Анализ состава и структуры прибыли. Факторный анализ прибыли от реализации товаров и услуг.

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия.

Для анализа прибыли берем данные представленные в форме № 2 (отчет о прибылях и убытках). Методом цепных подстановок определяем влияние на прибыль объема реализации, структуры, себестоимости и цены.

Увеличение себестоимости на 10%, которое мы наблюдаем по результатам расчетов в таблице № 10, возможно связано с улучшением качества продукции или, скорее всего с удорожанием сырья – отрицательный фактор.

С уменьшением коммерческих расходов на 3% и управленческих расходов на 3% можно предположить, что освобожденные средства предприятие переложило на себестоимость, чтобы не привлекать средства.

Уменьшение прибыли от продаж связано с увеличением себестоимости и как следствие цены.

Увеличение чистой прибыли связано с увеличением прибыли от обычной деятельности на 8,3%, что в свою очередь связано с уменьшением налогооблагаемой базы (прибыль от продаж) на = 4,7%.

Наибольший удельный вес составляет прибыль от реализации, поэтому данный показатель рассматривается подробнее, с определением влияния на него объема реализации; структуры реализации продукции; себестоимость продукции; цены продукции – таблица № 11.

Объект анализа является изменением прибыли

Прибыль от реализации (отчет) – прибыль от реализации (план) = - 2600

1. Определяем влияние объема:

а) % выполнения плана по реализации = выручка (отчет) / выручка (план) х 100 = 128,125

% перевыполнения плана = % выполнения плана - 100 = 28,125

б) размер сверх плановой прибыли = прибыль от реализации (план) х % перевыполнения

/ 100 = 1828,125

2. Определяем влияние структуры:

а) совместное влияние структуры и объема

прибыль от реализации (по плану) - план = - 1300

б) отдельное влияние структуры: - 1300 – 1828,125 = - 3128,125

3. Себестоимость:

- сравниваем показатели себестоимости, помня, что насколько снижается себестоимость, настолько повышается прибыль и наоборот;

полная себестоимость (отчет) – (по плану) = 5800.

4. Цены:

- сравниваем показатели выручки, зная, что насколько измениться цена, настолько

измениться прибыль;

выручка (отчет) – (по плану) = 4500

Проверка: 1828,125 – 3128,125 – 5800 + 4500 = -2600

Как показали расчеты, прибыль от реализации на данном предприятии уменьшилась на 2600 тысяч рублей.

За счет изменения объема реализации (увеличение на 28,125%) получено сверхплановой прибыли на 1828,125 тысяч рублей. Данный результат положительный и ставится в заслугу предприятию, т.к. росту объема реализации способствует:

1. рост объема производства

2. улучшение качества продукции

3. выбор наиболее рациональной системы расчетов и т.д.

За счет структурных сдвигов в реализации продукции недополучено прибыли на 1300 т.р. Этот результат отрицательный, т.к. структурный сдвиг был произведен в сторону реализации менее рентабельной продукции.

За счет роста себестоимости прибыль снижается. Данный результат ставится в вину предприятию, т.к. удорожание себестоимости может произойти из-за наличия непроизводственных затрат, старого оборудования и т.д.

За счет изменения цены получен прирост прибыли на 4500 тысяч рублей, этот результат на заслугу предприятия отнести нельзя, т.к. цены меняются под воздействием рынка.

Поэтому, несмотря на сверхплановую прибыль, деятельность предприятия можно считать отрицательной.