2.3.Финансовое планирование в спк «Агро-Липнишки»

Для достижения целей финансового управления одним из важнейших моментов является определение центров ответственности, распределение функций по финансовому планированию и управлению между сотрудниками. Так в СПК «Агро-Липнишки» финансовым планированием занимаются экономисты, а утверждает данные планы главный экономист. Бухгалтер, заместитель главного бухгалтера и сам главный бухгалтер должны обеспечивать организацию бухгалтерского учета, выполнять работы по ведению бухгалтерского учета, участвовать в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов, принимать различные отчеты и т.п. (ПРИЛОЖЕНИЕ Ф).

Финансовый план составляется на год следующий за отчетным, а отчетность составляется как за отчетный год (до 15 апреля) и поквартально (месячная отчетность). Данные отчеты составляются в соответствии с установленными нормами, нормативами и методическими указаниями.

Так как СПК «Агро-Липнишки» больше ориентируется на растениеводство, то и большую часть в финансовом плане занимают соответствующие расчеты.

Таким образом, в СПК «Агро-Липнишки» составляется финансовый план с периодичностью в год, а отчетность – годовая, поквартальная и месячная. Ответственность за финансовый план несет главный экономист, а за отчетность – главный бухгалтер, т.к. он утверждает данные отчеты. Данный планы и отчеты составляются в соответствии с утвержденными нормами и правилами Республики Беларусь.

3.Экономический анализ спк «Агро-Липнишки»

3.1. Анализ наличия, состава и эффективности использования земельных, трудовых ресурсов и основных производственных фондов в спк «Агро-Липнишки»

Сельскохозяйственный производственный кооператив «Агро-Липнишки» был преобразован в 2000 г. Целью деятельности СПК является получение прибыли.

Организация СПК «Агро-Липнишки» основано на праве хозяйственного ведения, созданного на основании решения общего собрания акционеров и осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь и Уставом предприятия.

Основными направлениями и видами деятельности СПК «Агро-Липнишки» является животноводство – продукция выращивания крупного рогатого скота (молоко и мясо), продукция выращивания лошадей; растениеводство – включает выращивание зерновых культур, рапса, картофель, лен-семян, льнотреста.

Для начала целесообразно рассмотреть основной фактор производства, без которого сельское хозяйство не ассоциируется, это земля. Она необходима для выращивания продукции растениеводства, а также постройки зданий и сооружений для продукции животноводства. Следовательно, необходимо провести анализ земельных ресурсов.

Таблица 3.1 - Динамика землепользования СПК «Агро-Липнишки»

Вид угодий	Структура в 2013 г., %
	2010г.	2011г.	2012г.	2013г.	Землепользование	Сельхозугодий
Всего закреплено земли, га	12412	12413	11434	11234	100	X
в том числе сельхозугодий, га	9856	9278	9004	8808	78,4	100
из них:
- пашня	4752	4436	4178	4022	35,8	45,7
- сенокосы	5102	2078	4826	4786	42,6	54,3
- прочие	-	2764	-	-	-	-
Прочие земли	2556	3135	2430	2426	21,6	X

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

На основании таблицы 3.1 можно сделать вывод о том, что в сфере землепользования наибольший удельный вес занимают сельхозугодия (78,4%), а в сфере сельхозугодий – сенокосы (54,3%). В целом по СПК «Агро-Липнишки» количество закрепленных земель к 2013г. уменьшилось до 11234 га, что меньше на 1178 га, чем в 2010г., что стало результатом отвода земель под нужды города.

Также для более подробного анализа рассмотрим динамику размера и структуры посевных площадей сельскохозяйственных культур в СПК «Агро-Липнишки».

Таблица 3.2 - Динамика размера и структуры посевных площадей сельскохозяйственных культур в СПК «Агро-Липнишки» за 2010 – 2013 гг.

