3.2. Анализ показателей производства и реализации продукции сельскохозяйственной продукции в спк «Агро-Липнишки»

Для начала рассмотрим динамику валовой и товарной продукции, а также рассчитаем уровень товарности.

Таблица 3.8 – Динамика валовой и товарной продукции и уровня товарности в СПК «Агро-Липнишки»

Вид продукции (отраслей)	Года													В среднем за 3 года
	2011				2012				2013
	произведено, т	реализовано, т	уровень товарности,%	произведено, т		реализовано, т	уровень товарности,%	произведено, т		реализовано, т	уровень товарности,%	произведено, т			реализовано, т	уровень товарности,%
Продукция растениеводства:
зерно	4988	2338	46,87	6048		4283	70,82	3372		2709	80,34	4802,67			3110,00	64,76
картофель	426	275	64,55	533		431	80,86	87		10	11,49	348,67			238,67	68,45
сахарная свекла	-	-		-		-		4919		4919	100
Рапс	341	309	90,62	529		528	99,81	249		240	96,39	373,00			359,00	96,25
Продукция животноводства:
Молоко	5076	4814	94,84	5308		5060	95,33	5344		5096	95,36	5242,67			4990,00	95,18
КРС на мясо (в живой массе)	593	319	53,79	626		327	52,24	643		257	39,97	620,67			301,00	48,50

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

На основании таблицы 3.8 можно сказать, что в среднем за 3 года наибольший уровень товарности наблюдается в производстве рапса (96,25%) и молока (95,18%), а наименьший – КРС на мясо (48,50%).

Далее, для более подробного экономического анализа, рассмотрим структуру продукции отдельно в каждой отрасли и начнем с животноводства.

Таблица 3.9 – Динамика поголовья скота, размер и структура стада в СПК «Агро-Липнишки»

Вид животных	Выходное поголовье, гол.					Структура стада в 2013 г.
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	условное поголовье, гол.		в %
Крупный рогатый скот	1745	1721	1530	1354	812,4		37,71
в том числе коровы	1330	1330	1340	1340	1340		62,20
Лошади всех возрастов (рабочие и на выращивании)	24	10	1	2	2		0,09
Итого условных голов	Х	Х	х	Х	2154,4		100

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

На основании таблицы 3.9 можно сказать, что наибольший удельный вес структуре стада занимают коровы (62,20%), а наименьший – лошади (0,09%).

Таблица 3.10 - Динамика урожайности сельскохозяйственных культур, ц/га

Культуры	Года					Относительное отклонение, 2013 г. в % к 2010 г.
	2010	2011	2012	2013
Зерновые и зернобобовые без кукурузы	17,8	24	30	19,5	9,55
Сахарная свекла	374,6	-	-	546,6	45,92
Картофель	164	213	355,3	174	6,10
Рапс	3,8	22,7	13,2	9,8	157,89
Многолетние травы на:
- сено	57	21	105	8	-85,96
- семена	25	25	45	40	60,00
- зеленый корм	1124	990	315	240	-78,65
Однолетние травы на зеленый корм	437	913	267	631	44,39
Кукуруза на силос	343	325	610	530	54,52
Естественные сенокосы	289	-	-	-	9,55
Естественные пастбища	1792	2081	1784	-	45,92

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

На основании таблицы 3.10 можно сделать следующий вывод о том, что хоть и за 3 года рапс сократился на 12,9 ц\га, наибольшее увеличение произошло именно в урожайности рапса (157,89%), а наибольшее сокращение – в многолетних травах на сено (-85,96).

Также, для более углубленного анализа, рассмотрим основные показатели продуктивности животных в СПК «Агро-Липнишки» в период с 2010 по 2013 гг.

Таблица 3.11 - Динамика основных показателей продуктивности животных

Показатель	Года					Относительное отклонение, 2013 г. в % к 2010 г.
	2010	2011	2012	2013
Деловой выход телят на 100 коров, гол.	95,81	106,77	106,84	101,27	5,70
Удой молока на одну среднегодовую корову, кг	3110	3817	3988	3988	28,23
Среднесуточный прирост живой массы КРС, г	590	642	655	711	20,51

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

На основании таблицы 3.10 видно, что наибольшее увеличение произошло по удою молока на одну среднегодовую корову – на 28,23%, а наименьшее – по деловому выходу телят на 100 коров – на 5,70%.

В заключении данной главы произведем анализ себестоимости и рентабельности сельскохозяйственной продукции в СПК «Агро-Липнишки».

