Тема 22. Оценка финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта

Вопросы для обсуждения на занятии:

1. Понятие финансовой устойчивости.

2. Система показателей финансовой устойчивости.

3. Типы финансовой устойчивости.

4. Относительные показатели оценки уровня финансовой устойчивости.

5. Понятие и значение анализа платежеспособности.

6. Предварительная оценка платежеспособности.

7. Анализ ликвидности баланса.

8. Анализ кредитоспособности организации и пути ее повышения.

Тема 23. Анализ доходов, прибыли и рентабельности хозяйствующего субъекта

Вопросы для обсуждения на занятии:

1. Понятие валового дохода.

2. Значение, задачи и содержание анализа валового дохода предприятия.

3. Особенности анализа валового дохода.

4. Виды финансовых результатов предприятия и их анализ.

5. Анализ формирования, распределения и использования прибыли.

6. Анализ балансовой прибыли.

7. Факторный анализ балансовой прибыли.

8. Система показателей рентабельности и их оценка.

9. Факторный анализ показателей рентабельности.

10. Резервы увеличения прибыли и повышения рентабельности.

11. Прогнозирование прибыли и рентабельности предприятия.

Тема 24. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта и его деловой активности

Вопросы для обсуждения на занятии:

1. Понятие и задачи комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

2. Основные направления комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

3. Блочный метод и показатели комплексной оценки финансовой финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

4. Понятие деловой активности и ее значение в повышении эффективности деятельности предприятия.

5. Факторы, влияющие на уровень деловой активности, и их анализ.

6. Рейтинговая оценка деловой активности предприятий и пути ее повышения.

Тема 25. Банкротство и антикризисное управление в условиях рынка

Вопросы для обсуждения на занятии:

1. Понятие банкротства хозяйствующего субъекта.

2. Финансовые проблемы несостоятельности предприятия.

3. Виды банкротств и особенности процедуры банкротств в России.

4. Диагностика и оценка потенциального банкротства.

5. Обзор методик анализа вероятности наступления банкротства, (двухфакторная математическая модель, пятифакторная модель Альтмана, модель Таффлера, модель У. Бивера, модель платежеспособности Спрингейта, модель Фулмера, пятифакторная модель Сайфулина-Кадыкова, модель Зайцевой О.П.).

6. Способы восстановления платежеспособности.

7. Организация и содержание антикризисного управления.

Тема 25. Прогнозирование финансового состояния хозяйствующего субъекта и его отчетности

Вопросы для обсуждения на занятии:

1. Понятие прогнозирования.

2. Значение и задачи прогнозирования финансового состояния хозяйствующего субъекта.

3. Методы финансового прогнозирования.

4. Использование экономико-математического моделирования и компьютерных технологий в финансовом прогнозировании.

Практическая работа

Задача 1 охватывает следующие темы учебной дисциплины: 1, 3-5, 7-10, 12, 13, 15, 16, 19, 20-26.

Задача 1.

Задание сформировано на основе исходных данных торговой организации – ООО «Витязь» (основной вид деятельности –торговля).

1. Используя данные таблицы 1, необходимо составить бухгалтерский баланс на 1 октября 201_ года по действующей форме (приложение 1).

2. Открыть счета синтетического учета и записать в них остатки по данным бухгалтерского баланса на 1 октября 201_года (приложение 1).

3. В журнале регистрации (табл. 3) отразить хозяйственные операции за октябрь 201_года на счетах бухгалтерского учета.

3.1. По операциям 1,2 заполнить приходный (операция 1) и расходный (операция 2) кассовые ордера, кассовую книгу за 2 октября 201_г.

3.2. Произвести приемку, проверку и обработку отчета кассира.

4. Подсчитать обороты по дебету и кредиту всех счетов и вывести конечные остатки.

6. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.

7. По данным оборотной ведомости составить бухгалтерский баланс на 1 января 201_года и отчет о прибылях и убытках за отчетный год (приложения 1, 2).

8. Рассмотреть основные элементы системы управленческого учета.

8.1. Предложить группировку расходов на продажу для целей управленческого учета (по различным признакам).

8.2. Разделить расходы на продажу на переменные и постоянные.

8.3. Оценить целесообразность выбранного варианта исчисления себестоимости (полной производственной). Рассчитать усеченную производственную себестоимость (без косвенных расходов). Сравнить полученные результаты.

8.4. Выделить центры ответственности для данной организации и определить систему управленческого учета.

8.5. Сформировать элементы учетной политики для целей управленческого учета.

