Т.А. Горчакова Налоги и налогообложение

40

Решение по результатам проверки.

Требование об уплате недоимки, пеней и штрафов.

Камеральные налоговые проверки.

Процедура проведения проверки. Оформление результатов проверки. Особые виды проверок.

Вопросы для самопроверки

1.Назовите виды проверок.

2.Какой период может быть охвачен налоговой проверкой?

3.В каком случае может проводиться встречная проверка?

4.Когда допускается повторная выездная налоговая проверка по одним и тем же налогам за уже проверенный налоговый период?

10.2. Проверки, проводимые таможенными органами и государственными внебюджетными фондами

Проверки, проводимые таможенными органами.

Проверки, проводимые государственными внебюджетными фондами.

Проверки, проводимые Пенсионным фондом РФ.

Проверки, проводимые Фондом социального страхования РФ.

Вопросы для самопроверки

1.В отношении каких налогов проводятся проверки указанными органами?

2.Распространяются ли правила проведения проверок, установленные для налоговых органов, на проверки, проводимые таможенными органами, государственными внебюджетными фондами?

Тема 11. Налоговые правонарушения и ответственность

11.1. Налоговая ответственность

Условия привлечения к налоговой ответственности.

Наличие правонарушения.

Наличие вины в совершении правонарушения. Обстоятельства, исключающие вину.

Обстоятельства, смягчающие и отягощающие ответственность.

Сроки давности.

41

Срок давности привлечения к налоговой ответственности. Срок давности взыскания штрафа.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за них.

Нарушение срока постановки на налоговый учет. Уклонение от постановки на налоговый учет.

Нарушение срока сообщения об открытии или закрытии счета в банке.

Непредставление налоговой декларации.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.

Неуплата или неполная уплата налога.

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налога.

Незаконное воспрепятствование доступу на территорию или в помещение налогоплательщика.

Несоблюдение порядка владения, пользования или распоряжения арестованным имуществом.

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Практика наложения штрафа.

Вопросы для самопроверки

1.Назовите виды налоговых правонарушений.

2.Одинаковы ли размеры штрафа по различным видам налоговых правонарушений?

3.Может ли быть взыскан в бесспорном порядке штраф за нарушение налогового законодательства?

4.Уменьшают ли налогооблагаемую прибыль санкции за налоговые правонарушения?

5.Применяется ли налоговая ответственность одновременно с административной и уголовной ответственностью?

11.2. Административная и уголовная ответственность

Административная ответственность.

Нарушение правил работы с наличными деньгами. Нарушение правил использования контрольно-кассовых машин.

Административная ответственность должностных лиц организа-

ций.

42

Административная ответственность предпринимателей. Привлечение к административной ответственности. Уклонение физического лица от уплаты налогов. Уклонение организации от уплаты налогов.

Уклонение физического лица или организации от уплаты таможенной пошлины.

Привлечение к уголовной ответственности.

Доказательство прямого умысла в уклонении от уплаты налогов.

Срок давности привлечения к уголовной ответственности. Освобождение от других видов ответственности. Деятельное раскаяние.

Вопросы для самопроверки

1.В каких случаях наступает административная ответственность?

2.Одинаков ли порядок привлечения к административной ответственности должностных лиц организаций и предпринимателей?

3.В каких случаях физические лица и должностные лица организаций привлекаются к уголовной ответственности?

4.Одинаков ли порядок привлечения к уголовной ответственности должностных лиц организаций и предпринимателей?

43

3.КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ИМЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ЕЕ ВЫПОЛНЕНИЮ

Контрольная работа – важный компонент учебного процесса, позволяющий проконтролировать глубину и качество изучения рассматриваемых вопросов.

К ее выполнению следует приступать после самостоятельного оз-

накомления с изучаемым курсом. За две недели до вызова студента

на сессию работа должна быть представлена для рецензирования. В период сессии контрольные работы не рецензируются. На сессию студент обязан явиться с проверенной контрольной работой с рецензией преподавателя.

