Т.А. Горчакова Налоги и налогообложение
.pdf60
5.Начислить транспортный налог для грузового автомобиля мощностью 220 л.с., если он был снят с учета 15 августа.
6.Учитываемые доходы в календарном году у налогоплательщика, использующего УСНО и применяющего в качестве объекта налогообложения доходы, составили 5 млн р. В налоговом периоде были
начислены и уплачены страховые пенсионные взносы в размере
42 тыс. р.
Определить единый налог, подлежащий к уплате.
7. Начислить ЕСН, если за год доходы работников составили 85000 р., в том числе:
•заработная плата 65000 р.;
•оплата очередного отпуска 12000 р.;
•компенсация за неиспользованный отпуск 2000 р.;
•компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях 4500 р., в том числе сверх нормы 700 р.;
•материальная помощь в связи со смертью близких родственников.
8. Начислить налог на имущество за I–IV кварталы отчетного года, если на балансе числятся следующие остатки:
Показатель |
Стоимость остатков имущества (тыс. р.) |
||||
|
по состоянию на |
|
|||
|
01.01 |
01.04 |
01.07 |
01.10 |
01.01* |
Основные фонды – всего |
823900 |
845660 |
889660 |
879880 |
906600 |
В том числе турбаза |
150000 |
150000 |
150000 |
150000 |
150000 |
Износ основных фондов |
637700 |
647660 |
645110 |
652000 |
660070 |
Касса |
6721 |
8790 |
8999 |
7008 |
8790 |
Производственные запасы |
372410 |
362160 |
354252 |
340660 |
360080 |
Незавершенное производ- |
|
|
|
|
|
ство |
46240 |
48110 |
24020 |
25000 |
61370 |
Готовая продукция |
217040 |
215691 |
170200 |
156300 |
160000 |
Дебиторская задолжен- |
|
|
|
|
|
ность |
210000 |
189200 |
321215 |
256985 |
169874 |
Расходы будущих |
|
|
|
|
|
периодов |
45600 |
39517 |
28951 |
15691 |
23760 |
61
Вариант 9
1. Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет, на основании следующих данных.
Учетной политикой организации предусмотрено определение выручки от реализации по оплате. Вычет входного НДС по материалам производится сразу после оплаты материалов в полном объеме. В налоговом периоде имели место следующие обороты:
1)отгружено промышленной продукции на сумму 2460000 р. с
НДС;
2)поступило на расчетный счет за реализованную продукцию 900000 р. с
НДС;
3)получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным дого-
ворам 540000 р.;
4)оплачены и оприходованы 20-процентные материалы по счетамфактурам с учетом НДС на сумму 96000 р., в том числе 16000 р. – НДС;
5)оплачены и оприходованы 10-процентные материалы по счетамфактурам с учетом НДС на сумму 66000 р., в том числе 6000 р. – НДС;
6)перечислено авансов поставщикам на сумму 600000 р.
2.Организация, исчисляющая ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в текущем месяце реализовала объект амортизируемого имущества. Срок его полезного использования для цели налогообложения – 7 лет. Фактический срок эксплуатации данного объекта, включая месяц, в котором данный объект был реализован, составил ровно 5 лет. Сумма остаточной стоимости реализованного объекта и расходов, связанных с его реализацией, превысила выручку от реализации указанного объекта на 120 тыс. р.
Определить признаваемый в налоговом учете за текущий месяц убыток от реализации данного объекта амортизируемого имущества.
3.Иностранная организация не осуществляет свою деятельность в РФ через постоянное представительство. Доходы, полученные этой ор-
ганизацией от реализации недвижимого имущества, составили 1800 тыс. р. Начислить налог на прибыль для данной организации, учитывая, что у данной организации отсутствовали расходы.
4. Для приобретения туристической путевки работнику была выдана ссуда 1 марта в размере 40000 р. под 10 % годовых на 6 месяцев. По условию договора проценты и сама ссуда должны быть возвращены
62
до 1 сентября. Ставка Центрального банка РФ, действовавшая с марта по август, не менялась и составляла 21 % годовых.
Определить, возникает ли в данном случае материальная выгода, и, если возникает, начислить НДФЛ на нее.