8.6. Разработать форму внутренней управленческой отчетности, самостоятельно выбрав объект отчетности.

9. Провести финансовый анализ деятельности предприятия на основе составленных форм отчетности и сделать выводы о его изменении.

9.1. Провести горизонтальный и вертикальный анализ баланса, сделать выводы о произошедших изменениях.

9.2. Оценить состояние запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, денежных средств.

9.3. Проанализировать финансовую устойчивость предприятия (рассчитать абсолютные и относительные показатели, определить тип устойчивости) и оценить ее изменение за анализируемый период.

9.4. Составить аналитический агрегированный баланс (активы сгруппировать по степени убывания ликвидности, а пассивы – по степени срочности обязательств). Определить соотношение активов и пассивов.

9.5. Рассчитать относительные показатели ликвидности и сделать выводы об их изменении.

9.6. Исследовать динамику и структуру финансовых результатов. Рассчитать показатели рентабельности и сделать выводы об их изменении.

9.7. Оценить деловую активность предприятия и ее изменение за анализируемый период.

9.8. Проанализировать вероятность наступления банкротства, используя различные методики (двухфакторную математическую модель, пятифакторную модель Альтмана, модель Таффлера, модель У. Бивера, модель платежеспособности Спрингейта, модель Фулмера, пятифакторную модель Сайфулина-Кадыкова и др.). Сравнить полученные результаты.

9.9. Составить прогноз финансового состояния экономического субъекта и его отчетности.

9.10. Сформулировать предложения по улучшению финансового состояния анализируемого предприятия.

Таблица 1

Остатки по синтетическим счетам ООО «Витязь»

на 1 октября 201_г.

Номер счета	Наименование счета	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	199000
02	Амортизация основных средств		72200
04	Нематериальные активы	125000
05	Амортизация нематериальных активов		4000
10	Материалы	69600
20	Основное производство	20400
41	Товары	747000
50	Касса	9000
51	Расчетные счета	665000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		212700
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	23200
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		411400
68	Расчеты по налогам и сборам		231400
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		54400
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		106000
71	Расчеты с подотчетными лицами	500
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	5500
80	Уставный капитал		500000
83	Добавочный капитал		171300
99	Прибыли и убытки		100800
	Итого	1864200	1864200

Расшифровка остатков по счетам синтетического учета по состоянию на 01.10.201_г.

Состав основных средств, первоначальная стоимость (счет 01) и сумма амортизации (счет 02) приведены в таблице 2. Оборудование, занятое в производстве, находится на правах аренды сроком на 5 лет.

Таблица 2

Ведомость о наличии основных средств ООО «Витязь» на 01.10.201_г.

Наименование объекта	Инвентарный номер	Срок полезного использования	Месячная норма амортизации, %	Первоначальная стоимость, руб.	Сумма начисленной амортизации, руб.
Торговое оборудование «Альянс»	00001	7 лет	?	130000	49983
Кассовый аппарат «Микро 104К»	00002	5 лет	?	21300	12450
Компьютер (Pentium IV2.8GHz/512Mb/120Gb) Монитор Samsung 720N	00003	3 года	?	24900	6922
Кондиционер Samsung	00004	4 года	?	22800	2845
Итого	-	-	-	199000	72200

В качестве нематериального актива у организации выступает товарный знак в виде шахматной фигуры ферзя на голубом фоне первоначальной стоимостью 125000 руб. Срок полезного использования установлен – 5 лет.

Задолженность поставщикам по состоянию на 01.10.201_г. составляет 212700 руб., в т.ч.: ООО «Юпитер» - 148900 руб.; ЗАО «Импульс» - 63800 руб.

Задолженность покупателей составляет 23200 руб., в т.ч.: ООО «Смарт» - 23200 руб.

Задолженность Зубовой Н.М. по ранее полученному денежному авансу под отчет составляет – 500 руб.

Задолженность прочих дебиторов составила – 5500 руб., в т.ч.: ООО «Желдорэкспедиция-Н» - 5500 руб.

Задолженность по налогам и сборам, всего – 231400 руб., в т.ч. НДС – 231400 руб.

В течение отчетного периода были осуществлены следующие хозяйственные операции (табл. 3).

