10 Д.ИР.При нп

Доходы:

1Д.отреал.

2Внереал:долевое участие, +к.р.,штраф,пени, аренда,%, восстан.резервы, безв.имущ., дох.прощ.лет,демонтаж ос,нецел.использ.

3Не учит.: аванс,залог,задаток,взносы в УК, безв.помощь, кт,целев.фин, Ктзадолж.перед бюдж.

Расходы:

1 Связ с произ:мр,от,ам,прочие

2внереал:аренда, %,-к.р.,суд.расх.,штрафы,ликвОС3 необл:дивид,пени в бюдж,взн в УК приобр.ОС, Кт, безв. Перед.им-во, мат помощь раб, задотки, залоги.

11. НДФЛ.Плат-ки: физ лица - налог резид-ми РФ и ф л – не являющ налог резидентами, получ-е д-ды от источ-в в РФ. Об-т н-обл-я: доход от источ-в в РФ и (или) за пределами РФ - для ф л - налог резид-в; доход от источ-в в РФ - для ф л, не явл налог резид-ми. При опред-и НБ учит-т все д-ды в денеж и в натур форме и д-ды в виде матер выгоды. НБ для д-дов– д-ды за минусом вычетов. Налог п-д - календар год. Не подлежат н-гообл-ю д-ды: гос пособия, по безраб-це, берем-ти и родам; пенсии по гос пенс обесп-ю и труд пенсии, алименты, получ-е, единовр мат помощь, стипендии, подарки и др.Стандарт вычеты: 3тыс.руб за каж. мес налог п-да для чернобыльцев, инвалидов ВОВ и т.д.. 500руб. для Героев СССР И РФ, награжд-х орденом Славы 3х степ-й, участ-в ВОВ, партизан, узников концлагерей, инв-в с детства, I и II гр, лиц и др.. 400руб для остальных - до мес, в к-м их доход нараст итогом с нач налог п-да превысил 20тыс руб. 600руб на каж ребенка (до 18л., студента очн отдел-я до 24л) родителей, опекунов, попечителей, приемных до мес, в к-м их доход нараст итогом с нач налог п-да превысил 40тыс руб. Одиноким родит-м – 1200руб. Имущ вычеты: в∑, от продажи жил домов, квартир, нах-ся в соб-ти н/плат-ка менее 3лет, но не превыш 1млн руб, в∑ от продажи иного имущ-ва в собст-ти менее 3лет, но не превыш 125т.р. Также физ лицам предос-ся соц., профес вычеты. Налог ставки: Осн.ставка:13%.Т/же 35 % страховые выплаты; экономия на займе; доходы по вкладам; призы ≥ 4000 руб. 9% - д-ды в виде дивид-в.30% доходы нерезидентов. Начисление Д 70 К 68, уплата Д 68 К 51.

12.ЕСН: Не облагаются

- Гос-е пособия, в т.ч. пособия по t нетруд-ти, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

- все виды компенсационных выплат связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации; выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

- доходы членов КФХ, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства с/х продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года рег-ции хоз-тва.

- доходы, получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

-суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников,

- стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;

- стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

- стоимость льгот по проезду, предоставляемых зак-ом Р Ф отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

- суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3 000 рублей на од

Налоговым периодом признается календарный год.Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки:В ФБ 20%, ФСС 2,9%, ФОМС 3,1% (федер.1,1%, террит. 2%)

Объектом: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые н/пл в пользу ф.л. по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг,по авторским договорам.

13 НИП Н/пл. НИО признаются росс.е орган.,иностр. орган., осущ-щие деят-ть в РФ через пост. представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ

Объектом налогообл. для росс.х орган. признается движимое и недвижимое имущество учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств Объектом н/обл. для иност. орган., осущ-щих деят-сть в РФ через пост. представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств

НБ определяется как среднегодовая стоимость имущества

Нал. пер. признается календарный год.Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев

Нал. ст. устан-тся з-ми субъектовРФ не могут превышать 2,2 %.

14 ЕСХН Н/пл ЕСХН признаются орг. и ИП перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установленном НКОбъектом н/обл. признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.НБ признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходовНал. периодом признается календарный год.Отч. периодом признается полугодие.Нал. ст устанавливается в размере 6 %.