Таблица 3.12 - Анализ себестоимости продукции в СПК «Агро-Липнишки»

Вид продукции	Себестоимость 1 ц, тыс руб.					Относительное отклонение, 2013 г. в % к 2010 г.
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Зерновые и зернобобовые	362	736,4	1179	1547	327,35
Сахарная свекла	78	-	-	255	226,92
Картофель	520	779,3	797	897	72,50
Рапс	707	1073,3	2055	3084	336,21
Молоко	730	1357,4	2727	2514	244,38
Мясо КРС	11821	22529,4	45943	48161	307,42

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

На основании таблицы 3.12 можно сказать, что наибольшее увеличение себестоимости произошло в продукции зерна и рапса (на 327,35% и 336,21% соответственно), а наименьшее – в продукции картофеля (на 72,50%).

Таблица 3.13 - Анализ рентабельности сельскохозяйственной продукции, %

Виды продукции	Года						Отклонение +/-
	2009	2010	2011	2012	2013
Зерно Картофель Сахарная свекла Другая продукция растениеводства	21,38	4,28	-9,80	10,26	4,18	-17,2
	20,75	43,18	-34,30	-44,22	40	19,25
	1	19,71	-	-	29,81	28,81
	-20	-42,86	-31,58	-63,08	205	225
Итого по растениеводству	15,36	2,80	0,22	9,20	14,64	-0,71
Молоко КРС на мясо Продано на племенные цели и прочая продажа: КРС лошади Другая продукция животноводства	1,98	26,99	21,51	9,34	18,59	16,61
	-34,38	-40,16	-32,55	-13,25	-37,49	-3,11
	18,18	11,49	43,45	99,57	77,96	59,78
	-	-	-	-	-	-
	-	-75	-	-	-	-
Итого по животноводству	-11,47	-0,32	4,24	3,55	1,40	12,87
Прочая продукция	17,80	23,31	40,75	33,74	276,44	258,64
Всего по хозяйству	-3,42	1,31	4,78	6,35	32,40	35,82

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

На основании таблицы 3.13 можно сделать следующие вывод о том, что наибольшее увеличение произошло в прочей продукции, а именно работы и услуги на стороне и долгосрочные активы. Если говорить исключительно по производимой продукции СПК «Агро-Липнишки», то наибольшее увеличение произошло по КРС проданному на племенные цели, а наибольшее сокращение – по зерну.

Таким образом, проведя анализ основных показателей производства и реализации продукции СПК «Агро-Липнишки» можно сказать, что в среднем за 3 года наибольший уровень товарности наблюдается в производстве рапса и молока, а наименьший – КРС на мясо. Наибольший удельный вес структуре стада занимают коровы, а наименьший – лошади. Наибольшее увеличение урожайности произошло по рапсу, а наибольшее сокращение – по многолетним травам на сено. Анализируя динамику основных показателей продуктивности животных, наибольшее увеличение произошло по удою молока на одну среднегодовую корову, а наименьшее – по деловому выходу телят на 100 коров. Проведя анализ себестоимости продукции СПК «Агро-Липнишки» наибольшее увеличение себестоимости произошло в продукции зерна и рапса, а наименьшее – в продукции картофеля. Наибольшее увеличение рентабельности продукции произошло по КРС проданному на племенные цели, а наибольшее сокращение – по зерну.

3. Анализ финансового состояния СПК «Агро-Липнишки»

Произведя анализ наличия, состояния и эффективности использования земельных, трудовых ресурсов и основных фондов, а также анализ основных показателей производства и реализации продукции в СПК «Агро-Липнишки», следует сделать завершающий анализ финансового состояния СПК, а также произвести прогноз вероятности банкротства.

Начнем с оценки структуры капитала СПК «Агро-Липнишки» за 2012-2013 гг.

Таблица 3.14 - Анализ структуры активов СПК «Агро-Липнишки»

№ п/п	Статьи актива	Показатели структуры актива в валюте баланса
		на начало периода			на конец периода			Отклонение +/-
		млн.руб.	%	млн.руб.		%	млн.руб.		%
1	Долгосрочные активы, всего	83067	74,67	114778		81,76	31711		38,18
1.1.	Основные средства	81822	73,55	114778		81,76	32956		40,28
1.2.	Нематериальные активы
1.3	Долгосрочные финансовые вложения	1245	1,12	-		-	-		-
1.4	Вложения во внеоборотные активы
2	Краткосрочные активы, всего	28174	25,33	25606		18,24	-2568		-9,11
2.1	Запасы и затраты	22638	20,35	19826		14,12	-2812		-12,42
	В том числе:
2.1.1	сырье, материалы и другие ценности	10344	9,30	7633		5,44	-2711		-26,21
2.1.2	животные на выращивании и откорме	7417	6,67	7236		5,15	-181		-2,44
2.1.3	незавершенное производство	4866	4,37	4957		3,53	91		1,87
2.1.4	прочие запасы и затраты
2.1.5	готовая продукция и товары	11	0,01	-		-	-		-
2.2	Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам	3237	2,91	3771		2,69	534		16,50
2.3	Краткосрочная дебиторская задолженность	2292	2,06	1925		1,37	-367		-16,01
2.4	Краткосрочные финансовые вложения	3	0,003	3		0,002	-		-
2.5	Денежные средства и их эквиваленты			77		0,05	77		-
2.6	Прочие краткосрочные активы	4	0,004	4		0,003
	Валюта (итог) баланса	111241	100	140384		100	29143		Х