Таблица 3

Журнал регистрации хозяйственных операций

ООО «Витязь» за октябрь 201_ года

№ операции	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Лимит остатка денежных средств в кассе установлен в сумме 20000 руб. Поступила выручка от продажи товаров (включая НДС-18%) от зав. магазином Зубовой Н.М. по приходному кассовому ордеру № 312 от 02.10.201_г. Списана учетная стоимость реализованных товаров			390000 300000
2	Возвращен к кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм от зав. магазином Зубовой Н.М. по приходному кассовому ордеру № 313 от 02.10.201_г. (см. табл. 1)			?
3	Сданы суммы сверх лимита кассы в банк по расходному кассовому ордеру № 293 от 02.10.201_г. и объявлению на взнос наличными № 84 от 02.10.201_г.			385000
4	С расчетного счета по чеку № 100426 от 03.10.201_г. и приходному кассовому ордеру № 314 получены денежные средства в кассу для выдачи в подотчет на командировку			35000
5	На расчетный счет поступила сумма денежных средств в погашение задолженности ООО «Смарт» по платежному поручению № 236 от 03.10.201_г.			23200
6	Выдано из кассы по расходному кассовому ордеру № 294 от 03.10.20_г. в подотчет директору Комаровой Т.М. на расходы по служебной командировке			45000
7	На основании авансового отчета №7 от 06.10.201_г., представленного директором Комаровой Т.М., затраты по командировке отнесены к расходам организации ^2)			?
8	Директором возвращена в кассу сумма неиспользованного аванса по приходному кассовому ордеру № 315 от 06.10.201_г.			?
9	Получены денежные средства по чеку № 112167 от 10.10.201_г. с расчетного счета в кассу (приходный кассовый ордер № 316 от 10.10.201_г.) на выплату заработной платы			?
10	Организация заключила с Агентством договор по разработке программного обеспечения на создание электронного документооборота. Стоимость работ по договору составила 76700 руб., (в т.ч. НДС – 11700 руб.). В соответствии с приказом руководителя срок службы данной системы установлен 4 года. Объект оприходован в качестве нематериального актива 09.10.201_г. Необходимо определить размер ежемесячных амортизационных отчислений по данному объекту.
11	Выплачена из кассы по платежной ведомости № 18 от 10.10.201_г. и расходному кассовому ордеру № 295 заработная плата работникам за прошлый месяц			?
12	Поступила выручка от продажи товаров (включая НДС-18%) от зав. магазином Зубовой Н.М. по приходному кассовому ордеру № 314 от 16.10.201_г. Списана учетная стоимость реализованных товаров			345000 270000
13	14.10.201_г. организация приобрела акции ОАО «Марс» номинальной стоимостью 140000 руб. с условием их оплаты по договору частями: первый платеж произведен 20.10.201_г. в сумме – 30000 руб., остальная сумма будет погашена – 25.10.201_г. Брокерской компании за посреднические услуги оплачено 3000 руб. без НДС. Оприходованы акции по первоначальной стоимости.
14	Сданы суммы сверх лимита кассы в банк по расходному кассовому ордеру № 296 от 16.10.201_г. и объявлению на взнос наличными № 90 от 16.10.201_г.			?
16	Начислена амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации (см. табл. 2)			?
17	Начислена заработная плата работникам предприятия ^1)			?
18	Начислены страховые взносы в Фонд социального страхования (по действующим ставкам)			?
19	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд (по действующим ставкам)			?
20	Начислены страховые взносы в фонд медицинского страхования (по действующим ставкам)
21	Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц			?
22	На склад оприходованы товары, поступившие от ООО «Сирень» (приложение 3).			?
23	С расчетного счета оплачена задолженность за товары и транспортные услуги ООО «Сирень» (см. операцию 22)			?
24	На производство продукции пошивочного цеха израсходованы следующие материалы: - ткань (сатин) 620 м по цене 80 руб. - фурнитура - подбортовочная лента - прочие материалы			49600 9800 3400 1800
25	19.10.201_г. ЗАО «Кварсис» предъявлен счет №654 за аренду цехового помещения и производственного оборудования согласно договору № 019654 за октябрь, включая НДС 18%, выписан счет-фактура № 654 и акт об оказании услуг от 31.10.201_г.			86000
26	31.10.201_г. ОАО «Новотелеком» начислено за услуги связи, оказанные в октябре, согласно счету и счету-фактуре № 863 от 31.10.201_г., включая НДС-18%. Предоставлен и утвержден сторонами акт об оказании услуг. Услуги связи относятся к расходам на продажу (согласно приказа руководителя)			3000
27	По данным инвентаризации незавершенное производство на начало месяца составило 20 изделий. Изделия, начатые производством в течение месяца (условно одного наименования) - 160 шт. Незавершенное производство согласно учетной политике оценено по прямым статьям затрат. Незавершенное производство на конец месяца – 30 изделий. Выпущена и оприходована на склад из производства готовая продукция по фактической полной производственной себестоимости. Объем выпущенной продукции за месяц и ее стоимость определить самостоятельно.			20400 ?
28	Реализована готовая продукция ООО «Смарт» в количестве 140 изделий по отпускным ценам 1800 руб. за ед. включая НДС – 18%.			?
29	Реализованы и отгружены товары со склада ЗАО «Альянс» по продажной стоимости, включая НДС			880000
30	Начислен НДС по реализованным товарам по ставке 18%			?
31	Списаны реализованные со склада товары по учетной стоимости			530000
32	Поступил платеж от ООО «Смарт» (см. операцию 28)			?
33	Поступил платеж от ЗАО «Альянс»			700000
34	Списаны расходы на продажу на себестоимость реализованных товаров в полной сумме (определить самостоятельно)			?
35	Выявлен и отражен финансовый результат от продажи товаров (определить самостоятельно)			?
36	25.10.201_г. с расчетного счета перечислен платеж ОАО «КБ «Акцепт» по краткосрочному кредиту			32000
37	С расчетного счета снято банком за расчетно-кассовое обслуживание (мемориальный ордер № 65 от 31.10.201_г.)			1750
38	В результате инвентаризации оприходованы излишки товарно-материальных ценностей (сличительная ведомость № 1 от 31.10.201_г.)			2350
39	31.10.201_г. начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом банка			6500
40	Определен финансовый результат от прочих операций
41	Начислен налог на прибыль организации (по действующим ставкам, сумму определить)			?
42	Уменьшены обязательства по уплате в бюджет НДС на сумму НДС по принятым к учету товарам и услугам от поставщиков			108000
43	Перечислены с расчетного счета в бюджет: а) налог на доходы физических лиц б) НДС			? ?

