40.Ответственность за нарушения налогового законодательства

Налоговая ответственность – это применение к лицу совершившему налоговое правонарушение санкций, предусмотренных в налоговом законодательстве.

Налоговое правонарушение – это нарушение норм налогового законодательства.

Субъектом налогового правонарушения может быть как юридические, так и физические лица. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности с 16 лет. Привлекаются как граждане РФ, так и иностранные граждане и лица без гражданства.

Вина организации определятся в зависимости от вины ее должностных лиц (гендиректор и главный бухгалтер). За налоговое правонарушение применяют не только штрафные санкции, но и другие меры, например, конфискация.

Размер штрафа определен в налоговом законодательстве и может быть установлен как в твердой сумме, так и в % от неуплаченной суммы. Штрафы носят карательный характер, т.е. взимаются помимо суммы недоимки и начисленных пени.

Срок давности привлечения к налоговой ответственности – 3 года.

Уголовная ответственность. В УК РФ существует 2 статьи, касающиеся налоговой ответственности:

1) ст. 198 «Уклонение гражданина от уплаты налогов».

В зависимости от суммы неуплаченных налогов срок лишения свободы подразделяется:

- в крупном размере. Предусматривается либо штраф от 100 до 300 тыс. руб., либо срок лишения свободы до 1 года.

- в особо крупных размерах (свыше 500 МРОТ). Штраф от 200 до 500 тыс. руб., а срок лишение свободы до 3 лет.

2) ст. 199. «Уклонение от уплаты налогов с организаций».

Либо лишение свободы на срок до 3-х лет с лишением права занимать руководящие должности до 5 лет.

Ст. 199 применяется и в случае, если организация не исполняет обязанности налогового агента и за сокрытия денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание налогов.

41. Особенности формирования состава расходов при применении упрощенной системы налогообложения.

На прямые расходы разрешено относить стоимость приобретенных основных средств в зависимости от срока полезного использования. Если СПИ не превышает 3 года, то стоимость списывают в 1 год. если СПИ от 3 лет до 15 лет включительно, то стоимость списывают в течении 3 лет (50, 30, 20%). Если СПИ превышает 15 лет, то стоимость списывают в течении 10 лет равномерно.Кроме того, на прямые расходы можно отнести:

1) расходы на приобретение нематериальных активов 2) расходы на ремонт основных средств 3) лизинговые платежи 4) материальные расходы

5) расходы на оплату труда 6) расходы на обязательное страхование 7) суммы НДС по приобретенным товарам 8) % уплачиваемые по кредитам и займам и пр.

42. Государственные пошлины

Государственные пошлины - это сбор, взимаемый с юридических и физических лиц при их обращении в государственные органы, которые в соответствии с законодательством уполномочены совершить юридически значимые действия.

Плательщики уплачивают государственные пошлины в следующие сроки:

1) при обращении в суды до подачи заявления, запроса, жалобы и пр.

2) ответчики в 10-тидневный срок после принятия решения суда

3) при обращении к нотариусу до совершения нотариальных действий

4) при обращении за выдачей документов и их дубликатов до выдачи документов.

В случае, если обратились несколько заявителей, то государственная пошлина уплачивается в равных долях.Уплата производиться в наличной или безналичной форме. Факт уплаты должен быть подтвержден платежными документами.Размер госпошлины:

1) при подаче заявлений в суды:

– при подаче искового заявления имущественного характера: пошлина зависит от цены иска: до 10 тыс. руб. – 4% (но не менее 200 руб.); свыше 10 тыс. руб. применяется регрессивная шкала .

- при подаче искового заявления неимущественного характера: для физических лиц – 100 руб., для юридических лиц – 2000 руб.

2) при обращении к нотариусу: за удостоверения доверенности – 200 руб.

3) при обращении в органы ЗАГС – за гос. регистрацию брака – 200 руб.

4) при обращении в паспортно-визовую службу:

- за выдачу общегражданского паспорта – 400 руб.

- за выдачу вида на жительство – 1000 руб.

От уплаты госпошлины освобождены:

1) органы власти

2) органы СМИ

3) общероссийские общественные объединения

4) политические партии 5) физические лица – герои СССР и России, кавалеры ордена Славы 3-х степеней, 43. Имущественные вычеты при налогообложении физических лиц.

1) Вычет в размере фактических затрат на строительство или приобретение жилья на территории РФ (не более 1 млн руб. в год)

2) вычет в размере фактического дохода, полученного от продажи недвижимости (если недвижимость была в собственности не более 3-х лет, то вычет не превышает 1 млн руб.)

3) вычет в размере фактического дохода, полученная от продажи другого имущества (если имущество было в собственности не более 3-х лет, то вычет не превышает 125 тыс. руб.)