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

На основании таблицы 3.14 можно сказать, что в целом актив баланса СПК «Агро-Липнишки» увеличился на 29143 млн. руб. Наибольшее увеличение активов произошло за счет основных средств на 32956 млн. руб., а наибольшее сокращение – запасов, сырья и материалов (2812млн. руб. и 2711млн. руб. соответственно). Наибольший удельный вес в 2013 г. занимают долгосрочные активы, а именно 81,76%. А наименьший – краткосрочные финансовые вложения (0,003%).

Также проведем анализ пассивов СПК «Агро-Липнишки» для полного анализа финансового состояния.

Таблица 3.15 - Анализ структуры пассивов СПК «Агро-Липнишки»

Статьи пассива	Показатели структуры пассива в валюте баланса
	на конец периода			на начало периода			Отклонение
	млн.руб.	%	млн.руб.		%	млн.руб.		%
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ	67493	48,08	55337		49,75	12156		21,97
Уставный капитал	1	0,001	1		0,001	-		-
Добавочный капитал	61908	44,10	50026		44,97	11882		23,75
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	5584	3,98	5310		4,77	274		5,16
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	24782	17,65	24435		21,97	347		1,42
Долгосрочные кредиты и займы	14657	10,44	15857		14,25	-1200		-7,57
Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам	9424	6,71	8578		7,71	846		9,86
Доходы будущих периодов	701	0,50	-		-	701		-
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	48109	34,27	31469		28,29	16640		52,88
Краткосрочные кредиты и займы	10572	7,53	12212		10,98	-1640		-13,43
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств	5327	3,79	3697		3,32	1630		44,09
Краткосрочная кредиторская задолженность	32210	22,94	15560		13,99	16650		107,01
В том числе:
поставщикам, подрядчикам, исполнителям	21605	15,39	8800		7,91	12805		145,51
по налогам и сборам	191	0,14	-		-	191		-
по социальному страхованию и обеспечению	716	0,51	208		0,19	508		244,23
по оплате труда	893	0,64	827		0,74	66		7,98
по лизинговым платежам	850	0,61	650		0,58	200		30,77
прочим кредиторам	7955	5,67	5075		4,56	2880		56,75
Баланс	140384	100,00	111241		100,00	29143		26,20

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

На основании таблицы 3.15 можно сказать, что общий объем капитала за 2 года увеличился на 29143 млн. руб. Наибольшее увеличение пассивов произошло за счет собственного капитала на 12156 млн. руб., который в 2013 г. также занимает наибольший удельный вес (48,08%). Наибольшее сокращение произошло за счет краткосрочных кредитов и займов на 1640 млн. руб., а наименьший удельный вес в 2013 г. принадлежит краткосрочной кредиторской задолженности, а именно налогам и сборам (0,14%).

Далее проведем анализ показателей финансовой устойчивости в СПК «Агро-Липнишки».

Таблица 3.16 - Анализ показателей финансовой устойчивости

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонения +/-
Коэффициент финансовой зависимости (доля заемного капитала к валюте баланса)	0,50	0,52	0,02
Коэффициент финансового левериджа (отношение заёмного капитала к собственному)	1,01	1,08	0,07
Коэффициент финансовой независимости (доля собственного капитала в валюте баланса)	0,50	0,48	-0,02
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (отношение собственных оборотных средств к общей сумме оборотных активов)	-0,12	-0,88	-0,76
Коэффициент обеспеченности обязательств активами (отношение обязательств предприятия к валюте баланса)	0,50	0,52	0,02

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

На основании таблицы 3.16 можно сделать следующие выводы:

1. Коэффициент финансовой независимости имеет рекомендуемое значение 0,5-0,85. В СПК «Агро-Липнишки» данный показатель не значительно сократился, что говорит о том, что СПК в большей степени зависит от заемных источников.

2. Коэффициент финансового Леверижда также имеет рекомендуемое значение не больше 1. По данным таблицы 3.16 данный показатель соответствует рекомендации, что свидетельствует о незначительном риске, т.к. доля собственного и заемного капитала практически одинакова.

3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными активами имеет норматив – больше или равный 0,2. Данный показатель в СПК не соответствует нормативу и даже значительно ниже, и сокращается. Это говорит о том, что СПК «Агро-Липнишки» не способно покрывать собственные оборотные активы оборотными активами.