5.Автотранспортное предприятие занимается перевозкой пассажиров на городских маршрутах и перевозкой грузов. Начислить транспортный налог, если в течение всего года на учете числятся:
•20 автобусов, используемых как транспорт общего пользования, с мощностью двигателя свыше 200 л.с. каждый;
•15 микроавтобусов, оказывающих услуги в качестве маршрутного такси, с мощностью двигателя 180 л.с. каждый;
•10 грузовых автомобилей с мощностью двигателя 150 л.с. каждый;
•2 грузовых автомобиля с мощностью двигателя 280 л.с. каждый.
6.В качестве объекта налогообложения по УСНО организация применяет доходы, уменьшенные на величину расходов. В налоговом периоде была продана промышленная продукция на сумму 14 млн р. Оплата покупателями произведена полностью. В течение налогового периода налогоплательщиком были понесены следующие расходы:
•материальные расходы – 3 млн р.;
•расходы на оплату труда – 5 млн р.;
•расходы на обязательное страхование работников и имущества – 1 млн 800 тыс. р.;
•командировочные расходы – 40 тыс. р., что соответствует установленным нормам;
•расходы на содержание служебного транспорта – 35 тыс. р.;
•оплата услуг связи – 26 тыс. р.;
•расходы на рекламу – 20 тыс. р.;
•арендная плата – 1 млн 100 тыс. р.
Начислить единый налог по УСНО в налоговом периоде.
7.С начала года в ОАО «Орбита» работает 15 человек, в том числе 2 сотрудника по совместительству и один по авторскому договору. За январь–июль организация выплатила:
•по авторскому договору 40000 р.;
•девяти сотрудникам по 60000 р.;
63
•пяти сотрудникам по 30000 р.
Может ли ОАО «Орбита» использовать регрессивную ставку по
ЕСН?
7.Начислить налог на имущество за I–IV кварталы отчетного года, если на балансе числятся следующие остатки:
Показатель |
Стоимость остатков имущества (тыс. р.) по |
||||
|
состоянию на |
|
|||
|
01.01 |
01.04 |
01.07 |
01.10 |
01.01* |
Основные промышленно- |
|
|
|
|
|
производственные фонды − |
|
|
|
|
|
всего |
823900 |
845660 |
889660 |
879880 |
906600 |
Износ основных фондов |
637700 |
647660 |
645110 |
652000 |
660070 |
Касса |
6721 |
8790 |
8999 |
7008 |
8790 |
Расчетный счет |
28460 |
17300 |
17000 |
31225 |
20080 |
Производственные запасы |
372410 |
362160 |
354252 |
340660 |
360080 |
Чистая прибыль |
128600 |
92070 |
110340 |
36500 |
82090 |
Готовая продукция |
217040 |
215691 |
170200 |
156300 |
160000 |
Дебиторская задолженность |
210000 |
189200 |
321215 |
256985 |
169874 |
Расходы будущих периодов |
45600 |
39517 |
28951 |
15691 |
23760 |
Уставный капитал |
160000 |
160000 |
160000 |
160000 |
160000 |
Добавочный капитал |
90000 |
90000 |
90000 |
90000 |
90000 |
Кредиторская задолжен- |
|
|
|
|
|
ность |
45680 |
29300 |
31200 |
18000 |
20180 |
Вариант 10
1. Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет, на основании следующих данных.
Учетной политикой организации предусмотрено определение выручки от реализации по оплате. Вычет входного НДС по материалам производится сразу после оплаты материалов в полном объеме. В налоговом периоде имели место следующие обороты:
2)отгружено промышленной продукции на сумму 2460000 р. с
НДС;
3)поступило на расчетный счет за реализованную продукцию
900000 р. с НДС;
64
4)получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам 540000 р.;
5)оплачены и оприходованы 20-процентные материалы по сче- там-фактурам с учетом НДС на сумму 96000 р., в том числе 16000 р. – НДС;
6)оплачены и оприходованы 10-процентные материалы по сче- там-фактурам с учетом НДС на сумму 66000 р., в том числе 6000 р. – НДС;
7)перечислено авансов поставщикам на сумму 600000 р.
2.Организация, исчисляющая ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в текущем месяце реализовала объект амортизируемого имущества. Срок его полезного использования для цели налогообложения – 7 лет. Фактический срок эксплуатации данного объекта, включая месяц, в котором данный объект был реализован, составил ровно 5 лет. Сумма остаточной стоимости реализованного объекта и расходов, связанных с его реализацией, превысила выручку от реализации указанного объекта на 120 тыс. р.
Определить признаваемый в налоговом учете за текущий месяц убыток от реализации данного объекта амортизируемого имущества.