15 УСН Н/пл признаются организации и ИП, перешедшие на УСН

Не вправе применять УСН

-орг., имеющие филиалы и (представительства;

-банки;

-страховщики;

-негосударственные пенсионные фонды;

-инвестиционные фонды;

-профессиональные участники РЦБ

-ломбарды;

- орг. и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;

-нотариусы, занимающиеся частной практикой;

-организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %.

- орг. и ИП, ср. числ. работников кот-х превышает 100 человек;

- орг., у кот-х остат. стоимость ОС и НМА превышает 100 млн. рублей.

- выручка по 9 мес.не больше 15 млн.

Объектом н/обл. признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая база

1.если объектом н/обл являются доходы НБ признается денежное выражение доходов

2.если объектом н/обл являются доходы, уменьшенные на величину расходов, НБ признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговый период. Отчетный период1. Нал. пер. признается календарный год.2. Отчет. Пер. признаются первый квартал, полугодие и 9 мес. года.

Налоговые ставки

1. если объектом н/обл являются доходы, нал.ст = размере 6 %.

2. если объектом н/обл являются доходы, уменьшенные на величину расходов, нал.ст = размере 15 %.

16 ЗН Н/пл ЗН признаются орган. и ф.л., обладающие зем. уч. на праве соб-ти, праве пост. (бессрочного) пользования или праве пожизненного наслед. владения.

Объектом н/обл. признаются зем.уч.,

Не признаются объектом н/обл.: зем. уч., изъятые из оборота

НБ определяется как кадастровая стоимость земельных участков,

Нал. периодом признается календарный год.

Отчет. периодами для н/пл – орган. и ф.л., являющихся ИП, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев

Нал. став. устан-ся нормат. правовыми актами МСУ и не могут превышать:

-0,3 % в отношении зем.х уч.: отнесенных к землям сх назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; предост-ных для ЛПХ, садоводства, огородничества или живот-тва;

-1,5 % в отношении прочих зем.х уч..

17 ВН Н/пл ВН орг. и ф.л., осущ-ие спец.или особое водопользование. Объектами н/обл. признаются следующие виды пользования водными объектами

1) забор воды из водных объектов;

2)исп-е акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Налоговым периодом признается квартал

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

18 Налог на прибыль Н/льщки российские орг-ции; Иност. Орг-ции, осущес. свою деят/ть в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом н.о. прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:1) для российских организаций Д-Р,2) для иност. Орг-ций, осущест. деятельность в РФ через пост. Пре-ва, - Д, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами Р, 3) для иных ин. Орг/ций - Д, полученные от источников в РФ.

НБ денежное выражение прибыли,

Н.с. -24 % - РОС. ОРГ-ЦИИ, ин. Орг-ции, дейст чеез пост предст-

20 % - с дох. Ин орг-ций, получ. От источ. В РФ не через пост. Предст-ва.

15%- с дивидендов получ. От рос. Орг-ций ин. Орг-циями и наоборот; д-дыв виде % по гос. И муницип.. цен. Бум. Эмитир-ым после 0.01.07

10 % - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных трансп. Ср-тв или контейнеров в связи с осущ-ем междун. перевозок.

1) 9 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от рос. Орг-ций росс. Орг-ями и физ. лицами – нал. резидентами РФ по гос. И муницип цен. бум;эмит до 01,01,07

3) 0 процентов - по доходу в виде %-в по гос. и муницип. облигациям, эмитир. до 20,01,97 а также по доходу в виде %-в по облигациям гос. валютного облигационного займа 1999г., Прибыль ЦБРФ от осущ-ия деят-ти, связ. с вып-ем им ф-ций по рег-ю банк. Сис-мы РФ

Н/плател-ки имеют право на применение льготы как уменьшения Н базы на сумму полученного убытка. Данное уменьшение не должно превышать 50% от суммы НБ, однако предусмотрен перенос суммы оставшегося убытка в течение 10 лет.

Порядок упл.ежемес.ав.пл.: не позд. 28 числа кажд.мес.

