13.Организация налогового учета доходов организации.

Осн-е правило опред-я Пр и в БУ и НУ едино: Пр=Д- Р. Однако, с 01.01.02г правила форм-я НБ по НПр отлич-ся от бух. правил. В НУ все дох-ды делятся на 3 гр: 1) дох-ды от реал-ции т,р,у, и имущ-х прав; 2) внереализ-е дох-ды; 3) д-ды, не учитыв-е для целей н.о.

Дох от реал-ии: 1) от реал-ции т,р,у собств. пр-ва» 2) от реал-ции имущ-х прав; 3) от реал-ции проч. им-ва; 4) << цб, необращ-хся на организ. РЦБ; 5) << цб, обращ-ся на орг-м РЦБ; 6) << покуп-х товаров; 7) << амортиз. им-ва; 8) << права требов-я как реал. фин. услуг; 9) << т,р,у обслуж-х хоз-в и пр-в. Осн-е разл-я м/у НУ и БУ дох-в. 1)Норм база: БУ – ПБУ 9/99, НУ – гл. 25 НК; 2) Дата призн-я: в БУ– по факту начисл-я, а в НУ – начисл-я или касс-й.3) Групп-ка дох-в: БУ – от обыч. д-ти и прочие, в НУ – дох лт реал, внереал-е, не учитываемые; 4) Применение рыноч-х цен: БУ – нет, в НУ – да.

Выр от реал д/ц НО м/т опр-ся 2 м-дами: 1) м начисл-я; 2) кассов м-д (м оплаты). При этом сущ-т огранич право примен-я кассового м-да. Поэтому орг-ии, примен-щие м-д начисл-я с большей долей д-ти м/т использ-ть данные БУ. В этом сл н/о организ-ть АУ в разрезе групп-ки нал-х дох-в на сч 90,91. Прочие поступл в БУ отраж-ся на сч 91,98,99, в НУ такие дох относят к внереал-ым, либо к дох не учит в целях НО. При опред-ии дох-в н/о обеспечить разд учет дох-в, связ-х с использ-ем об-ов обслуживающих производств и хоз-ств; дох-в, связ-х с видами д-ти, подпадающими под спец режимы; дох-в отраж-х в ин вал или в у.е.; дох-в облаг-х по разным ставкам. Полное и своевре формир-е дох-в от реал влияет не т/о на заполнение нал деклар, но и на опред-ие нормативов вкл-я расх-в в НБ.

14.Организация налогового учета расходов организации.

Сущ-ют следующие различия бух-х и налог. расходов:

Признаки	Бух-х расходов	Расходов для целей НО
Нормат.акт, регул-ий опр-ие	ПБУ 10 «Расхды орг-ции	Глава 25 НК РФ
Дата признания	По факту начисл-я (осущ-ия)	Либо м-д начисл либо касс м-д
Группиров-ка	Расх от обычн д-ти и прочие	Предусм-т 5 группировок
Порядок признания	В полном объеме	В полн Vе + убытки – нецел исп-ие - сверхнормат

Груп-ка р-дов:

1) Р-ды в зав-ти от хар-ра и особ-тей д-ти: - р-ды, связ-ые с пр-вом и реал-ей; - внереал-ые р-ды; - р-ды, не учит-ые л/я целей НО.

2) Детализ-ся р-ды, связ-ые с пр-вом и раел-ей: - р-ды, связ-ые с изгот-ем, хран-ем, дост-ой т-ров, выпол-ем работ, усл-г и их реал-ей; - р-ды на содер-ие и экспл-ию, ремонт и тех. обслуж ОС и иного им-ва; - р-ды на освоен. прир. р-сов; - р-ды на НИОКР, р-ды на обяз и Добров страх-ие; -проч.

3) Учет р-дов вед-ся в разрезе эл-ов: - матер. р-ды; - р-ды на ОТ; - начисл. аморт-ии; - проч.

4) По способу вкл-ия р-дов в НБ: прям. и косв. К прям. отн-ят мат. р-ды, приход-ся на произв-ую прод., р-ды на ОТ, амортиз. по ОС. Все ост-ое – косв. Прям. р-ды подлежат распр-ию на остатки НЗП, ГП на складе и отгруж. прод. При этом пор-к оценки указ-ых ост-ов не совпадает с бух-им.

В НУ н/мо оцен-ть состав, размер и дату приз-ия з-т, собран-х по сч. 20,23,25,26,29 и 44, а затем разделить на прям. и косв. Часть прям. р-дов н/мо распр-ть, после этого опред-ся ∑ р-дов, связ-ых с пр-вом и реал-ей.

5) Групп-ка строится по признаку предст-ия р-дов в нал. деклар-ии: - р-ды на пр-во и реал-ию ТРУ; - р-ды при реал-ии ЦБ, не обращ-ся на р-ке; - р-ды при реал-ии покупн. т-ров; - р-ды при реал-ии фин. инстр-ов сроч. сделок, не обращ-ся на р-ках; - р-ды при реал-ии ОС; - р-ды обслуж. пр-в и хоз-в; - внереал. р-ды.

В БУ р-ды призн-ся по прин-пу равном-ти, д/я чего исп-ся понятие «р-ды буд. пер-ов». В НУ т-же прим-ся прин-п равномер-ти, напр к расх-м на НИОКР и расх на освоение прир рес. Часть факт. р-дов, подлежит вкл-ию в нал. базу в огранич. размере, напр добров. страх. раб-ов, расх на НИОКР, представительские, рекл расхды. Т.О. бух. опред-ие р-дов всегда шире налог. р-дов, поэтому в аналит. расчете их удобнее отражать как не уменьшающие НБ (на сч з-т 20,23,25,26,29,44 и 91).