Культуры	Года
	2010			2011			2012			2013
	пло-щадь, га	струк-тура, %	пло-щадь, га		струк-тура, %	пло-щадь, га		струк-тура, %	пло-щадь, га		струк-тура, %
Зерновые и зернобобовые –всего	2270	93,5	2078		98,07	2013		94,37	1731		94,38
Сахарная свекла	70	2,88	-		-	-		-	90		4,91
Картофель	15	0,6	20		0,94	15		0,7	5		0,27
Кормовые культуры	73	3,0	21		1	105		4,92	8		0,43
в том числе
-кормовые корнеплоды	16	0,65	-		-	-		-	-		-
-силосные культуры	-	-	-		-	-		-	-		-
-многолетние травы	57	2,35	21		1	105		4,92	8		0,43
-однолетние травы	-	-	-		-	-		-	-		-
Всего посевов	2428	100	2119		100	2133		100	1834		100

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

На основание таблицы 3.2 можно сделать следующий вывод о том, что наибольший удельный вес за анализируемый период занимают зерновые и зернобобовые. Наименьший удельный вес принадлежит многолетним травам и картофелю. Оставшиеся культуры не имеют четкой тенденции, так как то выбыват, то их вновь вводят.

Далее рассмотрим состав и структуру основных фондов СПК «Агро-Липнишки», без которых производство не возможно, т.к. для этого нужно помещение, оборудование и инструменты, с помощью которых будут производить какую-либо продукцию, рабочий скот и многолетние насаждения, для производства продукции животноводства и растениеводства соответственно.

Таблица 3.3 – Состав и структура основных фондов СПК «Агро-Липнишки»

Наименование показателя	Годы
	2009		2010			2011			2012			2013
	млн. руб.	%		млн. руб.	%		млн. руб.	%		млн. руб.	%		млн. руб.	%
Здания и сооружения	28508	64,08		40711	68,96		43635	66,66		81002	76,34		110 008	77,61
Передаточные устройства	103	0,23		103	0,17		103	0,16		95	0,09		85	0,06
Машины и оборудования	12330	27,72		13835	23,44		16765	25,61		19009	17,91		22 650	15,98
Транспортные средства	847	1,90		988	1,67		1025	1,57		1037	0,98		967	0,68
Инструменты, инвентарь	13	0,03		13	0,02		13	0,02		13	0,01		147	0,10
Рабочий скот и животные основного стада	2664	5,99		3363	5,70		3892	5,95		4934	4,65		7 802	5,50
Многолетние насаждения	11	0,03		11	0,02		11	0,02		10	0,01		13	0,01
Прочие	11	0,03		11	0,02		11	0,02		11	0,01		78	0,06
Итого	44487	100		59035	100		65455	100		106111	100		141750	100

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

На основании таблицы 3.3 можно сделать следующий вывод: в общей структуре основных фондов наибольший удельный вес знимают здания и сооружения, которые в 2013г. составили 110008 млн. руб. (77,61%). Также вторые по значимости являтся машины и оборудования, которые в 2013г. составили 22650 млн. руб. (15,98%). Наименьший удельный вес занимаеют инструменты и многолетние насаждения, которые составили в 2013г. 147 и 13 млн. руб. соответственно (0,10% и 0,01%). В общем по СПК «Агро-Липнишки» объем основных фондов увеличился на 97263 млн. руб., а это почти в 3 раза больше 2009г. (44487 млн. руб.). Данные изменения объясняются тем, что наибольшие затраты требуются для модернизации либо реконструкции здании и сооружений, машин и оборудований.

Также следует рассмотреть показатели, характеризующие обеспеченность СПК «Агро-Липнишки», состояния и эффективности использования основных производственных фондов. К основным из их относятся фондо- вооруженность, обеспеченность, емкость, рентабельность, а также коэффициент обновления и прироста.