ЕАП1кв.=еап за 4 кв

ЕАП п/г=1/3*АП1кв

ЕАП9мес.=1/3*(АПп/г-АП1кв)

ЕАП год=1/3*(Ап9мес-АПп/г)

19 ЕНВД. Заменяет уплату НДС, ЕСН, НП(Д) (НДФЛ), НИП (НИФЛ). ЕНВД местный нал-вый режим (ранее был регионал-м). Элементы налога. Н/пл-ки: ЮЛ и ИП. Виды д-ти: 1)оказание быт-х, ветер-ных услуг насел-ю; 2)оказание услуг обществ-го питания; 3)розничная торговля; 4)распр-ние и размещ-е наружной рекламы; 5)автотр-тные перевозки грузов и пассажиров; 6)охрана платных автостоянок; 7)ремонт, ТО и мойка автотр-тных ср-тв; 8)врем-ное размещ-ие и проживание. В наст вр. Перечень видов д-ти расширен. Напр-р, оказ-ние услуг обществ-го питания ч/з об-ты, не имющие зал обслуж-ния; распр-ние, размещ-ние рекламы на троллейбусах, трамваях и др. автотр-те (кроме соц.рекламы); времен. размещ-е прожив-ния (общ.S спальных помещ-ний неее500кв.м); услуги по передаче во t-е польз-ние торг. мест (располож-х на рынках). Об-т н/о: вмененный дох-д-потенц-но возможный дох-д н/пл-ка. ВД = БД * (ФП₁ + ФП₂ + ФП₃) * К₁ * К_{2, где} БД-баз. дох-ть в месяц, ФП1,2,3-физич-е пок-ли, хар-щие вид д-ти в каждом месяце; К1,К2-коррект-к-ты. (К1-индекс-дефлятор=1,096; К2-к-т учит-щий особ-ти вед-ния д-ти). В наст. вр. Показ-ли БД сокр-сь. Напр-р, магазин=1800руб. за 1 кв.м в мес.; торг. точка=9000 руб. за место в мес.; реклама на автотр-те=10000руб. в мес. на 1 тр-тное ср-во. НБ: вменен. доход в ден. выраж-ии. Нал. пер-д: квартал. НС:15%. Порядок исчисл-ия: ЕНВД = НБ * НС. Порядок и сроки уплаты: ЕНВД – (СВОПС + ПВН), где (СВОПС + ПВН) ≤ 50 % не позднее 25-го числа месяца, следующего за НП. Причем СВОПС берутся не уплач-ные, а начисл-ные.Т.о. ЕНВД уся нау СВОПС и пособий по врем. нетруд-сти. Учет: Дт99 Кт68

20 НДС

НДС яв. важн.источ. пополнения гос. бюджета. Это косв. Н-г, фактич.оплачив-мый потреб-лем . Он п.с. форму изъятия в б-т части прироста стоимости, кот. Создается на всех стодиях пр-ваи реализации – от сырья до предметов потребления.Идея создания – франц. Экономиста М. Лорэ, он представил схему в 1954.В РФ НДС стал прим. С 1992г.Он заменил ранее дейст . н-г с оборотаВ РФ бъектом н.о собственно ДС не явл, облагаются составляющие ДС – стоим-ть реализ.товаров (Р.У)

Н/щики : ор-ции;ИП; лица, признаваемые н/щиками в связи с перемещением товаров через тамож. границу РФ,

Объектом н.о реализация товаров (работ, услуг) на террит. РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущ. Прав, передача на террит. РФ товаров (РУ) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении НП орг-ций; выполнение строит-монтаж. работ для собств. потребления; ввоз товаров на тамож. Террит. РФ.

НБ при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен,

Порядок возмещения налога

В случае, если по итогам нал. периода сумма нал. вычетов превышает общую сумму н-га,, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) н/щику

Указанная сумма направляется в теч. 3 кал. месяцев, следующих за истекшим нал. периодом, на исполнение обязанностей н/щика по уплате нал. или сборов, подлежащих зачислению в тот же бюджет.Нал. органы производят зачет сам-но

Нал. период = календарный месяц,

Для н/щиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализ. товаров без учета налога, не превыш. 2 мил. Руб., нал. период устанавливается как квартал.

Н.о. по н.с. 0 % при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, 2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 ,3) работ (услуг), непосредственно связ. с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, 5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, и др.

Н.о по н.с 10 % при реализации: продовольственные товары, тов. Для детей, мед. Тов, печат.изд кроме рекл. И эр. характера

Ост. По 18%.

