II.II. Учет расчетных операций на ооо «Гамма нн-н».
Для выполнения безналичных расчетов у компании ООО «Гамма НН-Н» открыт обязательный расчетный счет в «НБД – Банке».
На расчетный счет поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д.
С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы..
В ООО «Гамма НН-Н» установлена компьютерная система удаленных платежей "Клиент-Банк" (с использованием сети Интернет). Система "Клиент-Банк" предназначена для осуществления Клиентами банка операций по своим счетам. Она предоставляет широкий набор функций для оперативного формирования и защищенного обмена финансовыми документами между Банком и Клиентами в дистанционном режиме. Система "Клиент-Банк" позволяет быстро и просто создавать платежные поручения и отправлять их в Банк, не покидая рабочего места. В любой момент Клиент может получить выписку по своим счетам и информацию об отосланных в Банк документах. Система Клиент-Банк позволяет Клиенту отслеживать состояние своих счетов в режиме реального времени. Система гарантирует высокий уровень безопасности при обмене информацией между Клиентом и Банком. Защита документов от фальсификации и несанкционированного доступа осуществляется при помощи программ Электронной Цифровой Подписи и Шифрования.
Система "Клиент-Банк позволяет:
Готовить и отправлять платежные поручения (с использованием справочников плательщиков и получателей);
Готовить и отправлять валютные документы: • заявки на продажу/покупку валюты; • поручение на обязательную продажу валюты; • заявление на валютный перевод;
Создавать и отправлять различные формы документов;
Принимать уведомления Банка о получении и обработке электронных документов клиента;
Автоматически обновлять нормативно-справочную информацию, включая: • список кредитных организаций; • список разрешенных балансовых счетов 2-го порядка;
Синтетический учет операций по расчетному счету ООО «Гамма НН-Н» ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.
Операции по движению денежных средств на счетах организации отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. При зачислении денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту будет счет, являющийся источником их поступления. При списании денежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия.
Основные проводки по движению денежных средств на расчетном счету организации:
1. Получены на расчетный счет деньги из кассы предприятия:
Дт 51 "Расчетные счета" Кт 50 "Касса".
2. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции:
Дт 51 "Расчетные счета" Кт 90/1 "Выручка".
3. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации прочих активов
Дт 51 "Расчетные счета" Кт 91/1 "Прочие доходы".
4. Зачислено от дебиторов в погашение долгов:
Дт 51 "Расчетные счета"
Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
5. Выдано по чеку наличными в кассу предприятия:
Дт 50 "Касса" Кт 51 "Расчетные счета".
6. Перечислено в погашение задолженности поставщикам:
Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Кт 51 "Расчетные счета".
7. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам:
Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам" Кт 51 "Расчетные счета".
8. Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:
Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
Кт 51 "Расчетные счета".
9. Перечислено в погашение задолженности прочим кредиторам:
Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
Кт 51 "Расчетные счета".
10. Перечисление в погашение задолженности по кредиту:
Дт 66, 67 "Расчеты по кратко- долгосрочным кредитам и займам";
Кт 51 "Расчетные счета".
11. Перечислены штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договоров:
Дт 91/2 "Прочие расходы" Кт 51 "Расчетные счета".
Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для учета денежных средств (переводов) в отечественной и иностранной и иностранной валютах в пути, т.е. внесенных в кассы банков, сбербанков или почтовых отделений для зачисления на счета организаций, но еще не зачисленных по назначению.
Основанием для принятия на учет по счету 57 сумм являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и др.
Учет переводов в пути обусловлен необходимостью отражения в отчетности сумм оплаты фактически перечисленных (сданных в отделения связи для дальнейшего перечисления), но фактически не поступивших на расчетный счет предприятия.
При этом бухгалтерская проводка выглядит следующим образом:
1. Из кассы перечислены денежные средства в банк (выручка и т.п.), отражаемые как денежные средства в пути (переводы):
Дебет 57 «Переводы в пути»
Кредит 50 «Касса».
2. Денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный или валютный счет:
Дебет 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»
Кредит 57 «Переводы в пути».
Для отражения оборотов по счету 51 служит журнал-ордер №2. Основанием для заполнения являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.
Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер итогами.
Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 за каждый месяц должно быть равно количеству полученных за этот период выписок из банка. В журнале ордере №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
Схема последовательности записи по счёту 51:
Первичные документы Выписка
банка Журнал-ордер
№2
Главная
книга Баланс