Затем следует произвести расчет показателей ликвидности СПК «Агро-Липнишки».

Таблица 3.17 - Расчёт показателей ликвидности СПК «Агро-Липнишки»

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонения
Коэффициент текущей ликвидности (отношение суммы текущих активов к сумме краткосрочных обязательств)	0,90	0,53	-0,37
Коэффициент промежуточной ликвидности (отношение суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к сумме краткосрочных обязательств)	0,07	0,04	-0,03
Коэффициент абсолютной ликвидности (отношение суммы денежных средств к сумме краткосрочных обязательств)	0,0001	0,002	0,0019

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

На основании таблицы 3.17 можно сделать следующие вывод о том, что коэффициент текущей ликвидности соответствует нормативу, что говорит о способности СПК «Агро-Липнишки» погасить свои краткосрочные обязательства текущими активами.

Также необходимо проанализировать показатели деловой активности в СПК «Агро-Липнишки».

Таблица 3.18 - Анализ показателей деловой активности СПК «Агро-Липнишки»

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонения
Рентабельность капитала (отношение общего финансового результата к среднегодовой стоимости капитала (активов))	0,95	0,20	-0,75
Рентабельность собственного капитала (отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала)	1,91	0,41	-1,5
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (отношение выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости оборотных активов)	1,13	1,19	0,06
Коэффициент маневренности (доля собственного оборотного капитала в общей сумме собственного капитала)	-0,06	-0,33	-0,27

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

На основании таблицы 3.18 можно сказать, что рентабельность капитала сократилась на 0,75 п.п., что говорит о сокращении чистой прибыли, получаемой за счет вложенного капитала. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов увеличился на 0,06, что говорит о сокращении отдачи от вложенных оборотных активов.

Итак, в завершении данного анализа необходимо дать оценку вероятности банкротства СПК «Агро-Липнишки». Данная оценка может проводится с использованием различных моделей, разработанных с учетом специфически отдельных отраслей экономики. В данном случае мы воспользуемся логит-регрессионной моделью Савитской Г.В., т.к. она более точно подходит для сельскохозяйственных предприятий Республики Беларусь.

Z = 1 – 0.98 х₁ – 1.8 x₂ -1.83 x₃ -0.28 x₄; (3.1)

х₁ – коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;

х₂ – коэффициент оборачиваемости оборотных активов;

х₃ – коэффициент финансовой независимости;

х₄ – рентабельность собственного капитала, %.

Таблица 3.19 – Оценка вероятности банкротства в СПК «Агро-Липнишки»

	Х1	Х2	Х3	Х4
Показатели за 2013 г.	-0,88	1,19	0,48	0,41
Вероятность банкротства (Z)	-1,28

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

На основании таблицы 3.19 можно сделать следующий вывод о том, что вероятность банкротства составила -1,28, следовательно, СПК «Агро-Липнишки» имеет высокий риск банкротства.

Таким образом, на основании проведенного выше анализа можно сказать, что актив баланса СПК «Агро-Липнишки» увеличился на 29143 млн. руб. Наибольшее увеличение активов произошло за счет основных средств, а наибольшее сокращение – запасов, сырья и материалов. Что касается пассивов СПК, то общий объем капитала за 2 года увеличился на 29143 млн. руб. Наибольшее увеличение пассивов произошло за счет собственного капитала, а наибольшее сокращение произошло за счет краткосрочных кредитов и займов. Далее рассчитав основные показатели, характеризующие финансовое положение СПК «Агро-Липнишки», можно сказать следующее:

1. Коэффициент финансовой независимости не значительно сократился, что говорит о том, что СПК в большей степени зависит от заемных источников.

2. Коэффициент финансового Левериджа соответствует рекомендации, что свидетельствует о незначительном риске, т.к. доля собственного и заемного капитала практически одинакова.

3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными активами не соответствует нормативу и даже значительно ниже, и сокращается. Это говорит о том, что СПК «Агро-Липнишки» не способно покрывать собственные оборотные активы оборотными активами.

4. Коэффициент текущей ликвидности соответствует нормативу, что говорит о способности СПК «Агро-Липнишки» погасить свои краткосрочные обязательства текущими активами.

5. Рентабельность капитала сократилась на 0,75 п.п., что говорит о сокращении чистой прибыли, получаемой за счет вложенного капитала.

6. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов увеличился на 0,06 п.п., что говорит о сокращении отдачи от вложенных оборотных активов.

Итак, вероятность банкротства составила -1,28, следовательно, СПК «Агро-Липнишки» имеет высокий риск банкротства.

