Nalogovaya_sistema

1.Налоговая система: Понятие налоговой системы. Сущность и функции. Принципы взимания налогов. Понятие налоговой системы. Сущность и функции налогов, принципы их взимания Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе, начиная с момента возникновения государства. Для государства налоги выступают важнейшим источником мобилизации средств в казну. Источником налогов повсеместно служит вновь создан­ная стоимость, т. е. национальный доход, созданный в про­цессе производства трудом, капиталом, а также путем ис­пользования природных ресурсов. С помощью налогов часть вновь созданной стоимости становится собственностью госу­дарства и расходуется политической властью на управление, оборону страны, финансирование системы образования и медицины, социальные и другие цели.Взимание налогов осуществляется в соответствии с дей­ствующим законодательством. В РФ основными норматив­ными актами в сфере налогообложения является Налоговый кодекс РФ, действующие федеральные законы о налогах и сборах и, принятые на их основе, налоговые законы субъек­тов РФ.В соответствии с Налоговым кодексом РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально без­возмездный платеж, взимаемый с организаций и физичес­ких лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного уп­равления денежных средств в целях финансового обеспече­ния деятельности государства и (или) муниципальных обра­зований.Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного са­моуправления, иными уполномоченными органами и долж­ностными лицами юридически значимых действий, вклю­чая предоставление определенных прав или выдачу разре­шений, лицензий.Помимо налогов и сборов в России взимаются также по­шлины — государственная и таможенная.. Пошлину можно рассматривать как промежуточное понятие между налогом и сбором. Но все же пошлина по экономическому смыслу ближе к понятию «сбор». Так, например, государственная пошлина уплачивается в обязательном порядке при совер­шении в отношении организаций и физических лиц различ­ных юридических действий. А, например, уплата таможен­ной пошлины является неотъемлемым условием ввоза на та­моженную территорию Российской Федерации и вывоза с этой территории товарно-материальных ценностей и транс­портных средств.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других плате­жей, взимаемых в установленном порядке, образует налого­вую систему страныВ условиях развитых рыночных отношений налогам при­сущи различные функции. Функция налога — это проявле­ние его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется обществен­ное назначение экономической категории налога как инст­румента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства.Важнейшей функцией налога является фискальная. (fiscus — казна), проявляющаяся в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Фискальная функция налогов, формируя государственные финансовые ресурсы, позволяет государству вмешиваться в экономику, и этим обусловливает регулиру­ющую функцию налогов.Регулирующая функция налогов предполагает систему государственного управления рыночной экономикой посред­ством налогов. Необходимость налогового регулирования экономических процессов определена рыночными отноше­ниями.Фискальная и регулирующая функции находятся в тес­ной взаимосвязи. Однако каждая из этих функций отражает определенную сторону налоговых отношений. Так, фискаль­ная функция отражает отношения налогоплательщика к го­сударству, а регулирующая — государства к налогоплатель­щику.Следующая функция налогов — контрольная. Она со­стоит в необходимости количественного отражения налого­вых поступлений и их сопоставления с потребностями госу­дарства в финансовых ресурсах. Эта функция выполняется в условиях обеспечения налоговой дисциплины плательщи­ков, т. е. в уплате ими налогов своевременно и в полном объеме.Стимулирующая функция налогов реализуется через си­стему льгот, преференций, налоговых вычетов и проявляет­ся в уменьшении налоговой базы, понижении налоговой став­ки и т. д.Основные принципы налогообложения 1. Принцип справедливости предполагает всеобщность обложения, равномерность распределения налогов между плательщиками соразмерно их доходам.2. Принцип определенности требует, чтобы сумма, способ и время платежа были точно и заранее оговорены и известны.3. Принцип удобства уплаты означает, что налог должен взиматься в удобное для плательщика время и удобным для но го способом.4. Принцип экономии заключается в сокращении издержек государства по взиманию налогов.5 однократности налогообложения, когда один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом од­ного и того же вида только один раз за определенный законом налоговый период;6. обеспечения достаточности и подвижности налогов в соответствии с объективными нуждами государства.Принципы налогов реализуются посредством налоговой политики, которая представляет собой систему мероприя­тий государства в области налогов и является составной час­тью финансовой политики.Задачи налоговой политики состоят в:♦ обеспечении государства финансовыми ресурсами;♦ создании условий для регулирования хозяйства стра­ны в целом;♦ сглаживании возникшего неравенства в уровнях дохо­дов населения.