Если работа не зачтена, ее следует переработать с учетом замечаний преподавателя. Направляя контрольную работу на повторное рецензирование, к ней прилагают текст незачтенной работы.

Студент выполняет один вариант контрольной работы, номер которого определяется по последней цифре шифра зачетной книжки. Если шифр заканчивается на 0, то студент выполняет 10 вариант.

Содержание контрольной работы представляет собой решение задач по наиболее сложным темам дисциплины. При решении задач переписывание условия обязательно. При выполнении заданий контрольной работы каждое действие должно быть прокомментировано ссылкой на соответствующий нормативный документ.

Контрольная работа может быть выполнена как в рукописном, так и в машинописном варианте на листах формата А4.

На титульном листе контрольной работы (обложке) указывают фамилию и инициалы студента, шифр зачетной книжки, специальность, курс, наименование предмета, домашний адрес с указанием почтового индекса.

Работа должна быть выполнена аккуратно, разборчиво. Страницы должны быть пронумерованы.

Для рецензии преподавателя следует оставить одну чистую страницу после каждого задания.

44

При выполнении заданий необходимо использовать следующие нормативные документы:

	НДС	Гл. 21 НК РФ
	Налог на прибыль	Гл. 25 НК РФ;
		ст. 40 НК РФ
	Акцизы	Гл. 22 НК РФ
	НДФЛ	Гл. 23 НК РФ
	ЕСН	Гл. 24 НК РФ
	Транспортный	Гл. 28 НК РФ;
		закон Кемеровской области «О транспортном на-
	налог
		логе» № 95-ОЗ от 28 ноября 2002 г.
		Гл. 26.3 НК РФ;
		закон Кемеровской области «О системе налого-
		обложения в виде Единого налога на вмененный
	ЕНВД	доход для отдельных видов деятельности на тер-
		ритории Кемеровской области» № 97-ОЗ от
		28 ноября 2002 г.;
		постановление Кемеровского городского Совета
		народных депутатов № 345 от 30 ноября 2001 г.
	УСНО	Гл. 26.2 НК РФ
		Закон РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О на-
		логе на имущество предприятий» с учетом изме-
	Налог на имущес-	нений и дополнений;
	тво предприятий и	инструкция МНС РФ от 8 июня 1995 г. № 33 «О
	организаций	порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на
		имущество организаций» с учетом изменений и
		дополнений

Вариант 1

1.Определить возможность освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС на основании следующих данных: общая сумма выручки от реализации 10 % неподакцизного товара с НДС составила в январе 360000 р., в феврале 300000 р., в марте 480000 р.

2.Фирма оказала заказчику консультационные услуги, получив за это по договору 36 тыс. р., в том числе НДС – 6 тыс. р. Заказчик полностью рассчитался в налоговом периоде. В этом же налоговом периоде

45

фирма продала за наличный расчет партию товаров за 24 тыс. р., в том числе НДС – 4 тыс. р. Учредитель перечислил денежные средства в счет пополнения уставного капитала в размере 25 тыс. р., оформив это в установленном порядке. В банке налогоплательщиком получен кредит на пополнение недостающих оборотных средств – 50 тыс. р. Определить размер учитываемых доходов для цели налогообложения.

3.Определить размер учитываемого дохода для цели налогообложения, если при контроле за ценообразованием со стороны налогового органа выявлено, что рыночная цена за единицу проданного товара составляет 1300 р. без НДС, в то время как фактическая цена продажи составила 1000 р. за единицу без НДС. В контролируемом налоговом периоде было продано 1000 единиц товара.

4.Физическое лицо – кавалер ордена Славы 3-х степеней, выполнял интернациональный долг в Афганистане. Имеет двоих детей в возрасте 10 и 20 лет. Старший ребенок учится в среднем специальном учебном заведении по дневной форме обучения на бюджетной основе. Доходы физического лица представлены в таблице.

Определить НДФЛ за каждый из месяцев расчетного периода.