4. Сбор материалов к дипломной работе

Таблица 4.1 - Динамика землепользования СПК «Агро-Липнишки»

Вид угодий	Структура в 2013 г., %
	2010г.	2011г.	2012г.	2013г.	Землепользование	Сельхозугодий
Всего закреплено земли, га	12412	12413	11434	11234	100	X
в том числе сельхозугодий, га	9856	9278	9004	8808	78,4	100
из них:
- пашня	4752	4436	4178	4022	35,8	45,7
- сенокосы	5102	2078	4826	4786	42,6	54,3
- прочие	-	2764	-	-	-	-
Прочие земли	2556	3135	2430	2426	21,6	X

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

Таблица 4.2 – Состав и структура основных фондов СПК «Агро-Липнишки»

Наименование показателя	Годы
	2009		2010			2011			2012			2013
	млн. руб.	%		млн. руб.	%		млн. руб.	%		млн. руб.	%		млн. руб.	%
Здания и сооружения	28508	64,08		40711	68,96		43635	66,66		81002	76,34		110 008	77,61
Передаточные устройства	103	0,23		103	0,17		103	0,16		95	0,09		85	0,06
Машины и оборудования	12330	27,72		13835	23,44		16765	25,61		19009	17,91		22 650	15,98
Транспортные средства	847	1,90		988	1,67		1025	1,57		1037	0,98		967	0,68
Инструменты, инвентарь	13	0,03		13	0,02		13	0,02		13	0,01		147	0,10
Рабочий скот и животные основного стада	2664	5,99		3363	5,70		3892	5,95		4934	4,65		7 802	5,50
Многолетние насаждения	11	0,03		11	0,02		11	0,02		10	0,01		13	0,01
Прочие	11	0,03		11	0,02		11	0,02		11	0,01		78	0,06
Итого	44487	100		59035	100		65455	100		106111	100		141750	100

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

Таблица 4.3 - Динамика среднесписочной численности работников СПК «Агро-Липнишки»

Категории работников	Годы					Отклонение +/-		Структура в 2013г.
	2010	2011	2012	2013
Работники, занятые в сельскохозяйственном производстве – всего, чел.	219	211	232	222	3		98,67
в том числе:
- постоянные рабочие	175	168	189	180	5		80
- служащие	44	43	43	42	-2		18,67
Из общей численности рабочих:
- животноводы	102	83	78	81	-21		36
- трактористы-машинисты	37	33	33	33	-4		14,67
- шоферы	8	9	9	9	1		4
- рабочие, занятые в растениеводстве, на конно-ручных работах	21	33	61	49	28		21,78
- рабочие ремонтных мастерских	7	10	8	8	1		3,56
Работники не основной деятельности – всего, чел.	2	3	3	3	1		1,33
в том числе:
- общественное питание	2	3	3	3	1		1,33
ВСЕГО:	221	214	235	225	4		100

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

Таблица 4.4 – Показатели эффективности использования производственных ресурсов СПК «Агро-Липнишки»

Показатели	Год					Отклонение +/-
	2010	2011	2012	2013
1. Приходится на 100 га с/х угодий
- ОПФ, млн. руб.	59035	65455	106111	141750	82715
- Затраты труда, тыс. час	542	504	566	552	10
- Валовая продукция (в сопоставимых ценах), млн. руб.	8546	11325	21608	35097	26551
2. Урожайность, ц/га
- зерновые и зернобобовые	17,8	24	30	19,5	1,7
- рапс	3,8	22,7	13,2	9,8	6
- картофель	164	213	355,3	174	10
3. Продуктивность
- среднегодовой удой, кг/гол	3110	3817	3988	3988	878
- среднесуточный прирост КРС, гр	590	642	655	711	121
4. Фондоотдача, руб.	0,15	0,17	0,20	0,25	0,1
5. Фондовооруженность, млн. руб./чел.	269,57	310,21	457,38	638,51	368,94
6. Рентабельность всего, %	24,98	4,46	12,75	16,04	-8,94
- растениеводства	8,68	0,22	9,20	14,64	5,96
- животноводства	16,3	4,24	3,55	1,40	-14,9

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

Таблица 4.5 – Динамика показателей финансового состояния СПК «Агро-Липнишки»

Показатели	Год						В среднем за 5 лет
	2009	2010	2011	2012	2013
Коэффициент финансового Левериджа	1,26	1,59	1,24	1,01	1,08	1,24
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,44	0,49	0,58	0,63	0,48	0,52
Коэффициент текущей ликвидности	1,57	1,52	1,77	0,90	0,53	1,26
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,002	0,015	0,004	0	0,002	0,005
Рентабельность совокупного капитала, %	0,85	2,40	2,2	0,95	0,20	1,32
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	0,65	0,68	1,09	1,13	1,20	0,95

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

Таблица 4.6 – Состав и структура капитала СПК «Агро-Липнишки»