2. Налог на добавленную стоимость: Плательщики, объекты налогообложения, Операции не подлежащие налогообложению. Определение налоговой базы. Налог на добавленную стоимость.Плательщики налога. Объекты налогообложения (НДС) взимается в со­ответствии с гл. 21 Налогового кодекса РФ. Плательщиками НДС являются:* организации;* индивидуальные предприниматели;* лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.Не являются плательщиками НДС в связи с осуществле­нием деятельности в РФ:* организации и индивидуальные предприниматели, пе­решедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;* организации и индивидуальные предприниматели, пе­реведенные на уплату единого налога на вмененный доход.Организации и индивидуальные предприниматели име­ют право на освобождение от исполнения обязанностей пла­тельщика НДС, если за три предшествующих последова­тельных календарных месяца сумма их выручки от реали­зации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей. Это положение не рас­пространяется на организации и предпринимателей, реали­зующих подакцизные товары и осуществляющих ввоз това­ров на таможенную территорию РФ. При этом освобожде­ние от обязанностей плательщика НДС производится на две­надцать последовательных календарных месяца. Лица, претендующие на указанное освобождение, должны продета вить соответствующее заявление и все необходимые подтверждающие документы.Объектами налогообложения являются следующие операции:1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога, безвозмездная пе­редача товаров другим предприятиям и гражданам, бартер­ные операции;2) передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд организаций, расходы на которые не при­нимаются к вычету при расчете налога на прибыль;3) выполнение строительно-монтажных работ для соб­ственного потребления (хозяйственным способом для собствен­ных нужд);4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Не признаются объектами налогообложения:♦ осуществление операций, связанных с обращением рос­сийской или иностранной валюты (кроме целей нумиз­матики);♦ операции по продаже земельных участков и их долей;♦ передача основных средств, нематериальных активов или иного имущества организации ее правопреемнику при реорганизации, а также некоммерческим организаци­ям на осуществление основной уставной деятельности;♦ передача имущества, если такая передача носит инве­стиционный характер (паевые взносы в паевые фонды кооперативов, вклады в уставный капитал);♦ передача жилых помещений физическим лицам при приватизации;♦ изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, находки, клады и другие операции;Местом реализации товаров признается РФ. 2. Операции, не подлежащие налогообложениюНе подлежит налогообложению реали­зация на территории РФ услуг по сдаче в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам или органи­зациям, аккредитованным в РФ (в соответствии с международным договором).Таже реализация на территории РФ:

;«услуг по перевозке пассажиров городским и пригородным транспортом общего пользования (кроме такси);«услуг, за которые взимается государственная пошлина лицензионные, регистрационные и патентные пошлины и платежи, таможенные сборы за хранение;услуг некоммерческих организаций в сфере образования и воспитания; услуг учреждений культуры и искусства (театров, театров, цирков, библиотек, музеев, зоопарков и др.) в е культуры и искусства; почтовых марок, маркированных конвертов и от­ток; предметов религиозного назначения;товаров, производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов, в которых инвалиды составляет не менее 80 % численности, или организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее80%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 %; Определение налоговой базыНалоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особен­ностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При применении различных ставок при реализации то­варов, налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по различным ставкам.Налоговая база определяется исходя из всех доходов на­логоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров, полученных им в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. При этом выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Цен­трального банка РФ.Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) исчисляется как стоимость этих товаров (работ, услуг), ука­занная сторонами сделки, или как рыночная цена с учетом акцизов и без включения в нее НДС.