9.Орг-цияНУрасходов п/п.

Сущ-ют=>различия бух и налоговых расходов:

Признак	Бух расходы	Расх для целей н/о
Норм.акт,регулир--щий определение	ПБУ10	Гл25НК
Дата признания	По факту осущ-ния	1Ме начисл 2касс-й Ме
Группировка	1от обыч д-ти 2операц 3внереал 4чрезвыч	1связ с пр-вом и реал-ей (прям и косв) 2внереал
Порядок признания	В полном объеме	1прямые в полном объеме + 2убытки - 3расх нецелевого исп-ния - 4сверх норм -

Согл НК РФ расх : на 3группы:

1расх,связ с пр-вом и реал-цией

2внереал

3расх, не учитываемые при н/обложении

1расх,связ с пр-вом и реал-цией :ся на6групп: -связ с изготов,пр-вом,хранением и доставкой товаров,выпол-ем работ,оказ услуг,приобрет и реализ-циейТРУ -расх на содержание и эксплуатацию,ремонт и тех обслуживание ОС и иного имущ-ва -расх на освоение природ. рес-ов -расх на НИОКР -расх на обяз и добровольн страх -проч

Расх на пр-во и реал-цию группир-ся в разрезе элементов:материальные,расх на ОТ,сумма начисленной амортизации,проие Расх на пр-во и реал-цию по сп-бу вкл-ния расх в налоговую базу :ся на прямые и косвен.Прямые расх собираются и списываютсчя сразу,а косвенные-распред-ся.К прямым отн-ся мат асходы,расх на ОТ,амортизац отчисления ,непосредственно учитываемые при пр-ве. К косвенным остальные.Прямые расх подлежат распределению на остатки незаверш пр-ва,ГП на складе ,отгружен продукции. При этом порядок оценки остатков отличается от бух-го.В НУ н/мо оценивать соств,размер и дату признания затрат, собранных по Дт20,23,25,26,29,44,а затем раз6ть на прям и косвенные.Часть прямых расх расп-ся, п/е этого путем сложения суммы косвенных расходов текущего периода,суммы остатков прямых расходов на начало периода, прямых расходов за текущий пер и вычитания суммы прямых расходов на конец пер получаем расх,сяз с пр-вом и реал-ей

Часть факт расх подлежит вкл-нию в НБ в ограниченном размере.Это расх: -на добровольн страхование раб-ков -расх на НИОКР,не давшие+рез-та -компенсация раб-ков представит-ие ,реклам-ые,др расх

ПБУ10 и НК РФ позволяет признать расх по признаку =мерности(в бух уете - расх будущих пер).В НУ такие расх возмещают,например,расх на НИОКР

Таким образом, бух определение расх шире налогового и если нек-рые налогов. расходы в бух учете отн-ся на счета затрат,то в аналитич учете придется отраать их как не уменьшающие НБ.Аналит учет удобнее вети на сч учета затрат и сч91

10. Учет расхождений м/у бух. и н/о прибылью (Пр) С 1.01.03г. расх-ния м/у бух. и н/о Пр. отр-ся на счетах б/у в соотв. с ПБУ 18 «Учет расч-в по н-гу на Пр». Разлчия порождены наличием пост-х и t-х разниц. Причины возникн-я разниц: 1)дата призн-я д-дов и р-дов; 2)примен-е рын. цен (по ХО с ЦБ); 3)д-ды и р-д, неучит-мые д/я целей н/о; 4)реал-ция имущ-ва (остат. ст-ть опр-ся по-разному); 5)сверхнормат. часть р-дов (в б/у в полном Vе); 6)учет косв-х р-дов д/я целей н/о; 6)начисл-е аморт-ции по ОС и НМА; 7)р-ды на НИОКР; 8)оц-ка ст-ти НЗП, ГП, т-ов отгруж-х; 9)первонач. оц-ка мат. запасов; 10)резервы предст-х р-дов; 11)НМА, не призав-е д/я целей н/о. t-е разн-цы дел-ся на вычит-е (если бух. дох-д/р-д призн-ся позднее н-гового д\да/р-да)*24%=Отложен-й н-вый активДт09Кт68 (числ-ся как актив п/п до призн-яв б/у д-дов/р-дов). Н/о-ая t-я разн-ца (если призн-ся бух. д-д/расх-д признан раньше нал-гового)*24%=Отлож-е нал-вые обяз-ваДт68Кт77. Пост-е разницы*24%=Пост-е нал-вые обяз-ваДт99Кт68 Каждому виду равзниц соотв-т активы и обяз-ва. Отр-ние разниц произ-ся в аналит-м учете на соотв-х счетах учета активов и обяз-в. Орг-ция самост-но выбир-т порядок вед-я аналит-го учета и закрепл-т его в у/п. Если разниц много, то н. разр-ть спец. д-т (бух. справку, регистр).  н-га на Пр наз-ся условным расх-м, а убыток-усл-ным дох-м. Отр-ся Дт99Кт68. В ф.№2 б/о отр-ся текущий н-г на Пр, кот. опр-ся: ТН=УР+ПНО+ОНА-ОНО