Собственный капитал и обязательства	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отклонение +/-
Собственный капитал, всего:	17223	19331	25670	55337	67493	50270
Уставный капитал	1	1	1	1	1	-
Добавочный капитал	15081	17151	22376	50026	61908	46827
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	2141	2179	3293	5310	5584	3443
Заемный капитал, всего:	21616	30633	31783	55904	72891	51275
Долгосрочные обязательства	15047	23332	23784	24435	24782	9735
Долгосрочные кредиты и займы	12013	17548	18966	15857	14657	2644
Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам	3034	5784	4818	8578	9424	6390
Краткосрочные обязательства	6569	7301	7999	31469	48109	41540
Краткосрочные кредиты и займы	1923	2015	3550	12212	10572	8649
Краткосрочная кредиторская задолжность	4646	5286	4449	19257	37537	32891
Совокупный капитал	38839	49964	57453	111241	140384	101545

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

Таблица 4.7 - Расчет суммы собственного основного капитала

Показатели	Наличие средств на конец периода, года						Отклонение +/-
	2009	2010	2011	2012	2013
Сумма собственного капи-тала, млн. руб.	17223	25670	47191	55337	67493	50270
Долгосрочные обяза-тельства, млн. руб.	15047	23784	26340	24435	24782	9735
Долгосрочные активы, млн. руб.	114778	43281	68395	83067	28548	-86230
Краткосрочные активы, млн. руб.	25606	14172	18002	111241	10291	-15315
Сумма собственного обо-ротного капитала, млн. руб.	-13488	6173	5136	-3295	-89919	-103407
Сумма собственного основного капитала, млн. руб.	30711	19497	42055	58632	157412	126701

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

Таблица 4.8 – Состав и структура долгосрочных активов в СПК «Агро-Липнишки»

	Годы
	2009	2010	2011	2012	2013	Отклонение +/-		Структура в 2013 г., %
Основные средства	44487	59035	65455	106111	141750	97263		98,66
Незавершенное строительство (Жилищное строительство)	7252	6022	368	2292	1925	-5327		1,34
Ценные бумаги других организаций (Акции)	3	3	3	3	3	-		0,002
Всего	51742	65060	65826	108406	143678	91936		100

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

Таблица 4.9 – Состав и структура основных средств в СПК «Агро-Липнишки»

	Годы						Отклонение +/-
	2009	2010	2011	2012	2013
Основные средства – всего	44487	59035	65455	106111	141750	97263
В т.ч. Здания и сооружения	28508	40711	43635	81002	110008	81500
Передаточные устройства	103	103	103	95	85	-18
Машины и оборудования	12330	13835	16765	19009	22650	10320
Транспортные средства	847	988	1025	1037	967	120
Инструменты, инвентарь и принадлежность	13	13	13	13	147	134
Рабочий скот и животные основного стада	2664	3363	3892	4934	7802	5138
Многолетние насаждения	11	11	11	10	13	2
Прочие основные средства	11	11	11	11	78	67

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

Таблица 4.10 – Динамика обеспеченности СПК «Агро-Липнишки» основными средствами

Показатели	Годы						Отклонение +/-
	2009	2010	2011	2012	2013
Среднегодовая стоимость основных средств, млн.руб.	44487	59035	65455	106111	141750	97263
Энергетическая мощность, кВт	121	128	385	455	483	362
Среднегодовое количество работников, чел.	221	221	211	235	225	4
Площедь сельхозугодий, га	10130	9856	9278	9004	8808	-1322
Капиталообеспеченность	4,39	5,99	7,05	11,78	16,09	11,7
Капиталовооруженность	201,3	267,13	310,21	451,54	630	428,7
Энергообеспеченность	0,01	0,01	0,04	0,05	0,05	0,04
Энерговооруженность	0,55	0,58	1,82	1,94	2,15	1,6

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

Таблица 4.11 – Динамика показателей движения основных средств в СПК «Агро-Липнишки»

Показатели	Годы					Отклонение +/-
	2009	2010	2011	2012	2013
Коэффициент обновления	0,27	0,27	0,48	0,31	0,26	0,01
Скорость обновления основных средств	2,81	3,34	1,17	2,40	2,87	0,06
Коэффициент выбытия	0,03	0,19	0,06	0,08	0,01	-0,02

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

Таблица 4.12 – Показатели эффективности использования основного капитала в СПК «Агро-Липнишки»

Показатели	Годы						Отклонение +/-
	2009	2010	2011	2012	2013
Рентабельность основного капитала	0,75	2,0	1,93	1,4	1,15	0,4
Капиталоотдача	0,15	0,13	0,24	0,30	0,22	0,07
Капиталоемкость	4,61	6,91	5,78	4,91	4,04	-0,57

