- •Глава 1. Общая характеристика нуз «Отделенческая больница им. К.Э. Циолковского на ст. Калуга оао «ржд».
- •Глава 2. Характеристика деятельности бухгалтерии
- •Глава 3. Анализ финансового состояния учреждения
- •3.1.Вертикальный и горизонтальный анализ. Анализ рентабельности
- •3.2. Анализ ликвидности структуры баланса.
- •3.3. Анализ финансовой устойчивости.
Глава 3. Анализ финансового состояния учреждения
3.1.Вертикальный и горизонтальный анализ. Анализ рентабельности
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.
Целью горизонтального анализа является определение абсолютных и относительных изменений величин статей баланса за определенный период. (Приложение 3).
Таблица 1
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса учреждения.
Актив |
2008 год |
2009 год |
2010 год | |||||||||||
на н.г. |
на к.г |
абс. Откл. |
темп р. % |
на н.г. |
на к.г. |
абс. откл |
темп р. % |
на н.г. |
на к.г |
абс. откл |
темп р. % | |||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||||
Основные средства |
46959 |
62310 |
15351 |
132,7 |
62310 |
64600 |
2290 |
103,7 |
64600 |
65102 |
502 |
100,8 | ||
Итого по разделу I. |
46959 |
62310 |
15351 |
132,7 |
62310 |
64600 |
2290 |
103,7 |
64600 |
65102 |
502 |
100,8 | ||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||||
Запасы |
1688 |
1462 |
-226 |
86,6 |
1462 |
2411 |
949 |
164,9 |
2411 |
2390 |
-21 |
99,1 | ||
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0 |
| ||
сырье, материалы и другие аналогические ценности |
1648 |
1408 |
-240 |
85,4 |
1408 |
2321 |
913 |
164,8 |
2321 |
2247 |
-74 |
96,8 | ||
расходы будущих периодов |
40 |
54 |
14 |
135,0 |
54 |
90 |
36 |
166,7 |
90 |
143 |
53 |
158,9 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидается более чем через 12 мес.после отчетной даты) |
0 |
302 |
302 |
|
302 |
279 |
-23 |
92,4 |
279 |
152 |
-127 |
54,5 | ||
в том числе покупатели и заказчики |
0 |
302 |
302 |
|
302 |
279 |
-23 |
92,4 |
279 |
152 |
-127 |
54,5 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидается в течении 12 мес.после отчетной даты) |
2971 |
3499 |
528 |
117,8 |
3499 |
3842 |
343 |
109,8 |
3842 |
4312 |
470 |
112,2 | ||
в том числе покупатели и заказчики |
2385 |
3311 |
926 |
138,8 |
3311 |
3607 |
296 |
108,9 |
3607 |
3308 |
-299 |
91,7 | ||
денежные средства |
179 |
575 |
396 |
321,2 |
575 |
487 |
-88 |
84,7 |
487 |
2424 |
1937 |
497,7 | ||
Итого по разделу II. |
4838 |
5838 |
1000 |
120,7 |
5838 |
7019 |
1181 |
120,2 |
7019 |
9278 |
2259 |
132,2 | ||
БАЛАНС |
51797 |
68148 |
16351 |
131,6 |
68148 |
71619 |
3471 |
105,1 |
71619 |
74380 |
2761 |
103,9 | ||
ПАСИВ |
| |||||||||||||
III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||||||||||||
Добавочный капитал |
1920 |
1920 |
0 |
0 |
1920 |
1920 |
0 |
0 |
1920 |
2165 |
245 |
112,8 | ||
Нераспределенная прибыль |
6017 |
7571 |
1554 |
125,8 |
7571 |
10241 |
2670 |
135,3 |
10241 |
12941 |
2700 |
126,4 | ||
Целевое финансирование (сч.83,86) |
41731 |
55468 |
13737 |
132,9 |
55468 |
55341 |
-127 |
99,8 |
55341 |
56113 |
772 |
101,4 | ||
Итого по разделу III. |