1. Информация для выполнения задания:

Оплата труда сотрудников ООО «Витязь» производится на основании норм Трудового кодекса РФ. Со всеми работниками при приеме на работу заключены трудовые договоры и открыты лицевые счета. В бухгалтерию штатными сотрудниками представлены заявления и необходимые документы (копии свидетельств о рождении детей) для применения стандартных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц. Директору, главному бухгалтеру и кассиру установлена пятидневная рабочая неделя с восьмичасовым рабочим днем, а работникам магазина – шестидневная рабочая неделя с семичасовым рабочим днем. По календарю 1 октября 201_г. – понедельник. Труд работников аппарата управления оплачивается по повременно-премиальной форме, работников магазина – по сдельно-премиальной форме оплаты труда (с использованием единых расценок – 120 руб. за 1000 руб. оборота по продаже товаров). При начислении сотрудникам заработной платы и премий применяется районный коэффициент 25%.

Отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний производятся в размере 0,2% от начисленной оплаты труда по всем основаниям.

Сведения для начисления заработной платы сотрудникам ООО «Витязь» приведены в таблице 4.

Таблица 4.

Сведения о сотрудниках ООО «Витязь»

ФИО, год рождения	Табельный номер	Должность	Месячный должностной оклад, руб.	Сальдо на 01.10.201_г.	Сведения о детях
Аппарат управления
Комарова Тамара Михайловна, 1968	001	Директор	35000	20 000	-
Темникова Наталья Ивановна, 1985	002	Главный бухгалтер	25000	15000	1 ребенок – 6 лет
Рябцева Екатерина Николаевна, 1977	003	Кассир	18000	10000	2 детей: 10 лет и 18лет (студент очной формы обучения)
Торговля
Демчев Олег Николаевич, 1969	004	Зав. складом	16000	9000	1 ребенок – 25 лет
Зубова Наталья Михайловна, 1981	005	Зав. магазином	20000	12000	-
Симонова Инна Георгиевна, 1990	006	Продавец	15000	8000	1 ребенок – 3 года
Производство (швейный цех)
Колобова Ирина Викторовна	007	швея	16500	11000	3 детей: 5, 8 и 13 лет
Солодкова Марина Станиславовна	008	швея	16500	11000	2 детей: 10 и 8 лет
Стражев Константин Маркович	009	закройщик-модельер	18000	10000	1 ребенок 15 лет

Всеми сотрудниками предприятия, кроме главного бухгалтера Темниковой Н.И., октябрь 201_г. был отработан полностью. Главному бухгалтеру Темниковой Н.И. на основании графика предоставления отпусков предоставлен очередной отпуск продолжительностью 18 календарных дней с 8 октября 201_г. Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, приведены в таблице 5.

Таблица 5

Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка

Темниковой Н.И.

