8. Налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

Плательщиками явл-ся юр.лица и ИП, которые заним. хозяйствующей деятельностью в областях, перечисленных в НК РФ, в частности: транспортными услугами по перевозке груза или пассажиров при наличии не более 20 а/м; услуги по ТО и Р ПС; услуги по хранению ТС на платных стоянках. Плательщики освобождаются от тех же налогов, что и при упрощенной системе. Вмененный доход – это потенциально-возможный валовой доход налогоплательщика, который определяет налоговый орган с учетом ряда факторов, влияющих на возможность получения такого дохода.

ВД=БД(базовая доходность в месяц)*N(физ.показатель)*К1(коэф.-дефлятор)*К2(корректирующий коэф.БД)

Размер вмененного дохода определяется величиной базового дохода.

ЕНВД=15% от ВД. Налоговый период – квартал. Уплата проводится не позднее 25 числа след.налогового периода. Может быть уменьшена на сумму ПФ, при этом не может быть уменьшена более, чем на 50%.

9. Основные элементы налоговой системы

1. Налоговое законодательство. Документы:

1.1. Закон РФ об «Основах налоговой сит-мы в РФ»

1.2. НК РФ.

2. Субъекты налоговых правоотношений: налогоплательщики (юр. и физ.л.); налоговые органы; налоговые агенты (лица, которые обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет налоговые платежи).

3. Объекты налоговых правоотношений: доходы или прибыль хоз.субъектов; имущество, земля или капитал, наход.в собственности; процесс передачи имущества; стоимость определенного товара; НДС; отдельные виды хоз.деят-ти; операции с ЦБ; пользование природными ресурсами.

4. Налоговые ставки, т.е. размер величины налога, приход.на ед.объекта налогообложения: твердые ставки (сумма налогового платежа не зависит от объема дохода); % ставки (прогрессивные, регрессивные).

5. Источники уплаты налогов: доходы заработанные и незаработанные (с капитала).

6. Налоговые льготы: необлагаемый минимум объекта налогообложения; изъятие из налогооб.опред.элементов (платежи по больничным листам); освобождение от уплаты налогов отдельных категорий налогоплательщиков; понижение налоговых ставок; вычеты из налоговых платежей; налоговые кредиты.

10. Налогоплательщики - физические лица: характеристика, порядок уплаты налогов

Физические лица – наемные работники, собственники имущества, ПБОЮЛ. Могут выступать в другом качестве (например: налог на имущество дарения, наследства и т.д.)

Физические лица, ПБОЮЛ не рассчитывают НДФЛ самостоятельно. Расчет им производят налоговые органы.

Налогоплательщик обязан предоставить данные о доходах и расходах. На основе этих данных налоговый орган рассчитывает авансовые платежи на следующий год и передает налоговое поручение налогоплательщику.

После окончания календарного года на основе данных налогоплательщика о фактических доходах и расходах налоговый орган рассчитывает окончательную сумму налога.

Физические лица налог на имущество, земельный налог, транспортный налог уплачивают в соответствии с извещениями налоговых органов.

НДФЛ за налогоплательщиков уплачивают налоговые агенты.

11. Особенности организации налогообложения за рубежом

В РФ налоговая система акцентирована на юридических лиц. В мире – на физических лиц.

В РФ: НДС (41,9%); налог на прибыль организации (7,9%); акцизы (10,1%); таможенные пошлины (14,9%); подоходный налог с физ.лиц (3,5%); прочие налоги (16,2%).

В США: подоходный налог с физ.лиц (48,1%); налог на соцстрахование (33,5%); акцизы и налог с продаж (4%); налог на имущество (1,9%); налог на доходы корпорации (10,1%); таможенные пошлины (1%); прочие налоги (1,4%).

Системы налогообложения:

1) редуктивная: государство собирает все налоги на верхнем федеральном уровне, а затем полученные средства распределяет вниз по субъектам.

2) дифференцированная. Все налоги собирают на низком уровне, а затем по установленным квотам средства направляют на более высокий уровень на содержание центральной власти и осуществление федеральных программ (США)

3) смешанная (двухканальная). Характерно для Западной Европы.

12. Ответственность за нарушения налогового законодательства

Налоговая отв-ть – это применение к лицу виновному в совершении налогового правонарушения. Налоговое правонарушение – это нарушение норм законодательства о налогах и сборах. Ответственность только финансовая (штрафы). Субъектом м.б. как юр.л., так и физ.л. Физ.л. явл-ся субъектом, если оно достигло 16 летнего возраста и явл-ся вменяемым. Штраф – это денежное взыскание в доход гос-ва в пределах, предусмотренным НК. Размеры штрафа определяются либо в %, либо в твердой сумме. При совокупном налоговом правонарушении санкции назнач.на каждый день. Сущ-т срок давности (3 года).

Крупное нарушение: штраф до 500 МРОТ; штраф от 2 до 5 сумм месячного дохода; обязательные работы на срок до 2 месяцев; лишение свободы до 1 года.

Особо крупное: штраф до 1000 МРОТ; штраф от 5 до 12 сумм месячного дохода; лишение свободы до 3 лет.