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

Таблица 4.13 – Факторный анализ показателей, характеризующих эффективность использования основных средств

Показатели	2011	Усл.	2012	Отклонение
				Общее	В том числе за счет
					П	ОС	В	ВП
Рентабельность основного капитала	1,4	1,54	1,15	-0,25	0,14	-0,39	Х	Х
Капиталоотдача	0,3	0,29	0,22	-0,88	Х	-0,07	-0,01	Х
Капиталоемкость	4,91	6,56	4,04	-0,87	Х	1,65	Х	-2,52

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

Заключение

Подводя итог о проделанной работе можно сделать следующие выводы:

1. Инвентаризация в СПК «Агро-Липнишки» необходима для проверки наличия, состояния и правильности отражения в учете имущества и средств в расчетах, что помогает в составлении промежуточной и годовой отчетности.

2. Закрытие счетов в СПК «Агро-Липнишки» осуществляется в четкой последовательности, что необходимо также способствует составлению промежуточной либо годовой отчетности. Так как СПК «Агро-Липнишки» имеет длинный производственный цикл по основному виду деятельности, а также ярко выраженный сезонный характер производства, то учет производственного процесса и всего, что с ним связано, не может быть закрыт в середине сельскохозяйственного года. Это значит, что закрытие всех необходимых счетов осуществляется в конце периода, когда завершены массовые полевые работы и сформированы основные финансовые показатели.

3. В СПК «Агро-Липнишки» основные формы отчетности дают общую характеристику финансового положения, а специализированные формы служат для получения более полной информации о производстве, себестоимости и реализации сельскохозяйственной продукции, численности работающих, наличии земель и животных на предприятии.

4. Говоря о финансах СПК «Агро-Липнишки» следует сказать, что оборотные средства сократились по сравнению с 2012 г. на 2568 млн. руб. Наибольший удельный вес в структуре оборотных средств занимают запасы. Наименьший удельный вес занимают краткосрочные финансовые вложения. Сумма собственного оборотного капитала является отрицательной, следовательно, в краткосрочном периоде больше зависит от внешних источников финансирования, чем в долгосрочном. В СПК «Агро-Липнишки» не только слабо погашает краткосрочными активами краткосрочные обязательства, но и не имеет резервов для расширения деятельности. Доля финансовых средств в активах отрицательна, что свидетельствует о невозможности финансировать текущую деятельность за счет краткосрочных активов, а также замедлилась отдача от вложенных средств в краткосрочные активы. Также наблюдается относительное высвобождение в сумме 1320,57 млн. руб., т.е. ускорение оборачиваемости происходит одновременно с ростом объема производства и реализации продукции, в результате чего темпы роста реализации продукции опережают темпы роста оборотных средств. Возможный прирост собственного капитала в 2013 г. должен был слставить 1086,84 млн. руб., но в 2013 г. наблюдается нехватка собственного оборотного капитала в размере -22503 млн. руб. Следовательно, данное планирование не было достигнуто. Реинвестированный капитал в 2012 году составил 58632 млн.руб. Объем капитальных вложений планируется увеличить по сравнению с 2012 годом. Коэффициент мобилизации внутренних источников равен 0,65. Мобилизация внутренних источников на 2013 год планировалась в сумме 65393,25 млн.руб., что в дальнейшем и было осуществлено.

5. Основной объем в общей структуре основных средств принадлежит зданиям и сооружениям. Сокращение на 18 млн. руб. произошло по статье передаточные устройства. В целом по СПК «Агро-Липнишки» объем основных средств увеличился на 97263 млн. руб. в связи с реконструкцией, модернизацией, переоснащением основных средств. Начисление амортизации производится линейным способом. Переоценка производится индексным методом. Составляется финансовый план с периодичностью в год, а отчетность – годовая, поквартальная и месячная. Ответственность за финансовый план несет главный экономист, а за отчетность – главный бухгалтер, т.к. он утверждает данные отчеты. Данный планы и отчеты составляются в соответствии с утвержденными нормами и правилами Республики Беларусь.