Порядок исчисления налога

Сумма н-га исчисляется как соответствующая н.с. %-ая доля НБ, а при раздельном учете - как сумма н=га, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие н.с.процентные доли соответствующих НБ.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим нал периодом,

Налоговый учет

Вопросы по НУ

1 Этапы равит-я НУ в России

2 Пон-е НУ,его з-чи и м-ды

3.Формир.и спис.разниц (10 вопр)

4 Прин-пы и вар-ты орг-ции НУ.

5.УП для целей НО (НУП).Основ.разделы

6.Этапы созд. НУ на основе бухгалтерского учета (4 вопр)

7 Учетно-нал регистры: понятие, состав, обяз реквизиты

8 Орг-ция НУ дох-в орг-ции.

9.Орг-цияНУрасходов п/п.

10. Учет расхождений м/у бух. и н/о прибылью (Пр)

1 Этапы равит-я НУ в России. В СССР ? сосущ-я б/у и н/обл не рассм-ся, т.к. в усл-х централ-й эк-ки { н/обл отсут-ла. Период форм-я и стан-я new нал-й {-мы нач-ся с к. 1991 г. , когда {-ма б/у была приспособ-на для целей исчисл-я нал-в (З-н «Об основах нал-й {-мы»). С 1993 г. набл-ся актив-е попытки вмешат-ва нал-х органов в пр-с регул-я б/у, что негативно сказал-сь на его развитии. => «Полож-е о б/у и б/о в РФ», определ-е расхожд-е м/у б/у и учетом для цел-й н/обл.( м-д опред-я НБ). Массовый пр-с расхожд-я м/у б/у и н/обл начал-ся с прим-м Пол-я о составе зат-т, согласно кот-му до 10 видов зат-т, относ-ся в б/у на с/сть п-ции, при расчете н/обл Пр не учит-сь. С 1 янв. 1999 г вступила силу Ч.I НК РФ, кот-я содерж-ла ряд норм, опред-х понятие нал-х обяз-в орг-ции и идущих в разрез с их трактов-й по ПБУ.(нр, д-ды от реал. т,р,у) Налог. пок-ли форм-сь искл-но по д-м б/у (НДС, НИО, ЕСХН, част-но НДФЛ). С 1 янв. 2002 была введена гл. 25 НК «НПр», сол. кот-й все орг-ции обязаны вести б/у для опред-я фин. рез-та и сост0я б/о и НУ с целью опред-я НБ по НПр. При чем НУ д. вестись примен-но к тем нал-м, НБ кот-х не м.б. опред-на по д-м б/у (НПр, УСНО). Т.о. Этапы: I к. 1991- к. 1994 гг. Форм-е new нал-й {-мы. БУ выпол-т расч-е нал-е f-ции. II к. 1994 – к. 2001 гг. Полож-е, док-ты, II ч. НК – отд-но вед-е НУ и б/у. III с 2002 г устан-на обяз-ть по вед-ю НУ НПр.

2 Пон-е НУ,его з-чи и м-ды. Вед-е НУ позв-ет вып-ть г-ву в полной мере фиск-ые з-чи когда инф-ции,получ-ой в рез-те вед-я БУ недост-но и когда необх-мо опр-ть налог.обяз-ва лиц, для к-ых обяз-ть вед-я БУ не уст-на. НУ-с-ма сбора,фиксации (рег-ции) и обобщ-я хоз.инф-ции,необх-мой для прав-го,своевр-го и полного исчисл-я нал.базы и нал.обяз-в налогоплат-ка.Осн.з-чи НУ: 1)Формир-е полной и достов-ой инф-ции о д-ти н/плат-ка; 2)Обеспеч-е инф-цией внутр.и внеш-х польз-лей для к-ля за собл-ем нал.зак-ва; 3)Предотвращ-е нал.п/наруш-й.Исходя из а-за действу.зак-ва выдел.7 осн.м-дов НУ: 1)Введ-е спец.показ-лей и полож-й; 2)Устан-е спец.правил формир-я пок-лей; 3)Опр-е м-да учета формир-я нал.базы; 4)Интерпретация и толков-е нек-х полож-й искл-но для целей н/о; 5)Устан-е нал.дисконта. Нал.диск-т-поправка,на к-ую н/пл-к либо увел-ет либо умен-т нал.базу. В кач-ве нал.диск-та выст-т ст-ка реф-я,ее часть или спец.рассчит-ый к-т; 6)Опр-е для кажд.н-га своего нал.п/да; 7)Устан-е спец.налог.рег-ров и иной налог.док-ции