44.Таможенные пошлины

.Особый вид платежей, сопровождающийся пересечением границы. Это косвенные налоги(на потребление). Осн.цель –охрана внутр. рынка, а не получение дохода. Виды:а)импортные(сборы со ввозом). Способствуют росту цены и уменьшению конкуренции. Б)экспортные. ПО спобобу отчисления: а)адвалорные устанавливают в % от тамож.ст-ти налогообл.товара (их доля 70-80%) б)специфические взымают по тв.ставкам в зав-ти от физ.хар-к товара (вес [кофе,табак], литрами[вино]) в) комбинированные по ставкам , сочетаемыми с а) и б).

Выполняют антидемпинговую функцию. Если цена ввозимого товара < национальной и это угрожает интересам, то вводят демпинговые пошлины на эти товары, кот. позволяют завоевать зарубежный рынок.

Таможенная пошлина является налогом, который взимают при пересечении товарами таможенной границы РФ в ту или иную сторону.

Таможенные пошлины относятся к косвенным налогам. Основной целью является не получение дохода, а регулирование внешнеэкономической деятельности и охрана внутреннего рынка.

Таможенные пошлины бывают импортные и экспортные.

Импортные пошлины – пошлина вводится для повышения цены ввозимой продукции и повышение конкурентоспособности отечественной продукции.

Экспортные пошлины – вводятся для ограничения вывоза из страны и получения дополнительного дохода в бюджет.

По способу начисления таможенные пошлины различают:

1) адвалорные (в % от таможенной стоимости товара)

2) специфические (взимаются по твердым ставкам в зависимости от физических характеристик товаров)

3) комбинированные

Для защиты национальных интересов для ввозимых товаров могут применятся: специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.

Специальные пошлины принимаются временно, служат защитным средством, если товары ввозят в страну в количествах и на условиях, угрожающих нанести экономический ущерб отечественным производителям аналогичных товаров.

Антидемпинговые пошлины вводятся при ввозе товаров по цене ниже, чем в стране вывоза.

Компенсационные пошлины применяются при ввозе товаров для производства которых используются субсидии.

45. Субъекты и объекты налоговой системы

. Субъекты налоговых правоотношений:

а) налоговые органы (инспекция, полиция)

б) налогоплательщики (юр. и физ. лица)

в)налоговые агенты (представители) – лица, которые обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет налоговые платежи(бухгалтерия).

Объекты налоговых правоотношений:

- доходы/прибыль

- имущество

- земля и капитал

- процесс передачи имущества

- стоимость определенных товаров (акцизы)

- добавленная стоимость (НДС)

- отдельные виды хозяйственной деятельности

- операции с ценными бумагами

- пользование прир.ресурсами

46.Профессиональные вычеты при налогообложении доходов физических лиц

Система налогообложения доходов физических лиц предусматривает право налогоплательщика на налоговые вычеты при определении размера налоговой базы.

Выделяют следующие виды налоговых вычетов:

• стандартные налоговые вычеты;

• социальные налоговые вычеты;

• имущественные налоговые вычеты;

• профессиональные налоговые вычеты.

Система налоговых вычетов представлена на рис.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:1. Налогоплательщики, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Эти налогоплательщики имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.Указанная норма не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.Профессиональные налоговые вычеты налогоплательщикам этой категории предоставляются на основании их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.2. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера.Эта категория налогоплательщиков имеет право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).Профессиональные налоговые вычеты этим налогоплательщикам предоставляются на основании их письменного заявления налоговыми агентами.При получении доходов от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления при подаче декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. 3. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

47. Критерии для применения упрощенной системы налогообложения

Плательщиками являются индивидуальные предприниматели и малые предприятия.

Существуют условия перехода на упрощенную системы:

1) численность работников до 100 чел.

2) доход от реализации продукции не должен превышать 11 млн руб. без НДС за 9 мес. текущего года.

3) доля участия других юр. лиц в уставном капитале не должна превышать 25%

4) стоимость амортизируемого имущества не должна превышать 100 млн. руб.

На упрощенную систему не могут перейти:

- производители подакцизной продукции,

- кредитные и страховые организации

- инвестиционные фонды

- профессиональные участники рынка ценных бумаг

- предприниматели игорного и развлекательного бизнеса

- другие хозяйствующие субъекты, для которых установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета.

Право перехода на упрощенную систему предоставлено самому налогоплательщику..

48. Федеральные налоги

Федеральные налоги и сборы – обязательные и безвозмездные взносы, которые полностью или частично зачисляются в федеральный бюджет или федеральные внебюджетные фонды и являются источниками доходов федерального бюджета (внебюджетного фонда).

В соответствии с Налоговым кодексом РФ к Ф.н. и с. относятся: НДС; акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья; налог на прибыль (доход) организаций; налог на доходы от капитала; подоходный налог с физических лиц; единый социальный налог (взнос); государственная пошлина; таможенная пошлина и таможенные сборы; налог на пользование недрами; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; лесной налог; водный налог; экологический налог и федеральные лицензионные сборы. Ф.н. и с.,