6. Проведя экономический анализ можно сказать о том, что в сфере землепользования наибольший удельный вес занимают сельхозугодия (78,4%), а в сфере сельхозугодий – сенокосы (54,3%). В целом по СПК «Агро-Липнишки» количество закрепленных земель к 2013г. уменьшилось до 11234 га, что меньше на 1178 га, чем в 2010г. Наибольший удельный вес за анализируемый период в динамике размера и структуры площадей культур СПК «Агро-Липнишки» занимают зерновые и зернобобовые, а наименьший удельный вес принадлежит многолетним травам и картофелю. Фондовооруженность увеличилась на 450,02 млн.руб., следовательно, в СПК «Агро-Липнишки», не смотря на сокращение численности работников, повышается производительность труда. Фондоотдача уменьшалась на протяжении 4 лет, а к 2013 году данный показатель составил 0,25 млн.руб., следовательно, в 2013 году повысилась эффективность вложения средств, а именно отдача от использования каждого рубля. При этом фондоемкость также сократилась на 0,57 млн.руб., что говорит о снижении затрат в производство и реализацию продукции. Коэффициент обновления за 5 лет сократился на 0,01, но в 2011-2012гг. этот коэффициент имел наибольшее значение, следовательно, обновление основных средств в СПК «Агро-Липнишки» сократилось, не смотря на прирост в 2011-2012 гг., что связано с нехваткой денежных средств. Количество работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, к 2012 г. увеличилось на 14 человек, а уже к 2013 г. сократилось до 225 человек. Также из таблицы 3.6 видно, что наибольшее сокращение работников произошло в категории животноводы; а наибольший рост – конно-ручные рабочие. Нагрузка посевов на 1 работника растениеводства сократилась за 4 года на 159 га, что для работника значительно облегчило работу, т.к. чем меньше га, тем более эффективно будет обработана земля. Нагрузка поголовья животных на 1 работника животноводства увеличилась к 2011-2012 гг. на 5 усл. гол., а уже в 2013 г. составило 27 усл. гол., что значительно не изменило условия работы. Средний размер заработной платы 1 работника увеличился за 4 года на 41,96 тыс. руб., что для работника является самым главным условием. Также в среднем за 3 года наибольший уровень товарности наблюдается в производстве рапса и молока, а наименьший – КРС на мясо.

7. Также проанализировав продукцию СПК «Агро-Липнишки» можно сказать, что наибольший удельный вес структуре стада занимают коровы, а наименьший – лошади. Наибольшее увеличение урожайности произошло по рапсу, а наибольшее сокращение – по многолетним травам на сено. Анализируя динамику основных показателей продуктивности животных, наибольшее увеличение произошло по удою молока на одну среднегодовую корову, а наименьшее – по деловому выходу телят на 100 коров. Проведя анализ себестоимости продукции СПК «Агро-Липнишки» наибольшее увеличение себестоимости произошло в продукции зерна и рапса, а наименьшее – в продукции картофеля. Наибольшее увеличение рентабельности продукции произошло по КРС проданному на племенные цели, а наибольшее сокращение – по зерну. Актив баланса СПК «Агро-Липнишки» увеличился на 29143 млн. руб.

8. Анализ финансового состояния показал, что наибольшее увеличение активов произошло за счет основных средств, а наибольшее сокращение – запасов, сырья и материалов. Наибольшее увеличение пассивов произошло за счет собственного капитала, а наибольшее сокращение произошло за счет краткосрочных кредитов и займов. Коэффициент финансовой независимости не значительно сократился, что говорит о том, что СПК в большей степени зависит от заемных источников. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными активами не соответствует нормативу и даже значительно ниже, и сокращается. Это говорит о том, что СПК «Агро-Липнишки» не способно покрывать собственные оборотные активы оборотными активами. Коэффициент текущей ликвидности соответствует нормативу, что говорит о способности СПК «Агро-Липнишки» погасить свои краткосрочные обязательства текущими активами. Рентабельность капитала сократилась на 0,75 п.п., что говорит о сокращении чистой прибыли, получаемой за счет вложенного капитала. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов увеличился на 0,06, что говорит о сокращении отдачи от вложенных оборотных активов. Вероятность банкротства составила -1,28, следовательно, СПК «Агро-Липнишки» имеет высокий риск банкротства.

Приложение

ПРИЛОЖЕНИЕ У

Таблица 2.3 – Исходные данные

Показатели	На конец года, млн.руб.	На начало года, млн.руб.
Текущие активы	14595	17516
Краткосрочные обязательства	48 109	31 469
Наиболее ликвидные активы	80	3
Быстрореализуемые активы	1925	2292
Медленно реализуемые активы	12590	15221
Долгосрочные активы	114778	83067
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг	30522	31936
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг	27377	29024

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

ПРИЛОЖЕНИЕ Ц

Таблица 3.4 – Исходные данные

Показатели	2009	2010	2011	2012	2013
Основные средства, млн.руб.	44487	59035	65455	106111	141750
Валовая продукция, млн.руб.	9656	8546	11325	21608	35097
Прибыль, млн.руб.	334	1200	1264	1514	1630
Основные средства поступило, млн.руб.	15811	17661	55973	44265	49365
Основные средства на конец, млн.руб.	59035	65455	117264	141750	189020
Основные средства выбывшие, млн.руб.	1263	11241	4164	626	2095
Численность работников, чел.	248	221	211	235	225

Примечание - Источник: собственная разработка на основании годового отчёта СПК «Агро-Липнишки».

59