4. Понятие «налоговая система». Принципы построения налоговой системы

Нал система – это основанное на опред-х принципах единство основных её элементов, находящихся друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости. Выделяют 3 группы принципов: эк-е, юр-е и орг-е. 1. Эк-е. 1. Принцип справ-ти. Пред установление обязанности каждому юр-у и физ-у лицу предоставить участие в финансир-и расходов гос-ва соразмерно своим доходам и возможностям. 2. Принцип эфф-ти подразум необходимость уст-ия таких налогов, чтобы поступление по кажд из них сущ-но превышали затраты гос-ва на его администрирование. 3. Принцип соразмерности. Основан на взаимозависимости процессов направленности бюджетов и дестимулирования нб эк-й активности налогопл-в и гос-ой казны. 4. Принцип множественности налогов. Включает 2 аспекта: 1 целесообразность построения нал системы на совокупность дифференциальных нал и объектов облажения; 2 целесообразность формирования множ-ти источников бюджетов каждого уровня.2. Юр-ие принципы. 1. принцип нейтральности. Предполагает единообразный хар-р примен-я налога и равенство всех плательщиков перед законом. 2. принцип уст-я налогов означает, что любой налог должен быть введён искл-но посредством принятия зкд-го акта. 3. принцип отрицания силы нал-го закона. Основан на том, что вновь принятый закон, ухудшающий положение налогов не может распрост-ся на отношения, вознаграждении до его принятия. 4. принцип приорит-ти налогового зкд-ва. Закл в том, что нормативно-правовые акты, рег-ие какие-либо отношения в целом, не связаны с вопросами нб, не должны содержать норм, устанавливающих особый порядок взимания налогов. 5. принцип наличия всех эл-в нал-а в законе. Озн, что налог считается уст-ым лишь в том случае, когда соотв-им законом определены нб и все эл-ты налогов.3. Орг-е принципы. 1. принцип единства налоговой системы. Предполагает уст-е налогов, прямо или косвенно ограничивающих свободное перераспределение в пределах территории страны товаров, работ, услуг или основных средств. 2. принцип эл-ти нб. Заключается в том, что в целях приведения в соответствии с гос-ми потребностями некоторые элементы налога и сам налог могут быть изменены в сторону ослабления или усиления его фискальной или иной функции. 3. принцип стаб-ти нал сис-ы. Основан на том, что налоговая система должна быть достаточно стабильной. 4. принцип нал-го федерализма. Следует рассматривать как основу орг-х принципов функционирования нал сис-ы страны. 5. принцип гласности. Основан на требованиях обязательного официального опубликования законов и других нормативных актов, касающихся обязанностей налогопл-ов. 6. принцип однородности облажения базируется на недопущении облажения одного и того же объекта более, чем одним налогом.

5. Налоговые системы зарубежных стран

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ГЕРМАНИИ

Система существенно отличается от действующих систем других стран. Её своеобразие основано на концепции вертикального и горизонтального выражения пол-я отдельных административных единиц с помощью перераспределения через федеральный бюджет налоговых поступлений в пользу наиболее бедных территорий. Право установить наиболее важные налоги – подушный налог, НДС, акцизы, принадлежащие федеральным органам власти. Базы налогооблажения находятся в компетенции федеральных властей. За базовые ставки ответственны власти земель, а общины устанавливают специальный коэффициент. Местные налоги входят в компетенцию общин. К данной группе относятся: налог на стоимость квартир, налог с владельцев собак. Объекты нб очень множественны, в связи с чем перечень налогов приближается к 50.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ФРАНЦИИ

Налоговая система формировалась многие десятилетия. В настоящее время система обладает стабильностью в отношении перечня взимаемых налоговых сборов, правил применения. Ставки налогов ежегодно начисляются с учётом экономической ситуации и направления социально-экономической политики государства. Система налогооблажения Франции отдаёт предпочтение фискальной функции работников. Основные функции налогов можно разделить на косвенные, прямые и гербовые сборы. Преобладают косвенные налоги. 50% из них – НДС. Существенное строгое деление на местные налоги и налоги, идущие в центральный бюджет. К отличительным особенностям можно отнести стимулирование роста вложений в науку, налогооблагаемый авуар, налогообложение с перераспределением имущества. Налогооблагаемый авуар – компания двойного налогооблажения, держащая акции, которые облагаются как физические лица с доходов от дивидендов, а также облагается налоговый доход акционерных обществ. Размер авуара меньше стоимости распространённых дивидендов. Стимулирование роста вложений в науку предполагает налогооблагаемые кредиты в размере 50% от ежегодного прироста вложений на НИОКР. Разница между продажной и покупной ценой представляет собой базу обложений. К ней применяются 2 разные ставки: 1 42%, если акт продажи был в течении 2-х лет владения, 2 15% - после 2-х лет владения

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА США

Существует три уровня налогов: федеральные налоги, налоги, местные налоги в округах, графствах, городах.Основными налогами в США являются : 1) подоходный налог 2) налог на доходы корпораций 3)отчисления в фонд социального страхования 4) налог с продаж.Налог уплачивается потребителями при покупке товаров и услуг. Данным видом налога облагается большинство потребительских товаров, в том числе медицинские товары. Общим налогом с продаж облагается как валовая выручка от реализации на каждой стадии обращения товара, так и оборот оказываемых населению услуг. Местный налог с продаж является дополнением к штатному налогу с продаж. Доходы от этого налога собираются в штате, а затем возвращаются тому органу местного самоуправления, на территории которого они были получены. Кроме того, местные органы вправе вводить собственные налоги с различных видов продаж при условии разрешения законодательством штата. Ставки местных налогов в этом случае ниже ставок налогов штатов и не превышают 2%. Величина налоговых ставок варьируется в зависимости от штата: Налог на имущество уплачивается на уровне штата и местном уровне. В основном облагается недвижимое имущество и хозяйственное оборудование, кроме имущества, принадлежащего неприбыльным организациям и не используемое ими в коммерческих целях. Не облагается имущество федерального правительства, правительств штатов и местных органов власти. Ставки налога на уровне штата: 0,75% на капитал корпораций, от 0,5% – 5% на облагаемое имущество юридических и физических лиц. Местный имущественный налог взимается с физических и юридических лиц, владеющих собственностью, которая четко определена законодательством.

Объектом налогообложения выступают: недвижимость (земли, недвижимых объектов) личная собственность (машины, оборудование, драгоценности, облигации, денежные средства). Налоговой базой служит оценочная стоимость собственности. Средний уровень налоговой ставки по штатам составляет 2%. Оценкой недвижимого имущества занимаются налоговые оценщики, являющиеся служащими налогового ведомства.

Налоги с наследства и дарений платят физические лица по ставке от 18 до 55% в зависимости от стоимости имущества и степени родства (всего 17 шкал).

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ЯПОНИИ

Налогооблагаемая система Японии сложилась в 19-ом веке. В современном виде функционирует, начиная с послевоенного времени. Основу налоговой системы составляют государственные и местные налоги, при этом 62% - государственные, 38% - местные. Налогооблагаемая система Японии как и в США и в Европе характеризуется множественностью налогов: 1 умеренный уровень налогового времени, 2 высокий уровень местных налогов, 3 наблюдается тенденция к увеличению косвенных налогов, 5 самая высокая среди развитых стран доля подоходных налогов, заменяющая роль налоговых льгот в повышении эффективности экономической политики. Япония занимает среди развитых стран первое место по уровню налогооблажения потребностей.