	Вид доходов		Доходы
		январь	февраль	март	апрель	май
	Начислено повременно	2000	2500	2300	2200	2600
	Премия за месяц	1100	1200	1000	1300	1350
	Командировочные расходы: факт	400	700	--------	-------	900
	норма	300	350			500
	Оплата пособия по временной нетрудоспо-	--------	320	--------	-------	250
	собности в связи с производственной
	травмой
	Материальная помощь к праздникам,	600	950	1100	-------	500
	отпуску

5. С 1 января на учете у организации числятся следующие транспортные средства:

•грузовые автомобили с мощностью двигателя 150 л.с. – 5 единиц;

•автобусы с мощностью двигателя 200 л.с. – 2 единицы;

•автобус с мощностью двигателя 250 л.с. – 1 единица;

•легковой автомобиль с мощностью двигателя 200 л.с. – 1 единица;

•легковые автомобили с мощностью двигателя 120 л.с. – 4 единицы.

Легковые автомобили и автобусы используются для перевозки

работников предприятия, а грузовые автомобили – для перевозки гру-

46

зов как для внутренних нужд, так и для заказчиков по разовым заказам. Все транспортные средства числятся на учете в течение всего года. Один легковой автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с. числится в угоне, что оформлено надлежащим образом.

Начислить транспортный налог за год.

6.Может ли налогоплательщик, производящий промышленную продукцию, воспользоваться УСНО, если заявление о переходе на УСНО в следующем году было подано в налоговый орган 10 декабря текущего года? Численность работников 50 человек. Стоимость амортизируемого имущества 30 млн р. Размер дохода от реализации за период с января по сентябрь текущего года составил 12 млн р. с НДС.

7.Начислить ЕСН работодателем, если за месяц:

−начислена заработная плата в размере 6200 р.;

−начислено пособие по временной нетрудоспособности в связи

спроизводственной травмой 3400 р.;

−оплачены суточные за время нахождения в командировке 300 р., в том числе 100 р. сверх нормы;

−начислена премия за месяц 1500 р.

8. Начислить ЕНВД за квартал по техническому обслуживанию автомобилей, которое организовал индивидуальный предприниматель, являющийся инвалидом второй группы. На условиях трудового договора у него работают 4 человека. Мастерская расположена в г. Кемерове на ул. Тухачевского на арендуемой площади у СТО. К1 и К3 принять равными 1.

Вариант 2

1.Определить возможность освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС на основании следующих данных: общая сумма выручки от реализации 20 % неподакцизного товара с НДС составила в январе 360000 р., в феврале 300000 р., в марте 480000 р.

2.Начислить налог на прибыль за первый квартал 2003 г., если доходы от реализации составили 1800 тыс. р., внереализационные доходы – 36 тыс. р. По данным налогового учета за этот период расходы,

47

связанные с реализацией, составили 1200 тыс. р., а внереализационные расходы – 60 тыс. р.

3.Определить размер учитываемых для цели налогообложения расходов на добровольное страхование работников, если общая сумма страховых взносов по добровольному страхованию жизни и здоровья работников составила 400 тыс. р. за год. Договоры носят долгосрочный характер и не предусматривают промежуточных выплат, если не наступает страховой случай. За год расходы на оплату труда работников составили 4750 тыс. р.

4.Определить доплату или возврат НДФЛ по результатам декларирования, используя следующие данные.

Доходы, полученные физическим лицом с начала года, составляют 124000 р., из них под действие ст. 217 НК РФ подпадают 22000 р. Стандартные вычеты, учтенные работодателем с начала года, составляют 6000 р. В налоговом периоде физическим лицом был продан автомобиль, находящийся в собственности 4 года, за 138000 р. и гараж, находящийся в собственности 1 год, за 60000 р.

5.Начислить транспортный налог по легковому автомобилю с мощностью двигателя 190 л.с., если этот автомобиль был поставлен на учет 20 марта.