При реализации товаров (работ, услуг) по товарообмен­ным (бартерным) операциям, реализации товаров на без­возмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного слогом обязательства, передаче товаров при оплате труда в натуральной форме налоговая база рассчитывается как стоимость, указанная сторонами сделки (рыночная стоимость) с учетом акциза, без НДС.При реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья налоговая база определяется как стоимость обработки или иной трансформации с учетом акцизов и без НДС.При реализации имущества, подлежащего учету по сто­имости, включающей уплаченный налог, налоговая база ис­числяется как разница между ценой реализованного имуще-5тва, указанной сторонами сделки (либо рыночной ценой) с учетом НДС и акцизов, и остаточной стоимостью (с учетом (Переоценки) реализуемого имущества. При реализации сельскохозяйственной продукции, закуп­ленной у физических лиц (не являющихся налогоплатель­щиками), и продуктов ее переработки (по перечню, утверж­денному Правительством), но кроме подакцизных товаров, Налоговая база определяется как разница между ценой ука­занной сторонами сделки (рыночной ценой) с учетом НДС и ценой приобретения указанной продукции.При реализации товаров по срочным сделкам налоговая 'база рассчитывается как стоимость этих товаров, указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже уровня рыночных цен, с учетом акцизов и без НДС.При передаче налогоплательщиком товаров для собствен­ных нужд организации налоговой базой является стоимость этих товаров, рассчитанная исходя из цен реализации иден­тичных либо однородных товаров, действовавших в предыду­щем налоговом периоде, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без включения в них НДС.При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исходя из всех фактических расходов на их выполнение.

3.Налог на добавленную стоимость: Налоговый период. Ставки налога. Порядок исчисления и уплаты налога в бюджет. Налоговый период. Ставки налогаНалоговый период установлен как календарный месяц. Для налогоплательщиков, с ежемесячными суммами выруч­ки от реализации товаров (работ, услуг), без учета НДС, непревышающими два миллиона рублей, налоговый период — квартал.Налоговым кодексом РФ установлены три налоговые став-в размере 0 %, 10 % и 18 %.По ставке 0 % производится налогообложение:♦ при реализации товаров (работ, услуг) в таможенных . режимах экспорта и свободной таможенной зоны ♦ услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории РФ при оформлении перевозок на осно­вании единых международных перевозочных доку­ментов;♦ работ (услуг), выполняемых непосредственно в косми­ческом пространстве, а также комплекса подготови­тельных наземных работ, технологически обусловлен­ного и неразрывно связанного с выполнением работ непосредственно в космическом пространстве; итдПо ставке 10 % налогообложение производится при реа­лизации:♦ продовольственных товаров (за исключением подакциз­ных и деликатесных);* товаров детского ассортимента по перечню, утвержден­ному Правительством РФ;♦ периодических печатных изданий, а также книжной про­дукции, связанной с образованием, наукой и культурой;♦ изделий медицинского назначения;♦ лекарственных средств зарубежного и отечественного производства (в т. ч. внутриаптечного изготовления).По ставке 18 % налогообложение производится при реа­лизации всех остальных товаров, работ, услуг, а также:Перечисленные ставки налога применяются также и при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.Организации, выпускающие и реализующие товары (ра­боты, услуги), должны вести раздельный учет реализации товаров и сумм налога по ним в разрезе применяемых ста­вок.Порядок исчисления и уплаты налога в бюджетОбщая сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогово­го периода. Сумма налога по операциям реализации товаров по ставке 0 % исчисляется отдельно по каждой операции.В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога расчетным путем на ос­новании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

