5. Налог на доходы физических лиц

Гл. 23 НК РФ. Налог прямой. Ставки 9, 13, 30 35%.

Налог на доходы физ. лиц является федеральным прямым налогом и представляет собой изъятие части доходов физ. лиц в бюджетную систему Р.Ф. для последующего перераспределения.

Налогоплательщиками являются:

• граждане РФ и налоговые резиденты – это лица, проживающие на тер-рии РФ не менее 183 дней в году (они уплачивают налог со всех видов своих доходов);

• не граждане РФ, но получающие доход на тер-рии РФ. Они уплачивают налог лишь с дохода, полученный от источников РФ, т.е. несут ограниченную налоговую ответственность.

Объектом налогообложения признается доход.

Виды подходов:

1. доходы, получаемые в денежной форме;

2. доходы, получаемые в натуральной форме;

3. доходы в виде материальной выгоды;

4. страховые выплаты при наступлении страхового случая;

5. доходы от реализации;

6. от сдачи в аренду;

7. вознаграждение за труд;

8. пенсии, пособия, стипендия.

Не относятся к доходу – доходы, полученные по внешним торговым сделкам.

Налоговая база. При налоговой базе учитываются все доходы, как в денежной, так и в натуральной форме. Налоговая база определяется отдельно, по каждому виду дохода, если на эти виды дохода установлены разные налоговые ставки.

Налоговый период – признается календарный год.

Льготы – доходы, которые не подлежат налогообложению:

• гос. пособия;

• пенсии (пособия);

• компенсация по закону;

• вознаграждения доноров;

• алименты;

• единовременная материальная помощь;

• стипендии;

• призы.

Существуют налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Налоговые ставки:

• 9% – дивиденды, доход по облигациям, по ипотечным кредитам процент;

• 30% – уплачивают не граждане РФ;

• 35% – уплачивается со стоимости любых выигрышей и призов;

• 13% – основная налоговая ставка (обычные виды доходов).

Порядок исчисления налога: сумма налога определяется как налоговая база на налоговую ставку. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля. Декларацию подают те, кто хочет вернуть затраченную сумму.

6. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства

Упрощенная система учета. Ее суть сводится к замене для определенной категории малых предприятий большинства федеральных, региональных и местных налогов единым налогом, исчисляемым по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период.

Орг-ция имеет право перейти не упрощенную систему, если доходы (выручка) не превышают 15 млн. руб. за квартал.

Не имеют права перейти на упрощенку:

• банки;

• орг-ции, имеющие филиалы и представительства;

• не гос-ные пенс. фонды;

• инвестиционные фонды;

• ломбард;

• орг-ции, заним-ся игорным бизнесом;

• частные адвокаты, нотариусы;

• иностранные орг-ции;

• те, кто на др. налоговых режимах.

Для организаций перешедших на упрощенку отменяются: НДС, налог с продаж, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на имущество предприятий, земельный налог, налог на использование автомобильных дорог, ряд иных налогов и сборов;

Но кроме единого налога эти предприятия уплачивают: таможенные платежи, государственные пошлины, лицензионные сборы, ЕСН.

Переход на упрощенную систему не освобождает от выплаты отчислений в пенс. фонд РФ – 14% (8% идет на страховую часть, 6% – на накопительную).

Федеральное законодательство разрешает уменьшить сумму единого налога по упрощенке, но не более, чем на 50%.

Доход – 1000 руб. ФОТ – 1000 руб.

Сумма налога 6% =60 руб. Пенс. отчисления = 140 руб. Сумма налога к уплате = 30 руб.

Объекты налогообложения. 2 варианта:

1. доходы. Налоговая ставка – 6%;

2. доходы-расходы. Налоговая ставка – 15%. Налогооблагаемые расходы признаются по кассовому методу в момент поступления дохода. Слово ПУТЕВКА – в налоговой инспекции налогом НЕ признается. Расходы орг-ции – на оплату услуг поставщиков.

Момент признания расходов (во 2 варианте) – мат. расходы и расходы по оплате труда в момент снятия с р/с или выплаты из кассы.

При приобретении основных ср-тв до перехода на упрощенную систему, момент признания расходов может быть:

• до 3 лет – срок полезного исп-ния остался:

50% – в первый год (1 января);

50% – 31 декабря.

• от 3 до 15 лет:

50% – 1 год;

30% – 2 год;

20% – 3 год.

• более 15 лет – в течение 10 лет равными долями.

Если имущество приобретается на упрощенной системе – с момента ввода в эксплуатацию.