3.Иностранная организация не осуществляет свою деятельность
вРФ через постоянное представительство. Доходы, полученные этой организацией от реализации недвижимого имущества, составили 1800 тыс. р. Начислить налог на прибыль для данной организации, учитывая, что у данной организации отсутствовали расходы.
4.Для приобретения туристической путевки работнику была выдана ссуда 1 марта в размере 40000 р. под 10 % годовых на 6 месяцев. По условию договора проценты и сама ссуда должны быть возвращены до 1 сентября. Ставка Центрального банка РФ, действовавшая с марта по август, не менялась и составляла 21 % годовых.
Определить, возникает ли в данном случае материальная выгода, и, если возникает, начислить НДФЛ на нее.
65
5. Автотранспортное предприятие занимается перевозкой пассажиров на городских маршрутах и перевозкой грузов. Начислить транспортный налог, если на учете числятся:
•20 автобусов, используемых как транспорт общего пользования,
смощностью двигателя свыше 200 л.с. каждый;
•15 микроавтобусов, оказывающих услуги в качестве маршрутного такси, с мощностью двигателя 180 л.с. каждый;
•10 грузовых автомобилей с мощностью двигателя 150 л.с. каж-
дый;
•2 грузовых автомобиля с мощностью двигателя 280 л.с. каждый.
6. В качестве объекта налогообложения по УСНО организация применяет доходы, уменьшенные на величину расходов. В налоговом периоде была продана промышленная продукция на сумму 14 млн р. Оплата покупателями произведена полностью. В течение налогового периода налогоплательщиком были понесены следующие расходы:
•материальные расходы – 3 млн р.;
•расходы на оплату труда – 5 млн р.;
•расходы на обязательное страхование работников и имущества
–1 млн 800 тыс. р.;
•командировочные расходы – 40 тыс. р., что соответствует
установленным нормам;
•расходы на содержание служебного транспорта – 35 тыс. р.;
•оплата услуг связи – 26 тыс. р.;
•расходы на рекламу – 20 тыс. р.;
•арендная плата – 1 млн 100 тыс. р.
Начислить единый налог по УСНО в налоговом периоде.
7. С начала года в ОАО «Орбита» работает 15 человек, в том числе 2 сотрудника по совместительству и один по авторскому договору. За январь–июль организация выплатила:
•по авторскому договору 40000 р.;
•девяти сотрудникам по 60000 р.;
•пяти сотрудникам по 30000 р.
Может ли ОАО «Орбита» использовать регрессивную ставку по ЕСН?
66
8. Начислить налог на имущество за I–IV кварталы отчетного года, если на балансе числятся следующие остатки:
Показатель |
Стоимость остатков имущества (тыс. р.) |
||||
|
по состоянию на |
|
|||
|
01.01 |
01.04 |
01.07 |
01.10 |
01.01* |
Основные промышленно- |
|
|
|
|
|
производственные фонды |
|
|
|
|
|
– всего |
823900 |
845660 |
889660 |
879880 |
906600 |
Износ основных фондов |
637700 |
647660 |
645110 |
652000 |
660070 |
Касса |
6721 |
8790 |
8999 |
7008 |
8790 |
Расчетный счет |
28460 |
17300 |
17000 |
31225 |
20080 |
Производственные запасы |
372410 |
362160 |
354252 |
340660 |
360080 |
Чистая прибыль |
128600 |
92070 |
110340 |
36500 |
82090 |
Готовая продукция |
217040 |
215691 |
170200 |
156300 |
160000 |
Дебиторская задолжен- |
|
|
|
|
|
ность |
210000 |
189200 |
321215 |
256985 |
169874 |
Расходы будущих перио- |
|
|
|
|
|
дов |
45600 |
39517 |
28951 |
15691 |
23760 |
Уставный капитал |
160000 |
160000 |
160000 |
160000 |
160000 |
Добавочный капитал |
90000 |
90000 |
90000 |
90000 |
90000 |
Кредиторская задолжен- |
|
|
|
|
|
ность |
45680 |
29300 |
31200 |
18000 |
20180 |
67
4.ПРИМЕРНЫЕ ВОПРОСЫ К ЭКЗАМЕНУ
1.Функции налогов.
2.Принципы налогообложения.
3.Классификация налогов.
4.Основные элементы закона о налоге.
5.Методика расчета НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет работодателем за истекший месяц.
6.Стандартные вычеты по НДФЛ.
7.Социальные вычеты по НДФЛ.
8.Имущественные вычеты по НДФЛ.