49668 |
64959 |
15291 |
130,8 |
64959 |
67502 |
2543 |
103,9 |
67502 |
71219 |
3717 |
105,5 | ||
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||||||
Кредиторская задолженность |
2058 |
3112 |
1054 |
151,2 |
3112 |
4047 |
935 |
130,0 |
4047 |
2452 |
-1595 |
60,6 | ||
в том числе: |
|
|
0 |
|
|
|
0 |
|
|
|
0 |
| ||
поставщики и подрядчики |
1114 |
1514 |
400 |
135,9 |
1514 |
2096 |
582 |
138,4 |
2096 |
936 |
-1160 |
44,7 | ||
задолженность перед персоналом организации |
614 |
152 |
-462 |
24,8 |
152 |
490 |
338 |
322,4 |
490 |
199 |
-291 |
40,6 | ||
задолженность перед гос.внебюджетными фондами |
14 |
628 |
614 |
4485,7 |
628 |
774 |
146 |
123,2 |
774 |
564 |
-210 |
72,9 | ||
задолженность по налогам и сборам |
305 |
805 |
500 |
263,9 |
805 |
615 |
-190 |
76,4 |
615 |
730 |
115 |
118,7 | ||
прочие кредиторы |
11 |
13 |
2 |
118,2 |
13 |
72 |
59 |
553,8 |
72 |
23 |
-49 |
31,9 | ||
Прочие краткосрочные обязательства |
71 |
77 |
6 |
108,5 |
77 |
70 |
-7 |
90,9 |
70 |
709 |
639 |
1012,9 | ||
Итого по разделу V. |
2129 |
3189 |
1060 |
149,8 |
3189 |
4117 |
928 |
129,1 |
4117 |
3161 |
-956 |
76,8 | ||
БАЛАНС |
51797 |
68148 |
16351 |
131,6 |
68148 |
71619 |
3471 |
105,1 |
71619 |
74380 |
2761 |
103,9 |
В рассматриваемом учреждении валюта баланса за 2008 год увеличилась на 31,6%, за 2009 год на 5,1%, а за 2010 год на 3,9%. Рассмотрим более подробно изменения, которые произошли в значениях статей баланса.
Актив: величина внеоборотных активов за 2008 год увеличилась на 32,7%, за 2009 год на 3,7%, а за 2010 год всего лишь на 0,8% за счет увеличения основных средств.
Количество оборотных активов увеличилось в 2008 году на 20,7%, в 2009г. на 20,2%, в 2010г. на 32,2%.
Рассмотрим, за счет чего увеличился объем оборотных активов в 2008г. Мы видим, что стоимость запасов уменьшилась на 13,4%, увеличилась на 17,8% дебиторская задолженность и значительно увеличились денежные средства.
В 2009г. картина меняется. На 64,9% увеличиваются запасы, а вот денежные средства в свою очередь уменьшаются на 15,3%.
В 2010г. запасы практически не изменяются, уменьшаясь всего лишь на 0,9%, дебиторская задолженность на конец отчетного года составила 4312 тыс. руб., т.е увеличилась на 10,9% по сравнению с 2009г. Задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками уменьшилась на 8,3%. Просроченной дебиторской задолженности нет. Дебиторская задолженность текущая.
Пассив: В 2008г. и в 2009г. увеличение пассива происходит как за счет роста собственного, так и за счет роста заемного капитала. Мы видим, что в 2008г. рост собственного капитала происходит за счет увеличения нераспределенной прибыли на 25,8%, а также за счет целевого финансирования на 32,9%. Рост заемного капитала в 2008г. происходит за счет краткосрочной кредиторской задолженности на 51,2%.
В 2009г. рост собственного капитала происходит за счет увеличения нераспределенной прибыли на 35,3%, а вот целевое финансирование в свою очередь практически не изменяется. Рост заемного капитала в 2009г. происходит за счет краткосрочной кредиторской задолженности на 30%.