6.В качестве объекта налогообложения налогоплательщиком, применяющим УСНО, приняты доходы. В календарном году налогоплательщик предъявил покупателям счета-фактуры на отгружаемую в их адрес промышленную продукцию на сумму 3 млн р. От покупателей

всчет этой продукции получено 1 млн 800 тыс. р. Были отгружены 20-процентные материалы на сумму 36 тыс. р. Оплата этих материалов покупателем не была произведена в календарном году. Организация, в уставном капитале которой есть доля рассматриваемого налогоплательщика, перечислила налогоплательщику доходы от долевого участия в размере 25 тыс. р. Арендатор внес арендную плату в размере 12 тыс. р. за автомобиль, арендуемый у налогоплательщика в налоговом периоде. За временное использование остатков средств на расчетном счете банк перечислил налогоплательщику 4 тыс. р. Продажи осуществлялись по рыночным ценам.

48

Определить единый налог по УСНО, начисленный налогоплательщиком.

7.Начислить ЕСН, если за год доходы работников составили 85000 р., в том числе:

•заработная плата 65000 р.;

•оплата очередного отпуска 12000 р.;

•компенсация за неиспользованный отпуск 2000 р.;

•компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях 4500 р., в том числе сверх нормы 700 р.;

•материальная помощь в связи со смертью близких родственников.

8.Начислить ЕНВД за квартал по магазину, осуществляющему розничную торговлю, с торговой площадью 50 м2, расположенному в г. Кемерове, на пр. Советском, 26. Количество работников – 6 человек. Магазин торгует детской литературой, школьно-письменными принадлежностями. К1 и К3 принять равными 1.

Вариант 3

1. Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет за налоговый период, на основании следующих данных:

1)учетной политикой предприятия предусмотрено определение выручки от реализации продукции по оплате. Производится и продается 20-процентная продукция;

2)покупателям отгружена продукция на сумму 180000 р. с НДС. Фактические цены соответствуют рыночным;

3)покупатели оплатили за нее 110000 р. с НДС;

4)приобретены 10-процентные материалы на сумму 44000 р., в том числе 4000 р. – НДС. Материалы оплачены, учетной политикой предусмотрен вычет входного НДС сразу после оплаты в полном объеме;

5)оплачена стоимость оборудования 60000 р., в том числе 10000 р. – НДС. На учет оборудование не поставлено;

6)поставлено на учет ранее купленное оборудование за 36000 р.,

втом числе 6000 р. – НДС;

49

7)арендодателю уплачено за аренду производственного склада в течение следующих 6 месяцев 14400 р., в том числе НДС – 2400 р.;

8)на расходы отнесена плата за аренду автотранспортного средства 800 р., НДС по которой составляет 160 р.

2.Определить размер учитываемых для цели налогообложения расходов на добровольное медицинское страхование работников, если

в2002 году организацией был заключен договор со страховой компанией на 2 года. По его условиям страховая компания оплачивает лечение работников в специализированной поликлинике. Стоимость страховых взносов составила 180 тыс. р., при этом годовой фонд заработной платы равен 4100 тыс. р.

3.Определить месячную норму амортизации для налога на прибыль линейным методом для оборудования, купленного за 45 тыс. р. без НДС, со сроком полезного использования 5 лет.

4.Определить доплату или возврат НДФЛ по результатам декларирования физического лица, принимавшего участие в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС. Доходы, полученные этим лицом с начала года, составляют 148000 р., из них не подлежат налогообложению 12000. Стандартные вычеты, учтенные работодателем с начала года, составляют 6000 р. В налоговом периоде физическим лицом был продан автомобиль, находящийся в собственности 4 года, за 138000 р. и квартира, находящаяся в собственности 3 года, за 560000 р.

5.Начислить транспортный налог для грузового автомобиля мощностью 220 л.с., если он был снят с учета 15 августа.

6.Учитываемые доходы в календарном году у налогоплательщика, использующего УСНО и применяющего в качестве объекта налогообложения доходы, составили 5 млн р. В налоговом периоде были начислены и уплачены страховые пенсионные взносы в размере 42 тыс. р.

Определить единый налог, подлежащий к уплате.

7.С начала года в ОАО «Орбита» работает 15 человек, в том числе 2 сотрудника по совместительству и один по авторскому договору. За январь–июль организация выплатила:

• по авторскому договору 40000 р.;