4 Прин-пы и вар-ты орг-ции НУ. Орг-цию и эф.осущ-ие НУ опред-ют базовые положения, к-рыми д.руков-ся S-ты хоз-ния. К ним отн-ся: 1) Пр-п законности, к-рый закл-ся в том, что н/плат-к обязан вести НУ в соот-ии с НК РФ(гл.25);2) Пр-п регулярности исходит из того, что каждый вид налога имеет свой отчет.налог.период, т.е. НУ ведется послед-но;3) Пр-п незав-ти предпол-ет, что н/плат-к сам-но разраб-ет с-му НУ;4)Пр-п объект-ти и достав-ти означ-ет, что все пок-ли НУ д.б. подтвер-ны докум-но и соот-ть выбранной утверж.учет.пол-ке. Вар-ты постр-я НУ опред-ся на основе порядка групп-ки и отраж-ия О-тов НУ:1.Т-ко в БУорг-ции; 2.Т-ко в НУ орг-ции; 3. Смешан-й вар-т и в БУ, и в НУ. I Создание с-мы НУ на основе д-ных БУ возм-но в том случае, когда правила БУ и НУ совпадают/незнач-но отлич-ся др.от др. При разр-ке этой с-мы необ-мо :1-опред-ть О-ты учета, по к-рым прав-ла БУ и НУ совпад-ют и разл-ся. 2- разраб-ть порядок использ-ия д-ных БУ. Порядок испол-ия д-ных БУ:1) НУ м.б.орг-н открытием с/сч. 1-го и 2-го порядка к сч.учета дох.и расх., к-рые учит-ли групп-ку видов расх.и дох.в соот-вии с гл.25; 2)м.испол-ть единый сквозной № у всех с/сч., на к-рых отраж-ся дох.и расх. не измен-щие налог.прибыль; 3) в раб.плане сч. возм-но испол-ие отдел-х своб-ых доп.счетов. Указ-ые варианты испол-ия сч.БУ позволит бух-ру отраж-ть разницы возн-щей м/у бух.и н/о прибылью и учит-ть их на сч.09 и 77. 3-разр-ка форм первич.док-тов и объед-ие регистров БУ и НУ. 4- разр-ка порядка заполн-ия деклар-ций, т.е. для каждого вида дох.и расх., отраж-ых на с/сч. опред-ть место в налог.дек-ции. II Заложенная в НК автоном.сис-ма ведения НУ предпол-ет рег-цию хо по прин-пу приход-расход в хронол.порядке. Дан.пр-п приемлем т-ко т-ко для орг-ций с небол. д/оборотом, а т/же примен-щим касс.м-д. Для построения дан.с-мы необ-мо след-щее: - опред-ть учет.пол-ку для целей н/о и учет.пол-ку для целей БУ; -разр-ть порядок учета разниц возник-щих м/у НУ и БУ в соот-ии с ПБУ 18; - разр-ть анал.бух.рег-ры. III Более рационал-ым предст-ся такая орг-ция НУ, при к-рой учит-ся рез-ты всех хо, а отд-ые опер-ции сист-ся на осн-ии анал.налог.регистров и сводных бух.справок.