Моментом определения налоговой базы является наибо­лее ранняя из следующих дат:1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), иму­щественных прав;2) день оплаты товаров (выполнения работ, оказания услуг). Оплатой товаров признаются: поступление денежных средств на счет или в кассу налогоплательщика; прекраще­ние обязательств зачетом. При просрочке срока исковой дав­ности по оплате поставленного товара датой оплаты считает­ся день истечения срока исковой давности.При реализации товаров переданных налогоплательщи­ку на хранение по договору складского хранения момент определения налоговой базы определяется как день реализа­ции складского свидетельства. При передаче имущественных прав на жилые дома, доли в жилых помещениях, гаражи или при приобретении денеж­ного требования у третьих лиц — как день уступки требова­ния или день исполнения обязательств должником.При передаче прав заключения договора и арендных прав — как день передачи имущественных прав.При реализации товаров вывезенных в таможенном ре­жиме экспорта, товаров помещенных под таможенный ре­жим свободной таможенной зоны, работ связанных с реали­зацией этих товаров, работ связанных с перевозкой или их транспортировкой — последний день месяца, в котором со­бран полный пакет документов. Если полный пакет докумен­тов не собран на 181-й день — моментом определения налого­вой базы является день отгрузки товаров.При реализации товаров на безвозмездной основе датой реализации является день отгрузки товаров.Дата выполнения строительно-монтажных работ для соб­ственного потребления определяется как последний день месяца каждого налогового периода.При передаче товаров для собственных нужд датой реа­лизации считается день указанной передачи товаров.Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком по­купателю, считается по каждому виду товаров и в расчет­ных документах выделяется отдельной строкой.При реализации товаров без налога в документах делает­ся надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определя­ется как разница между суммами налога, полученными от покупателей в составе выручки за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога по оплаченным материальным поставщикам материальным ресурсам, топливу, работам, услугам, основным средствам и нематериальным, активам, стоимость которых отнесена на издержки производства и обращения.. т.е НДСполучен –НДСуплачен – НДСв бюджет.Налог уплачивается ежемесячно за истекший налоговый период Не позднее 20 числа месяца, следующего за истек­шим. Декларация представляется в этот же срок.Налогоплательщики с ежемесячными в течение кварта­ла суммами выручки (без учета НДС), не превышающими 2 млн руб., могут уплачивать налог за истекший квартал до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварта­лом. Декларация представляется не позднее срока уплаты.

4.Акцизы: Налогоплательщики, Объекты налогообложения, Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Акцизы: плательщики, объекты, порядок исчисления и уплатыАкциз— один из видов косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино, бензин дизельное топливо и др.) внутри страны. Включается в цену товаров и тем самым фактически уплачивается потребителем.Плательщиками акцизов признаются:1) организации и индивидуальные предприниматели, осуще­ствляющие операции, подлежащие налогообложению акцизами;2) лица, перемещающие подакцизные товары через та­моженную границу РФ, и признаваемые в связи с этим пла­тельщиками акцизов на основании Таможенного кодекса РФ. Следует иметь в виду, что в большинстве случаев лица, реа­лизующие подакцизный товар, непосредственно ими не произве­денный, плательщиками акцизов по операциям его реализации (передачи) не являются (за исключением операций с нефтепро­дуктами и некоторых других операций). Акциз по большинству товаров уплачивается в основном по месту их производства. И не имеет значения, на каких производственных площадях (собствен­ных или арендованных) осуществляется процесс производства.В отношении специальных режимов налогообложения не­обходимо отметить, что в соответствии с законодательством, 'уплата единого налога на вмененный доход не предусматри­вает ни для организаций, ни для индивидуальных предпринимателей замену уплаты ими акциза. С 1 января 2003 г. организации и предприниматели, занятые производством по­дакцизных товаров, не вправе применять упрощенную систе­му налогообложения.В рамках договора простого товарищества или договором о совместной деятельности участники такого договора не­сут солидарную ответственность по уплате акциза. При этом в качестве лица, исполняющего обязанности по исчисле­нию и уплате всей суммы налога, признается лицо, веду­щее дела простого товарищества (договора о совместной де­ятельности).