В 2010г. кредиторская задолженность по сравнению с 2009г. уменьшилась на 39,4%, задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками уменьшилась на 65,3%. Просроченной кредиторской задолженности нет. Кредиторская задолженность текущая. В 2010г. краткосрочные обязательства уменьшились в 2 раза.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показывает структуру средств предприятия и их источников. Он применяется к исходному балансу, к трансформированному, либо модифицированному (укрупненному по статьям). При проведении вертикального анализа расчет ведется в условных единицах, то есть итог баланса на начало (на конец) года принимается за 100 ед. и все статьи Актива (Пассива) пересчитываются с учетом доли процентов в общей сумме. Вертикальный анализ позволяет не учитывать инфляцию, а анализировать лишь структура баланса.
Таблица 2
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса учреждения.
АКТИВ |
Данные баланса на конец года |
Структура баланса |
изменение | ||||
2008 |
2009 |
2010 |
2008 |
2009 |
2010 |
за 2010г. | |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||
Основные средства |
62310 |
64600 |
65102 |
91,4 |
90,2 |
87,5 |
-2,7 |
Итого по разделу I. |
62310 |
64600 |
65102 |
91,4 |
90,2 |
87,5 |
-2,7 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||
Запасы |
1462 |
2411 |
2390 |
2,1 |
3,4 |
3,2 |
-0,2 |
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
0,0 |
сырье, материалы и другие аналогические ценности |
1408 |
2321 |
2247 |
2,1 |
3,2 |
3,0 |
-0,2 |
расходы будущих периодов |
54 |
90 |
143 |
0,1 |
0,1 |
0,2 |
0,1 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидается более чем через 12 мес.после отчетной даты) |
302 |
279 |
152 |
0,4 |
0,4 |
0,2 |
-0,2 |
в том числе покупатели и заказчики |
302 |
279 |
152 |
0,4 |
0,4 |
0,2 |
-0,2 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидается в течение 12 мес.после отчетной даты) |
3499 |
3842 |
4312 |
5,1 |
5,4 |
5,8 |
0,4 |
в том числе покупатели и заказчики |
3311 |
3607 |
3308 |
4,9 |
5,0 |
4,4 |
-0,6 |
денежные средства |
575 |
487 |
2424 |
0,8 |
0,7 |
3,3 |
2,6 |
Итого по разделу II. |
5838 |
7019 |
9278 |
8,6 |
9,8 |
12,5 |
2,7 |
БАЛАНС |
68148 |
71619 |
74380 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
|
ПАСИВ |
|
|
|
|
|
|
|
III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
Добавочный капитал |
1920 |
1920 |
2165 |
2,8 |
2,7 |
2,9 |
0,2 |
Нераспределенная прибыль |
7571 |
10241 |
12941 |
11,1 |
14,3 |
17,4 |
3,1 |
Целевое финансирование (сч.83,86) |
55468 |
55341 |
56113 |
81,4 |
77,3 |
75,4 |
-1,8 |
Итого по разделу III. |
64959 |
67502 |
71219 |
95,3 |
94,3 |
95,8 |
1,5 |
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
3112 |
4047 |
2452 |
4,6 |
5,7 |
3,3 |
-2,4 |
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
0,0 |
поставщики и подрядчики |
1514 |
2096 |
936 |
2,2 |
2,9 |
1,3 |
-1,7 |
задолженность перед персоналом организации |
152 |
490 |
199 |
0,2 |
0,7 |
0,3 |
-0,4 |
задолженность перед гос.внебюджетными фондами |
628 |
774 |
564 |
0,9 |
1,1 |
0,8 |
-0,3 |
задолженность по налогам и сборам |
805 |
615 |
730 |
1,2 |
0,9 |
1,0 |
0,1 |
прочие кредиторы |
13 |
72 |
23 |
0,019 |
0,1 |
0,031 |
-0,1 |
Прочие краткосрочные обязательства |
77 |
70 |
709 |
0,11 |
0,1 |
1,0 |
0,9 |
Итого по разделу V. |
3189 |
4117 |
3161 |
4,7 |
5,7 |
4,2 |
-1,5 |
БАЛАНС |
68148 |
71619 |
74380 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
|
На рисунках 1 и 2 можно наглядно посмотреть структуру актива и пассива баланса.
