4.1.2 Решение практической части курсовой работы

Составление начального баланса

Бухгалтерский баланс - это форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Бухгалтерский баланс построен в соответствии с классификацией хозяйственных средств, т.е. он состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу (ОС, ТМЦ, НМА), а в другой - по источникам формирования (уставный капитал, прибыль, задолженность поставщикам...). Первая часть баланса называется активом, а вторая - пассивом. Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и тоже - хозяйственные средства организации, но с разных сторон.

Задание 1. Составить начальный баланс. Выполнение данного задания (исходные данные таблицы 15) рекомендуется выполнить в отчетной форме №1 установленного образца (прил. 8).

Расчет оплаты труда работников

Действующая система организации и оплаты труда основывается на законодательстве о труде и предусматривает наряду с государственным регулированием трудовых отношений значительные права организации в выборе форм оплаты труда, установлении режима работы и т.д. Для учета личного состава, начисления и выплаты средств на оплату труда используют унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом России.

Задание 2. Рассчитать заработную плату работников за первый квартал. Для расчета оплаты труда (исходные данные таблицы 16) следует произвести следующие операции:

• заполнить табель учета рабочего времени (типовая форма № Т-13, 12) и рассчитать нормируемые и фактически отработанные дни за каждый месяц квартала по каждому работнику предприятия;

• по предлагаемым формулам произвести расчет отпускных сумм и пособий по листкам нетрудоспособности (прил. 5 и 6);

• составить расчетную ведомость (прил. 5) за каждый месяц и за квартал в целом нарастающим итогом по каждому работнику, используя пояснения к расчету заработной платы (прил. 6);

• оформить расчетно-платежную ведомость (типовая форма № Т-51) по всем работникам в целом за каждый месяц и подсчитать итоги за квартал; на их основе оформить проводки по начислению и удержанию из зарплаты в журнале хозяйственных операций №1 по установленной форме (табл. 12).

Таблица 12

Журнал хозяйственных операций №1

№	Документ	Содержание хозяйственных операций	Д-т	К-т	Сумма

Расчет единого социального налога и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Социальное страхование и обеспечение - это система материального обеспечения работников предприятия в случае временной потери трудоспособности, старости, инвалидности, потери кормильца, а также система оздоровительных мероприятий (профилактории, санатории...).

Социальное страхование и обеспечение осуществляется в основном за счет предприятий, учреждений, организаций и распространяются на всех работников, независимо от форм собственности предприятий.

Для финансирования программ социального страхования введены: единый социальный налог (ЕСН) и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (СВ.). Оба включаются в себестоимость произведенной продукции.

Статья 241 Налогового Кодекса устанавливает ставки ЕСН в зависимости от категорий налогоплательщиков по регрессивной шкале налогообложения. Размер страховых тарифов на страхование от несчастных случаев устанавливается законодательным актами каждому предприятию в зависимости от отраслевой принадлежности и класса риска.

Суммы единого социального налога и страховые взносы в Пенсионный фонд рассчитываются вместе с начислением заработной платы, премий, отпускных. В налогооблагаемую базу (НОБ) при исчислении ЕСН не включаются: государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам; выплаты установленные законодательством; суммы единовременной помощи в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельствам и так далее. Суммы ЕСН отражаются по кредиту активно-пассивных счетов: 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и 68 «Расчеты по налогам и сборам»; включаются в себестоимость продукции, работ и услуг и относятся в дебет тех же счетов и статей, что и начисленная заработная плата.

Задание 3. 1). Произвести расчет единого социального налога (ЕСН) и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (СВ) для каждого работника в отдельности (табл. 13), используя формулы:

;

,

где НОБ = стр. 14 – стр. 12 – стр. 13 (если это предусмотрено законодательством), данные расчетной ведомости (прил. 5);

с  - ставки единого социального налога - статья 241 НК и Федеральный закон РФ № 167-ФЗ от 15.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (с изменениями на дату выполнения работы);

т  - страховой тариф - Федеральный закон РФ № 125-ФЗ от 24.07.1998г. (с изменениями на дату выполнения работы).

Таблица 13

Расчет ЕСН и СВ

Месяц	НОБ	ФСС	ПФ1	ПФ2	ПФ3	ФФОМС	ТФОМС	ФСВ	Итого
	Кт счета	69.1.1	69.2.1	69.2.2	69.2.3	69.3.1	69.3.2	69.1.2
	ставки	?%	?%	?%	?%	?%	?%	?%	?%
Январь
Февраль
Март
Итого

Сокращения:

- ФСС – фонд социального страхования;

- ПФ1 – единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный бюджет;

- ПФ2 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на выплату страховой части трудовой пенсии;

- ПФ3 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на выплату накопительной части страховой пенсии;

- ФФОМС – федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

- ТФОМС – территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

- ФСВ – фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве.

2). Оформить сводную таблицу 13 по предприятию в целом.

3). Оформить бухгалтерские проводки в ЖХО №2.