Таблица 3.5 – Показатели обеспеченности, состояния и эффективности использования основных производственных фондов в СПК «Агро-Липнишки»

Показатель	Года						Отклонение +/-
	2009	2010	2011	2012	2013
Фондовооруженность, млн. руб.	179,38	267,13	310,21	451,54	630,00	450,62
Фондоотдача, млн. руб.	0,22	0,14	0,17	0,20	0,25	0,03
Фондоемкость, млн. руб.	4,61	6,91	5,78	4,91	4,04	-0,57
Фондорентабельность, млн.руб.	0,75	2,03	1,93	1,43	1,15	0,40
Коэффициент обновления	0,27	0,27	0,48	0,31	0,26	-0,01
Коэффициент прироста	0,25	0,10	0,44	0,31	0,25	0

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

На основании таблиц 3.4 - 3.5 (ПРИЛОЖЕНИЕ Ц) можно сделать следующие выводы:

1. Фондовооруженность увеличилась на 450,02 млн.руб., следовательно, в СПК «Агро-Липнишки», не смотря на сокращение численности работников, повышается производительность труда.

2. Фондоотдача уменьшалась на протяжении 4 лет, а к 2013 году данный показатель составил 0,25 млн.руб., следовательно, в 2013 году повысилась эффективность вложения средств, а именно отдача от использования каждого рубля. При этом фондоемкость также сократилась на 0,57 млн.руб., что говорит о снижении затрат в производство и реализацию продукции.

3. Самый высокий показатель фондорентабельности наблюдается в 2010 году, а далее с каждым годом наблюдается спад и уже в 2013 году он равен 1,15%. Это говорит о том, что с каждым годом все меньше прибыли СПК получает за счет вложения средств в основные средства.

4. Коэффициент обновления за 5 лет сократился на 0,01, но в 2011-2012гг. этот коэффициент имел наибольшее значение, следовательно, обновление основных средств в СПК «Агро-Липнишки» сократилось, не смотря на прирост в 2011-2012 гг., что связано с нехваткой денежных средств.

5. Коэффициент прироста имеет не стабильный характер, т.е. в 2010 г. он значительно сократился, а в период 2011-2012 гг. повысился, но уже в 2013 г. он составил 0,25. Следовательно, в СПК увеличилась часть добавленной стоимости основных средств к балансовой стоимости основных средств.

Существует три основных инструмента, без которых организации, занимающиеся сельским хозяйством, не могли бы работать и существовать – земля, основные средства и рабочий труд. Итак мы рассмотрели два первых инструмента и осталось определить интенсивность и эффективность использования трудовых ресурсов в СПК «Агро-Липнишки». Начнем с динамики среднесписочной численность работников.

Таблица 3.6 - Динамика среднесписочной численности работников в СПК «Агро-Липнишки»

Категории работников	Года				Структура трудовых ресурсов в 2013 г., %
	2010	2011	2012	2013
Работники, занятые в сельскохозяй-ственном производстве – всего, чел.	221	214	235	225	98,68
в том числе:
- постоянные рабочие	219	211	232	222	97,37
- сезонные и временные рабочие	175	168	189	180	78,95
- служащие	44	43	43	42	18,42
Из общей численности рабочих:
а) животноводы	102	83	79	81	35,53
б) трактористы – машинисты	37	33	33	33	14,47
в) шоферы	8	9	9	9	3,95
г) конно-ручные рабочие	21	33	61	49	21,49
д) рабочие реммастерских	7	10	8	8	3,51
Работники не основной деятельности – всего, чел.	2	3	3	3	1,32
в том числе:
- общественное питание	2	3	3	3	1,32
ВСЕГО:	223	217	238	228	100,0

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

На основании таблицы 3.6 можно сделать вывод о том, что количество работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, к 2012 г. увеличилось на 14 человек, а уже к 2013 г. сократилось до 225 человек. Также из таблицы 3.6 видно, что наибольшее сокращение работников произошло в категории животноводы, на 21 человека; а наибольший рост – конно-ручные рабочие, на 28 человек. Наименьший удельный вес в структуре среднесписочной численности работников занимают рабочие общественного питания и составляют 1,32%; а наибольший – рабочие животноводы (35,53%).