Месяцы расчетного периода	Сумма, руб.
Октябрь	25000
Ноябрь	25000
Декабрь	27500
Январь	31250
Февраль	31250
Март	35938
Апрель	31250
Май	31250
Июнь	31250
Июль	31250
Август	34375
Сентябрь	31250

По итогам работы за октябрь приказом директора утверждена премия в размере 15% должностного оклада.

2. Директор Комарова Т.М. посетила ярмарку 4-5 октября 201_г., проходящую в г. Москва. В командировочном удостоверении сделаны отметки: убыл из ООО «Витязь» 03.10.201_г. , прибыль в ООО «Ярмарки России» 04.10.201_г., убыл из ООО «Ярмарки России» 05.10.201_г., прибыль в ООО «Витязь» 06.10.201_г.

К авансовому отчету приложены следующие документы: авиабилеты Новосибирск–Москва–Новосибирск стоимостью 16950 руб., счет гостиницы «Кадашевская» за 3 суток 18150 руб. (включая НДС). Согласно приказу директора ООО «Витязь» оплата суточных при направлении работников в командировку на территории России - г. Москва производится в размере 1500 руб. в сутки.

3. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету в ООО «Витязь» по первоначальной стоимости. Согласно Приказу об учетной политике, объекты основных средств, используемые организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 40000 руб. за единицу, в бухгалтерском учете списываются на продажу по мере отпуска их в эксплуатацию. Амортизация основных средств начисляется в бухгалтерском учете линейным способом в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Состав и характеристики объектов основных средств ООО «Витязь» на 01.10.201_г. приведены в таблице 2.

Задача 3. (тема 14 учебной дисциплины)

Условие: Малое предприятие занимается швейным производством женской и мужской одежды. Имеет двух учредителей. Реализация продукции осуществляется с отсрочкой платежа в оптовую и розничную сеть.

Задание:

1) Описать направления учета, которые должны быть реализованы в рамках учетной данного предприятия.

2) Указать, какие изменения необходимо внести в учетную систему, в случае, если учредители примут решение об открытии совместного с зарубежной фирмой производства детской одежды. Известно, что это решение потребовало открытия кредитной линии в банке.

Задача 4 (тема 18 учебной дисциплины)

Условие: Производственные мощности подразделения предприятия позволяют изготавливать 4000 ед. полуфабриката в период. Из них 2800 ед. полуфабриката потребляется для выполнения внутренних заказов. Смета затрат подразделения исходя из объёма затрат представлена в таблице 1.

Таблица 1

Смета затрат производственного подразделения фирмы

Статьи затрат	Сумма, тыс. руб.	Доля в общих расходах, %
1. Прямые расходы	3300	66,40
В том числе:
1.1. Стоимость основных и вспомогательных материалов	2000
1.2. Стоимость услуг сторонних организаций	100
1.3. Заработная плата основных производственных рабочих с начислениями	1200
2. Косвенные расходы	1670	33,60
В том числе:
2.1. Заработная плата вспомогательных рабочих с начислениями	300
2.2. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	500
2.3. Амортизация оборудования	350
2.4. Арендная плата за производственные помещения	330
2.5. Коммунальные платежи	120
2.6. Прочие расходы	70
3. Итого расходов	4970	100,00

Задание:

1) Рассчитать трансфертную цену полуфабриката, учитывая возможность её формирования по переменной и полной себестоимости при разных ставках.

2) Выбрать из рассмотренных вариантов наиболее приемлемый, учитывая, что рыночная цена на данный полуфабрикат составляет 2000 руб. Результаты расчетов представить в таблице 2.

3) Определить доходы и расходы производственного подразделения.

Таблица 2

Результаты формирования трансфертной цены продукции

Наименование показателя	Значение показателя при вариантах
	1	2	3		4
База формирования трансфертной цены	Переменные затраты			Полная себестоимость
Норма прибыли, %
Полные затраты подразделения, тыс. руб.
Переменные затраты на ед. п/ф, тыс. руб.
Полные затраты на ед. п/ф, тыс. руб.
Трансфертная цена, тыс. руб.
Рыночная цена п/ф., тыс. руб./ед
Допустимость цены п/ф для внутреннего пользования
Объём производства, ед.
Объём п/ф для внутреннего потребления, ед.
Переменные расходы на объём производства, тыс. руб.
Накладные расходы подразделения, тыс. руб.
Доход подразделения от продажи п/ф на сторону, тыс. руб.
Доход от продажи п/ф внутри организации, тыс. руб.
Прибыль подразделения, тыс. руб.