7.Учетно-нал регистры: понятие,состав, обязреквизиты.Для формир-я инф-ции о сумме н-га и размера налог-го обяз-ва исп-тся нал-вая док-ция.Ведение нал-ой док-ции явл-ся формально-тех-ким приемом НУ.К нал-ой док-ции отн-ся=>виды док-тов: -отчетно-расчетная, -сопутствующая нал-ая док-ция -учетно-налог. рег-ры Отчетно-расчетная-док-ция,в кот фиксир-ся сумма налог.обяз-ва.сопутствующая нал-ая док-ция-док-ция,содер-щая иные или неосновные д- е, н\мые для исчисления н-га и играющая роль справоч. мат-ла.учетно-налог. рег-ры-сводные формы НУ, д-е из кот-х перен-ся в сгрупп. виде в налог-е расчеты. МНС РФ введен ряд обяз-х налог. рег-ров -налог. карточка по учету дох-в и НДФЛ-индив. карточка учета суммы начислен-х выплат и иных вознагражд-й, сумм начисл. ЕСН, сумм нал-ых вычетов -книга учета дох-в и расх-в и хоз-ых оп-ций индивид-ых п/п-лей -книга учета дох и расх орг-ций и индивид. п/п-лей, прим-х УСНО -книга покупок и книга продаж. Эти ф-мы явл-ся обяз-ми к исполнению,в случае их отсут-я либо незапол-я орг-ции д. уплатить штраф. Кроме того, для целей исчисл-я н/обл-й Пр налог. законод-во реком-ет ведение аналитич-х налог-х рег-ров:-путем докум-ния прим-х рег-ров б/у -путем разраб-ки сам-х рег-ров-путем исп-я рег-ров,реком-х МНС. Рег-ры НУ ведутся в виде спец-х форм на бумаж. носителях,в электрон.виде или машин.носителях. При этом аналитич-й учет д. обеспечивать непрерывное отражение в хронолог. порядке фактов ХД и раскрывать порядок форм-я НБ. Формир-ие аналит. регистров НУ д. содержать=> рекв-ты: -наим-е регистра -период(дата) составл-я-измер-ли операций в натур-ном и ден-м выражении –наим-е хоз.операции. При хранении рег-ры НУ д.б.защищены от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в рег-ре д.б.обоснованно и осущ-но с подписью лица, внесшего исправл-я с указ. даты и обосн-м внесенного исправл-я. Согласно рек-ции МНС РФ предусмотрено ведение 51 рег-ра с их групп-й по=> разделам:-рег-ры учета хоз. операций-рег-ры учета состояния ед-цы НУ-регистры учета целевых средств-регистры промеж-ных расчетов-регистры формир-я отч-х дан-х. Традиц-ным явл-ся табличная ф-ма представл-я д-х (справка бух-ра,вед-ть). Т/же м. создавать рег-ры по образцу бухг. ж-о.

8 Орг-ция НУ дох-в орг-ции. Осн-е правила опред-я Пр в б/у и НУ едины, т.е. Пр=Д- Р. Однако, с 01.01.06 правила форм-я НБ по НПр отлич-ся от бух. правил. В НУ все дох-ды :-ся на 3 гр: 1) дох-ды от реал-ции т,р,у, и имущ-х прав; 2) внереализ-е дох-ды; 3) д-ды, не учитыв-е для целей н/обл. Перечень внереал-х дох-в прив-н в ст. 259 НК, не учитываем-х – ст. 251. Все остал-е д-ды счит-ся д-ми от реал-ции: 1) от реал-ции т,р,у собств. пр-ва» 2) от реал-ции имущ-х прав; 3) от реал-ции проч. им-ва; 4) << цб, необращ-хся на организ. РЦБ; 5) << цб, обращ-ся на орг-м РЦБ; 6) << покуп-х товаров; 7) << амортиз. им-ва; 8) << права требов-я как реал. фин. услуг; 9) << т,р,у обслуж-х хоз-в и пр-в.

Осн-е разл-я м/у НУ и б/у дох-в.1)НА, регул-е опред-е: б/у – ПБУ 9/99, НУ – гл. 25 НК; 2) Дата призн-я: в б/у– начисл-я, а в НУ – начисл-я и касс-й.3) Групп-ка: б/у – от обыч. д-ти, операц, внереал-е, чрезвыч-е; в НУ – от обыч. и внереал-е; 4) Прим-е рыноч-х цен: б/у – нет, в НУ – да. Операц-е, внереал-е и чрезвыч-е д-ды в б/у отражся по Кт 91, 98,99. В НУ такие д-ды относ-ся либо к внереал-м, либо к д-м, неучитыв-м для целей н/обл. Т. о. ведение НУ дох-в обуслов-но: 1) составом и группой дох-в; 20 порядком призн-я дох-в. Поэтому для получ-я необх. инф-ции в целях н/обл орган-ся аналит. учет на счетах 90, 91, 98, 99 либо исп-ся нал-е регистры. При опред-и дох-в от реал-и люб. им-ва необх. обеспечить разд-й учет дох-в, связ-х с исп-м объектов обслуж-х хоз-в; дох-в, связ-х с видами д-ти, подпад-х под спец. нал-е режимы; дох-в, отраж-х в инвалюте или в у.е. Разд-й учет вед-ся т/же по дох-м, облаг-м по разн. ставкам. Полное и своеt-е форм-е дох-в в НУ влияет корректн-е заполн-е нал-х декларац-й, на исчисл-е нек-х нормат-в вкл-я расх-в в НБ.