9.Профессиональные вычеты по НДФЛ.
10.Методика расчета НДС, подлежащего уплате в бюджет.
11.Условия вычета входного НДС.
12.Порядок вычета входного НДС.
13.Общие требования к начислению НДС.
14.Начисление НДС с применением прямых ставок.
15.Начисление НДС с применением расчетных ставок.
16.Порядок возмещения НДС.
17.Порядок и сроки уплаты НДС.
18.Акцизы: перечень подакцизных товаров, ставки.
19.Исчисление акциза по нефтепродуктам.
20.Определение акциза, подлежащего уплате в бюджет.
21.Исчисление акциза.
22.Вычеты по акцизам.
23.Порядок и сроки уплаты акциза.
24.Плательщики ЕСН. Льготы по ЕСН.
25.Налоговая база по ЕСН.
26.Порядок, исчисление и сроки уплаты ЕСН.
27.Определение налогооблагаемой прибыли.
28.Классификация доходов для цели налогообложения.
29.Классификация расходов для цели налогообложения.
30.Материальные расходы для цели налогообложения.
31.Расходы на оплату труда для цели налогообложения.
32.Амортизация для цели налогообложения.
33.Прочие расходы для цели налогообложения.
34.Применение кассового метода и метода начисления для цели налогообложения.
35.Формирование резерва по сомнительным долгам.
68
36.Перенос убытков на будущее.
37.Ставки налога на прибыль. Распределение налога между звеньями бюджетной системы.
38.Порядок и сроки уплаты налога на прибыль, авансовых платежей по налогу на прибыль.
39.Организация налогового учета.
40.Налоговая база и ставки налога на добычу полезных ископае-
мых.
41.Порядок определения количества добытого полезного ископаемого для цели налогообложения.
42.Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы.
43.Переход на УСНО и прекращение применения УСНО.
44.Объект налогообложения при УСНО.
45.УСНО как специальный режим налогообложения.
46.Порядок исчисления и уплаты единого налога при УСНО.
47.ЕНВД как специальный режим налогообложения. Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД.
48.Расчет вмененного дохода.
49.Порядок исчисления и уплаты ЕНВД.
50.Транспортный налог.
51.Налоговая база по налогу на имущество предприятий.
52.Порядок исчисления и уплаты налога на имущество предпри-
ятий.
53.Льготы по налогу на имущество предприятий.
54.Сбор на уборку территорий.
55.Сбор на нужды образовательных учреждений.
56.Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастного случая на производстве.
57.Плата за пользование водными объектами.
58.Лицензионные сборы.
59.Налог на рекламу.
60.Таможенные пошлины.
61.Плата за землю.
62.Налоговые правонарушения и ответственность за нарушение налогового законодательства.
63.Налоговое планирование.
64.Субъекты налоговых отношений.
69
5.СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под. ред. Т.Ф. Юткиной. – М.: ИНФРА-М, 2001.
2.Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под. ред. Л.С. Коваль. – М.: НПО «МОДЭК», 2001.
3.Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М.:
ИНФРА-М, 2000.
4.Налоговый кодекс РФ. Ч. I.
5.Глава 21 Налогового кодекса РФ «Налог на добавленную стои-
мость».
6.Глава 22 Налогового кодекса РФ «Акцизы».
7.Глава 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических
лиц».
8.Глава 24 Налогового кодекса РФ «Единый социальный налог».
9.Глава 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организа-
ций».
10.Глава 26 Налогового кодекса РФ «Налог на добычу полезных ископаемых».
11.Глава 26.2 Налогового кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения».
12.Глава 26.3 Налогового кодекса РФ «Система налогообложения
ввиде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».
13.Закон Кемеровской области № 97-ОЗ «О едином налоге на
вмененный доход для отдельных видов деятельности» от
27.11.2002 г.
14.Глава 28 Налогового кодекса РФ «Транспортный налог».
15.Закон Кемеровской области № 95-ОЗ «О транспортном нало-
ге» от 28.11.2002 г.
16.Таможенный кодекс РФ, закон РФ № 5003-1 «О таможенном тарифе» от 21.05.1993 г.
17.Закон РФ № 2023-1 «О налоге на операции с ценными бума-
гами» от 12.12.1991 г.
18.Закон РФ № 2005-1 «О государственной пошлине» от
9.12.1991 г.
19.Постановление Кемеровского городского Совета народных депутатов № 57 «Положение о сборе за уборку территории города» от
21.11.2002 г.