4.3 Анализ затрат

В ООО «Спектр» затраты группируются и учитываются по видам, местам их возникновения. Группировка затрат по видам расходов включает в себя две классификации: по экономическим элементам и по калькуляционным статьям. Группировка по экономическим элементам применяется при формировании себестоимости в целом и включает в себя пять основных групп расходов:

• материальные затраты;

• расходы на оплату труда;

• страховые платежи и взносы;

• амортизация основных средств;

• прочие денежные расходы.

В ООО «Спектр» затраты в разрезе отдельных статей сложились следующим образом (таблица 4.3).

Таблица 4.3 - Структура затрат ООО «Спектр»

Показатель	Сумма, тыс.руб.			Структура затрат, %
	2009г.	2010г.	2011г.	2009г.	2010г.	2011г.
Материальные затраты	201,0	286,0	254,1	3,5	2,5	1,9
Затраты на оплату труда	2 097,6	3 669,5	4 436,2	36,5	31,8	33,7
Отчисления на социальное страхование	545,4	946,7	1 463,9	9,5	8,2	11,1
Амортизация	124,3	129,9	190,4	2,2	1,1	1,4
Рекламные расходы	341,8	503,7	668,4	5,9	4,4	5,1
Аренда	1 679,1	2 966,6	3 343,9	29,2	25,7	25,4
Доставка грузов	276,6	543,7	621,0	4,8	4,7	4,7
Строительно-отделочные работы	326,3	1 335,4	920,2	5,7	11,6	7,0
Прочие	152,5	1 155,1	1 283,7	2,7	10,0	9,7
Итого	5 744,6	11 536,6	13 181,8	100,0	100,0	100,0
Постоянные	1 487,2	1 644,3	1 798,4	25,9	14,3	13,6
Переменные	4 257,4	9 892,3	11 383,4	74,1	85,7	86,4

В составе затрат основная доля приходится на переменные, причем каждый год наблюдается ее увеличение – в 2011г. их доля составила 86,4%, что на 12,3% больше чем в 2009г. Прежде всего это обусловлено увеличением стоимости расходов. В состав постоянных затрат входит окладная часть заработной платы, увеличение по которой не производилось с 2010г. В связи с чем доля постоянных затрат снизилась на 12,3% и составила 13,6%.

При постатейном рассмотрении структуры затрат необходимо отметить, что наиболее крупными статьями являются – заработная плата (33,7% в 2011г.), аренда помещений (25,4% в 2011г.), отчисления на социальное страхование (11,1% в 2011г.). Кроме того, необходимо отметить достаточно значительную долю в структуре затрат таких статей как реклама, доставка грузов, строительно-отделочные работы.

Рассмотрим динамику затрат в постатейном разрезе (таблица 4.4).

Таблица 4.4 - Динамика затрат

Показатель	Изменение (+/-), тыс.руб.			Темпы прироста, %
	2010г. к 2009г.	2011г. к 2010г.	2011г.к 2009г.	2010г. к 2009г.	2011г. к 2010г.	2011г.к 2009г.
Материальные затраты	85,0	-31,9	53,1	142,3	88,8	126,4
Затраты на оплату труда	1 571,9	766,7	2 338,6	174,9	120,9	211,5
Отчисления на социальное страхование	401,3	517,2	918,6	173,6	154,6	268,4
Амортизация	5,6	60,5	66,1	104,5	146,6	153,2
Рекламные расходы	161,9	164,7	326,6	147,4	132,7	195,6
Аренда	1 287,5	377,3	1 664,8	176,7	112,7	199,1
Доставка грузов	267,1	77,3	344,4	196,6	114,2	224,5
Строительно-отделочные работы	1 009,1	-415,2	593,9	409,3	68,9	282,0
Прочие	1 002,6	128,6	1 131,2	757,4	111,1	841,8
Итого	5 792,0	1 645,2	7 437,2	200,8	114,3	229,5
Постоянные издержки	157,1	154,1	311,2	110,6	109,4	120,9
Переменные издержки	5 634,9	1 491,1	7 126,0	232,4	115,1	267,4

Из данных таблицы видно, что за последние два года на предприятии сложилась устойчивая тенденция к увеличению затрат как в сумме, так и по уровню в процентах к обороту. Согласно данным таблицы 4.4 затраты увеличились за анализируемый период на 7437,2 тыс.руб. Как уже говорилось ранее, основной причиной роста является увеличение стоимости материалов, работ и услуг, оказываемых сторонними организациями. Кроме того, в 2009г. затраты были минимизированы в связи с последствиями финансового кризиса.