Объектами обложения акцизами является: реализация на территории РФ лицами произведен­ных ими подакцизных товаров, в том числе реализация на безвозмездной основе, реализация предметов залога, исполь­зование этих товаров при натуральной оплате труда, при совершении товарообменных (бартерных) операций. Установлен следую­щий перечень-подакцизных товаров:1) спирт этиловый из всех видов сырья ,спиртосодержащая продукцияНе рассматривается в качестве подакцизной спиртосодержащая продукция:♦ лекарственные средства и препараты ветеринарно­го назначения, внесенные в Государственные реестры и разлитые в соответствующие стандартные ем­кости;♦ парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая го­сударственную регистрацию, разлитая в емкости не бо­лее 100 мл с долей спирта до 80 %;♦ товары бытовой химии и парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;♦ отходы производства спирта и алкогольной продук­ции, подлежащие дальнейшей переработке для тех­нических целей.2) табачная продукция;3) автомобили легковые и мотоциклы( кроме спец. техники) 4) автомобильный бензин;5) дизельное топливо;Ставки налогаВ отношении подакцизных товаров установлено два вида ставок:♦ твердые (специфические) налоговые ставки, т. е. в руб­лях за единицу измерения;♦ комбинированные налоговые ставки, т. е. в рублях за единицу измерения и в процентах к налоговой базе Порядок исчисления и сроки уплаты.Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара в зависимости от вида установленных налоговых ставок и вида производимых операций .Рассчитанная налоговая база подлежит увеличению:* на суммы, полученные в виде финансовой помощи за реализованные подакцизные товары;* на суммы авансовых и иных платежей, полученных в счет предоплаты поставок подакцизных товаров;* на пополнение фондов специального назначения;* на доходы в виде процента (дисконта) по векселям, а также процента по товарному кредиту.Для плательщиков акцизов — организаций и индиви­дуальных предпринимателей — налоговый период уста­новлен с как календарный месяц. Этот период не распространяется на лиц, признаваемых плательщиками акцизов в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ.

5.Налог на доходы физических лиц: Налогоплательщики Объекты налогообложения Порядок исчисления и сроки уплаты. Налог на доходы физических лицК числу крупных стабильных и регулярно поступающих доходов бюджета относится налог на доходы физических лиц. Плательщиками налога являются:♦ физические лица, признаваемые налоговыми резиден­тами РФ, по доходам от источников, расположенных в РФ и за ее пределами;* физические лица, не признаваемые налоговыми рези­дентами РФ, по доходам от источников, расположен­ных в РФ.При этом налоговыми резидентами являются физичес­кие лица — граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.Объектами налогообложения являются следующие до­ходы физических лиц:* за выполнение трудовых и иных обязанностей;* за выполненные работы, услуги, совершение действия либо бездействие;* дивиденды и проценты;* страховые выплаты при наступлении страхового случая;* доходы, полученные от использования авторских и иных прав;» доходы, полученные по договорам аренды и иного ис­пользования имущества физических лиц;* доходы от реализации недвижимого и иного имуще­ства, находящегося в РФ, акций и ценных бумаг, до­лей участия в уставном капитале организаций, прав требований к российской организации или представи­тельству иностранной организации;* иные доходы, в том числе доходы в натуральной фор­ме, выигрыши и призы, доходы в иностранной валюте и в виде материальной выгоды.Доходом, полученным в виде материальной выгоды, счи­тается:1) материальная выгода, полученная налогоплательщи­ком от экономии на процентах за пользование заемными (кре­дитными) средствами, полученными от организаций и пред­принимателей;2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров, работ, услуг у физических лиц и у организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогопла­тельщику;3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночных.К налогооблагаемым доходам от источников, находящих­ся за пределами РФ, относятся аналогичные доходы, выпла­чиваемые иностранными организациями.При расчете налога датой фактического получения дохо­да является день:♦ выплаты дохода либо его перечисления на счета физи­ческих лиц в банках;♦ получения доходов в натуральной форме;♦ уплаты физическим лицом процентов по полученным заемным средствам;♦ приобретения товаров, работ, услуг, ценных бумаг по ценам ниже рыночных.При получении заработной платы датой получения дохо­да признается последний день месяца, за который был на­числен доход.Налог уплачивается не позднее даты получения дохода.Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, если они облагаются по различным налоговым став­кам. Налоговая база рассчитывается в следующем порядке:1) определяется объект налогообложения как сумма до­ходов физического лица раздельно по каждой из предусмот­ренных ставок налогообложения;2) определяется совокупная облагаемая база по налогу путем уменьшения исчисленной общей суммы доходов на выплаты, не подлежащие обложению налогом;3) совокупная облагаемая база уменьшается в рамках доходов, облагаемых по ставке 13 % на сумму установлен­ных по налогу стандартных и профессиональных вычетов.Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату получения дохода.При получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), а также имущественных прав налоговая база определяется как стоимость этих товаров или прав, исчислен­ная исходя из их рыночных цен с учетом НДС и акцизов.Доходы, не подлежащие налогообложению1.

