подоходный налог (НДФЛ); - налог на прибыль; - социальные налоги (ПФ; ФСС и ОМС); - единый налог на вмененный доход; - налог с наследства, дарений. |
Налоги на имущество |
- налог на недвижимое имущество; - транспортный налог; - земельный налог. |
2. Косвенные налоги – это налоги, которые не всегда поступают из тех источников, которые официально подлежат налогообложению; которые перекладывается на других лиц.
Налоги, которыми облагается товар или услуга, которые платит потребитель, покупая товар:
НДС; акцизы (бензин, табак, алкоголь, товары широкого потребления); таможенные пошлины; налог с продаж и т.п.
Прямые и косвенные налоги оказывают разное воздействие на экономическое поведение людей.
- Прямой налог оказывает дестимулирующее влияние на экономическую активность и на уровень сбережений.
- Косвенные налоги воздействую на потребительский выбор, но не затрагивают стимулов к экономической деятельности.
2. В зависимости от ставки
1) с твердой ставкой - определенная денежная сумма на единицу объекта независимо от размеров объекта. (транспортный налог - ставка твердая с 1 лошадиной силы; за пользование недрами - за 1 тонну нефти или 1000 куб. метров газа; плата за пользование водными ресурсами; госпошлина - фиксированная сумма);
2) с прогрессивной ставкой - связано с ростом средней ставки налога по мере увеличения дохода. Это налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами (подоходный налог, некоторые виды имущественных налогов).
3) с регрессивной ставкой - связано с сокращением средней ставки налога по мере увеличения дохода. Это налоги, бремя которых оказывает более сильное давление на налогоплательщика с низкими доходами (косвенные налоги, социальный налог - взносы в ПФ; ФСС и ОМС).
4) с пропорциональной ставкой - действует в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Средняя ставка налога остается постоянной (налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество).
Ставка налога – это доля выплачиваемой в бюджет части дохода в процентном выражении.
3. В зависимости от цели использования
1) общие налоги - используются для финансирования бюджетных расходов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Большинство налогов являются общими;
2) специальные (целевые) налоги - имеют целевое назначение (дорожный налог; взносы в государственные социальные внебюджетные фонды);
3) федеральные налоги - перечисляются в федеральный бюджет (НДС; налог на прибыль; акцизы; подоходный налог (НДФЛ); взносы во внебюджетные фонды (ПФ; ФСС; ОМС); государственные пошлины; таможенные пошлины; налог на пользование недрами; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; лесной налог; водный налог; экологические налоги; федеральные лицензионные сборы);
4) региональные налоги - перечисляются в региональные и краевые бюджеты (налог на имущество организаций; дорожный налог; налог на недвижимость; транспортный налог; налог с продаж; налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы);
5) местные налоги - перечисляются в местные бюджеты (земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на дарение; единый налог на вмененный доход (ЕНВД); местные лицензионные сборы.