В завершении анализа трудовых ресурсов рассмотрим динамику интенсивности и эффективности использования трудовых ресурсов.

Таблица 3.7 – Динамика интенсивности и эффективности использования трудовых ресурсов в СПК «Агро-Липнишки»

Виды продукции	Года
	2010	2011	2012	2013
Нагрузка посевной площади на 1 работника растениеводства, га	240	145	68	81
Нагрузка поголовья животных на 1 работника животноводства, усл.гол.	24	29	29	27
Средний фонд рабочего времени 1 работника основного производства, чел. –ч	2,45	2,39	2,41	2,45
Приходится валовой продукции в сопоставимых ценах в расчете на 1 чел.-ч., тыс. руб., всего:	8546	11325	21608	35097
в т.ч. в растениеводстве	3919	4845	9643	12468
в животноводстве	4627	6480	11965	22629
Приходится валовой продукции на одного среднегодового работника, млн. руб.	52831050	53672986	91948936	155986667
Средний размер заработной платы 1 работника, млн. руб.	9,04	17,07	31,86	51

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

На основании таблицы 3.7 можно сделать следующие выводы:

1. Нагрузка посевов на 1 работника растениеводства сократилась за 4 года на 159 га, что для работника значительно облегчило работу, т.к. чем меньше га, тем более эффективно будет обработана земля.

2. Нагрузка поголовья животных на 1 работника животноводства увеличилась к 2011-2012 гг. на 5 усл. гол., а уже в 2013 г. составило 27 усл. гол., что значительно не изменило условия работы.

3. Средний размер заработной платы 1 работника увеличился за 4 года на 41,96 тыс. руб., что для работника является самым главным условием.

Таким образом, в СПК «Агро-Липнишки» количество закрепленных земель к 2013г. уменьшилось до 11234 га, что меньше на 1178 га, чем в 2010г., что стало результатом отвода земель под нужды города. Наибольший удельный вес в структуре землепользования занимают сенокосы. В структуре посевных площадей сельскохозяйственных культур наибольший удельный вес за анализируемый период занимают зерновые и зернобобовые, а наименьший - многолетним травам и картофелю. Также говоря об основных производственных фондах, то наибольший удельный вес занимают здания и сооружения, а наименьший - инструменты и многолетние насаждения. В целом по СПК «Агро-Липнишки» объем основных фондов увеличился на 97263 млн. руб., а это почти в 3 раза больше 2009г. (44487 млн. руб.). Немаловажным также являются основные показатели эффективности использования основных фондов и основным из них является фондоотдача, которая уменьшалась на протяжении 4 лет, а к 2013 году данный показатель составил 0,25 млн.руб., следовательно, в 2013 году повысилась эффективность вложения средств, а именно отдача от использования каждого рубля. При этом фондоемкость также сократилась на 0,57 млн.руб., что говорит о снижении затрат в производство и реализацию продукции. Ну и завершая данную главу охарактеризуем трудовые ресурсы. Так количество работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, к 2012 г. увеличилось на 14 человек, а уже к 2013 г. сократилось до 225 человек. Наибольшее сокращение работников произошло в категории животноводы, на 21 человека; а наибольший рост – конно-ручные рабочие, на 28 человек. Говоря об интенсивности и эффективности использования трудовых ресурсов, то нагрузка посевов на 1 работника растениеводства сократилась за 4 года на 159 га, что для работника значительно облегчило работу; нагрузка поголовья животных на 1 работника животноводства увеличилась к 2011-2012 гг. на 5 усл. гол., а уже в 2013 г. составило 27 усл. гол.; средний размер заработной платы 1 работника увеличился за 4 года на 41,96 тыс. руб., что для работника является самым главным условием.