Доходы социального, гуманитарного и благотворитель­ного характера. К ним относятся:♦ государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности) и иные выплаты и ком­пенсации, включая пособия по безработице, беремен­ности и родам;♦ государственные пенсии;♦ вознаграждения донорам за сданную донорскую кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;♦ алименты, полученные налогоплательщиками;♦ суммы единовременной материальной помощи, оказы­ваемой налогоплательщикам в связи со стихийным бед­ствием или другим чрезвычайным обстоятельством;♦ стипендии учащихся, ♦ суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание ин­валидов, а также материальная помощь в размере не более 4ООО руб., оказываемая инвалидам этими орга­низациями.2. Некоторые доходы, связанные с предпринимательской деятельностью:♦ доходы, полученные от продажи продукции личного подсобного хозяйства (скота, птицы, кроликов, нут­рий, продукции животноводства, растениеводства, цве­товодства и пчеловодства);♦ суммы оплаты за инвалидов организациями техничес­ких средств профилактики инвалидности и реабили­тации инвалидов;« суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание ин­валидов, а также материальная помощь в размере не более 4 ООО руб., оказываемая инвалидам этими орга­низациями .3. Отдельные доходы, связанные с профессиональной и общественной деятельностью, например:♦ все виды компенсационных выплат (связанные с возме­щением вреда, причиненного увечьем или иным повреж­дением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг отдельным катего­риям работников; оплатой стоимости или выдачей на­турального довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы; увольнением работников; гибелью во­еннослужащих или государственных служащих при ис­полнении ими своих служебных обязанностей; возме­щением иных расходов и т. д.);Налоговые ставки установлены в размерах: 13 ,9, 30 и 35 %.Налоговая ставка в размере 9 % установлена в отноше­нии доходов от долевого участия в деятельности организа­ций, полученных в виде дивидендов.Ставка 13 % установлена в отношении сумм заработной платы и иных доходов физических лиц, не облагаемых по ставкам 9, 30 и 35 %, а именно:♦ доходов индивидуальных предпринимателей;♦ вознаграждений по договорам гражданско-правового характера;♦ авторских вознаграждений;и.т.д♦ доходов в виде материальной выгоды, полученной при экономии на процентах за пользование кредитами при строительстве и приобретении жилья.Ставка 30 % применяется в отношении всех видов дохо­дов, выплачиваемых в пользу физических лиц, не являю­щихся налоговыми резидентами РФ.Ставка 35 % установлена в отношении следующих видов доходов:♦ выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей;♦ стоимости выигрышей и призов, получаемых на кон­курсах и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ, услуг;♦ страховых выплат по договорам добровольного стра­хования жизни, заключенным на срок менее 5 лет;и.т.дСумма налога исчисляется как соответствующая налого­вой ставке процентная доля налоговой базы.Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщи­ка, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.Российские организации, индивидуальные предприни­матели и постоянные представительства иностранных организаций (налоговые агенты), у которых налогоплатель­щик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у на­логоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога на доход. Налоговая декларация представляется индивидуальными предпринимателями, лицами, занимающимися частной прак­тикой, лицами, имеющими отдельные виды доходов, и лица­ми, имеющими право на получение социальных, профессио­нальных или имущественных вычетов, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Налог уплачивается не позднее месяца получения дохода.