Рисунок 1 – Диаграмма структуры актива баланса
Рисунок 2 – Диаграмма структура пассива баланса
На основе проведенного вертикального анализа бухгалтерского баланса можно сделать следующие выводы.
В структуре Актива основную часть валюты баланса составляют внеоборотные активы. Доля денежных средств по сравнению с 2009г. возрасла на 2,6%. Все остальные показатели практически не изменились.
Структура Пассива баланса также перетерпела значительные изменения. Доля собственного капитала, составляла около 94,3% в 2009г., к концу 2010г. возросла до 95,8%. Нераспределенная прибыль в 2008г. составляла 11,1%, к концу 2010г. возросла до 17,4%. Целевое финансирование по сравнению с 2008г. уменьшилось на 6% к концу 2010г.
Рассмотрим изменения краткосрочных обязательств:
доля поставщиков и подрядчиков уменьшилась на 1,7%;
задолженность перед персоналом по оплате труда и перед государственными внебюджетными фондами уменьшилась соответственно на 0,4% и 0,3%;
задолженность по налогам и сборам , составляет небольшую часть 1% валюты баланса;
кредиторская задолженность за 2010г. уменьшилась на 2,4%.
Рентабельность – эффективность, прибыльность, доходность учреждения.
Анализ рентабельности за отчетный период предполагает расчет следующих коэффициентов:
рентабельность всего капитала (Крк) – характеризует эффективность использования всего имущества учреждения;
рентабельность собственного капитала (Кск) - данный показатель является наиболее важным с точки зрения собственников компании. Он является критерием эффективности использования инвестированных ими средств. Определяется как частное от деления чистой прибыли на собственный капитал по балансу.
рентабельность внеоборотных активов (Ква) - характеризует эффективность использования внеоборотных активов.
рентабельность оборотных активов (Коа) - отражает эффективность использования оборотных активов предприятия и показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в оборотные активы предприятия
За 2008 год:
Кск=1554/64959*100=2,4% т.е. на 1 руб. собственных средств учреждение получает прибыль в размере 2 коп
Крк=1554/71619*100=2,3%
Ква=1554/62310*100=2,5%
Коа=1554/5838*100=26,62%
За 2009 год:
Кск=2670/67502*100=4% т.е. на 1 руб. собственных средств учреждение получает прибыль в размере 4 коп
Крк=2670/71619*100=3,7%
Ква=2670/64600*100=4,1%
Коа=2670/7019*100=38,04%
За 2010 год:
1) Кск=2700/71219=3,8% т.е. на 1 руб. собственных средств учреждение получает прибыль в размере 3,8 коп
2)Крк=2700/74380*100=3,6%
3)Ква=2700/65102*100=4,2%
4)Коа=2700/9278*100=29,1%
∆Кск=Кск2009/Кск2008=0,039/0,024=1,625 т.е. увеличился на 62,5%
∆Кск=Кск2010/Кск2009=0,038/0,039=0,97 или уменьшился на 3%
∆Крк=Крк2009/Крк2008=0,037/0,023=1,608 т.е. увеличился на 60,8%
∆Крк= Крк2010/Крк2009=0,036/0,037=0,97 или уменьшился на 3%
∆Ква=Ква2009/Ква2008=0,041/0,025=1,64 т.е увеличился на 64%
∆Ква=Ква2010/Ква2009=0,042/0,041=1,024 т.е. увеличился на 2,4%
∆Коа=Коа2009/Коа2008=0,38/0,266=1,429 т.е. увеличился на 42,9%
∆Коа=Коа2010/Коа2009=0,291/0,38=0,77 т.е. уменьшился на 23%